财务共享中心往来款项内部控制分析

文/赵书艳

（石横特钢集团有限公司）

一、财务共享中心和往来款项内部控制概述

往来款项就是指企业经济活动中形成的现金流款项，反映企业的资产结构和债务结构，往来款项的内部控制管理成效也直接影响到企业资金运作效率。从内部控制角度来说，往来款项的内控管理要点主要包括：其一，对往来款项的预算控制，即往来账款挂账时是否符合预算定额标准；其二，对合同进行审核，主要查看合同签订时间是否在业务发生之前、合同内容和文本等是否满足法律规定、合同条款是否明确了最终付款期限；其三，做好入账前审核，尤其是往来账款中涉及的票据、凭证等，重点审核发票上的金额信息是否与合同条款设置的一致，并检验发票是否经过了库存管理部门、物资使用部门和主管部门等相关人员的审核签字；其四，落实清账审核工作，即对于分期付款的经济事项应当在期末时统一清理账目，核实应付账款的金额是否满足合同的条款内容，或企业是否采用了合同规定的付款方式进行会计结算。

搭建财务共享中心能够实现企业内部各项财务活动的集中处理，通过规模化处理流程避免重复劳动，帮助企业实现运营成本的降低，删减不必要流程。而且集中化管理也能帮助企业实现不想让岗位相分离，构建相互制衡的格局。与此同时，财务共享中心能够对业务模块实现专业化处理，更为专业合理的分工，能够帮助员工提升实践经验。内部控制作为强化管理效果的不二选择，能够切实提升企业内部会计信息质量，保障企业各项经营管理活动有章可循，实现全员参与。财务共享中心往来款项内部控制，是以完善的内部控制体系为基础，在此基础上实现岗位分工以及授权体系的明确，完善企业审批流程。往来款项会占用企业现有流动资金，影响企业内部资金周转，倘若内部控制健全程度不足，会造成收支失衡，甚至会影响企业的正常运营。因此，财务共享中心应当强化对于往来款项的监督管控。

二、财务共享中心往来款项内部控制中存在的问题

（一）内控制度不健全

实践中，部分企业对内部控制重视不足，自身并未建立起完善的内部控制制度，未遵循发展战略目标指引，也未针对财务共享中心往来款项业务设置科学、合理的管理细则；部分企业在工作落实过程中，对于往来款项内部控制制度的落实缺乏追踪，制度缺乏执行力，往来款项内部控制效果较差。加上各职能部门缺乏应有的协调配合，无法在企业内部为往来款项内部控制体系建设营造良好氛围。

（二）审核控制不到位

缺乏完善的授权审批制度，责任划分明确程度不足，出现问题易产生相互推诿现象，难以充分发挥往来款项内部控制监督管控职能，无法将真实的往来款项情况反馈给管理者。财务岗位设置不合理，部分企业为节约成本，并未在财务岗设立初步审核，仅在总部设立审核岗位。此举虽然能够帮助企业实现人力资源成本的节约，但在实际的工作推进过程中无法与一线业务人员保持良好的沟通协调，导致对于财务管控的作用削弱，不利于企业实现财务运营风险规避能力的提升。其主要原因在于内部控制制度并未充分落实，并未积极借鉴汲取其他企业经验，实现自身风险防控能力的强化。

（三）部分业务模块风险控制缺位

财务共享中心业务在企业内部的应用，大多集中在企业应付款项、员工薪酬等费用核算之上，对应付账款效率产生一定的影响，同时对于应收模块缺少全面合理的把控，导致企业管理层应收模块内控意识不足，并未明确其重要性，并根据企业发展需求建立完善的制度，进而使得财务共享系统存在较大风险，倘若对其进行弥补则需要企业投入更大成本。此外，预算管控意识匮乏，涉及预算超支时上报不及时，与管理层经营理念相悖，影响企业的健康发展。

（四）信息沟通不畅

部分企业涉及海外业务时，受调研工作不够深入影响，易存在付款沟通不到位、合同法律条文清晰度不足等问题，给企业带来财务危机及法律风险。与此同时，面对当前纷繁复杂的市场环境，只有保持积极有效的沟通，才能更好地消除障碍，实现货款顺利交易，达成良好合作。然而实践中，各部门各自为营，彼此缺乏沟通，内部存在信息孤岛问题。而且部分企业财务人员在工作落实过程中，并未积极参与到业务活动中去，对财务共享中心往来款项的了解不够全面，也未结合业务人员理解情况将财务术语通俗化，加剧了部门间的沟通不畅。

