大数据视角下金融审计数据分析研究

文/李健

（山西省内部审计服务中心）

国家审计机关的建立，寓意着政府审计工作范围有明显扩展，应用的审计方式更加多样，相对应的影响金融审计数据发生变化。最初审计过程需要依靠大量的人力手工计算，为更好地顺应信息技术的现代化发展，突出大数据时代特征，政府审计方式演变为计算机大数据应用审计。针对大数据技术的蓬勃发展，国家财政机关、税务部门等众多事业单位，更加关注国计民生工作，促使会计电算化应用得到普及。针对被审计单位，信息化审计有利于政府金融审计工作环境转变，突出数据管理的现代化特点，更加全面的探究审计工作中。

一、大数据审计模式的可行性分析

（一）论述大数据审计内容

大数据审计，顾名思义就是根据大数据的理念、利用大数据的技术方法，更好地完成审计工具选择，从而强化政府部门的审计工作开展，提升金融审计数据的利用效果。通过利用现代信息技术对各类数据进行收集和整理，可以将较大体量的数据予以整理，集中多个来源的数据信息，完成统一格式的工作。在大数据时代下，政府审计对金融审计工作提出了具体要求，彰显出合理性的工作特征，确保各类金融审计数据更加精确。应用大数据技术完成相应的审计工作，该模式已经成为未来政府审计工作延伸发展的必然趋势，是金融审计工作适应现代社会条件发展的不二选择。

（二）政府审计应用大数据技术优势

大数据时代中，最主要的标志性特征是数据体量较多，不过我们也应该以辩证的观点看待大数据问题，因为对于特定的人或者特定的部门来讲，对于大的定义略有不同。一系列数据经过日积月累的发展，可能成为大数据，各个数据之间产生相互联系，在持续的发展中，也可能转变为大数据。而一份大数据，如果内容较为零散，相互关联性较低，就可能沦为没有价值或者价值较低的数据内容，这就不能称之为大数据，因此相关工作人员应以辩证统一的观点看待问题。

大数据技术含义还包括样本数据的全面性和全方位性，大数据的本质不是采用抽样分析，而是将所有数据进行处理、整合和运算，零星细碎的数据被统计出来，大大提高了数据的可用性。伴随着大数据的进步和发展，与数据相关的各个领域和行业也进入到高速发展的阶段。针对大数据环境特点，审计工作充分明确自身工作职责，全面地了解事业单位金融工作类别，确保金融审计数据得以充分利用，更好的优化具体工作和内容，逐步实现全数据分析的根本目标，促使金融审计工作更加深入。

除此之外，大数据另外的一个特点就是来源多样性。数据各异、相互关联是大数据的另外一个主要特征，大数据就是由许多性质类型不同的数据组合在一起，继而呈现在大家面前的一种数据类型，大数据提供了单一数据模型不能提供的广视角，其以涉及范围广、具有独特的复杂性和联系性的特点，为数据提供了新的价值，