（五）内部审计形式主义化

财务共享中心管理层在落实往来款项内部控制活动、对企业经营发展进程中各项风险进行评估分析时，采用的调研方式科学性不足，在实际的工作推进中随意调查并出具相关报告，导致内部审计部门在应用调查结果时，产生错误认知，加剧管理风险及稳定运营风险。与此同时，评价方式过于形式化，评价结果合理性不足[1]。专业审计人员储备不足，并未根据自身发展规模设置独立审计部门，也未合理明确内审权责，导致内部审计工作缺乏专业性、权威性，易受管理层意志影响，往来款项内部控制审计程序规范性尚待提升，内部控制人员在实际的工作落实过程中难以坚持原则、合理评估往来款项内部控制有效性、落实整改工作，不能充分发挥往来款项内部控制价值。

三、财务共享中心往来款项内部控制优化策略

（一）优化内控环境，落实责任人长期责任制

为了实现财务共享中心往来款项内部控制的全面落实，首先应当实现企业内控环境的优化改进，财务共享中心在实际的应用过程中，覆盖区域较广，企业在业务量较多时应当设置独立财务初审岗位，确保财务初审人员能够与合作方保持良好的沟通协调，实现工作效率的提升，并制定统一规范，对部分低风险项目进行筛选。财务共享中心进行复审，并落实监督管控。往来款项内部控制工作的开展，需企业各职能部门间积极配合协调，企业需制定完善的内控方针，保障各项经济审批事件的真实性及准确性[2]。业务部门管理层应当针对本部门各项费用进行定期的审核检查，有效缓解财务共享中心审核压力。尤其在初审阶段，初审业务人员为企业财务活动进行审计后，落实签名制度，保障后续业务开展能够实现有据可查。管理层应当明确初审落实责任制度的重要意义，严格督促初审人员根据内部控制指引，对企业各项经济活动进行审核，履行第一审核人的责任，保障各项经济数据的真实性以及准确性。同时管理层应当进一步落实预算制定，保障预算编制的科学性，定期对预算执行状况进行监督管控，避免产生预算超支现象，促进内部审计工作效率提升[3]。

（二）完善风险预警和评估体系

风险防控对于维持企业稳定健康运营意义重大，企业应当明确自身所能承受的最大风险载荷，立足于实际完善风险预警和识别指标体系。借助财务共享中心，实现各项经济活动开展全流程监督管控。倘若企业所面临的风险处于中等水平，即为企业可承受范围以内，倘若进一步权衡成本与收益，应当采取多元化的风险防控手段，包括风险对冲、风险转移、风险规避等，最大限度地减少风险带来的影响[4]。

（三）完善内部控制活动

企业在发展进程中，应当强化应收账款控制、采购控制等工作的全面落实，尤其应当提升对于应收模块内控意识。管理层在实际的工作推进过程中，应当明确应收模块内部控制的重要意义，根据企业经营管理现状，建立健全管理制度。强化预付款项控制，实现初审责任制度的充分落实，多因素、多方面实施评价制度，严格遵循内部控制标准开展工作[5]。对于工作落实过程中违反规定的员工落实追责制度，并进行不同程度处罚，以此提升员工重视意识。推动应收账款管控标准的形成与完善，健全应收款项模块。进一步强化企业内部预算执行刚性，确保预算编制与执行相一致，定期检查预算执行效果，对于其中存在的问题进行明确，落实整改工作，提升企业内部管理质量。

（四）加强内部沟通，拓宽信息共享渠道

企业应当加大内部宣传力度，帮助财务管理人员提升财务共享中心往来款项内部控制体系构建重视意识，定期或不定期地开展教育培训活动，帮助员工强化自身综合素质，更好地满足工作落实需求。同时，一方面，加大部门间的沟通，定期组织部门研讨会等，发挥部门协同效应。另一方面，借助财务共享中心，实现各环节数据的互联互通。并与合作方及时进行信息交流沟通，保障各项业务活动的顺利开展[6]。另外，针对部门间的沟通，各部门应尽量将专业术语通俗化，使得其他部门人员可以快速、准确地理解所表达的意思，从而提高沟通效率。

（五）健全内部审计监督机制

企业首先应当设置内部稽核体系，该岗位隶属于财务共享中心领导，主要工作内容是对往来款项业务的漏洞进行发掘，并探索科学完善的解决方案，确保内部控制活动的有效落实，规范财务共享中心往来款项工作的开展。其次，进一步完善企业内部自我评价制度，提升对于内部审计的重视程度，根据自身发展规模设置独立审计部门。在审计部门引导下，对往来款项内部控制运行情况进行评价，合理利用评估结果，健全反馈机制，落实整改工作，根据评估结果追究相关人员责任，合理奖惩。

四、结语

企业在发展进程中，应当对往来款项进行科学合理的内部控制，合理规避风险，保障应收应付款项能按时收付入账，资金及时回流，维持企业的高效运行。当前，企业应当明确自身管理存在的不足，强化财务共享中心往来款项内部控制体系建设，强化执行力度，充分发挥其价值，助力企业于当前市场经济形势下实现稳定发展。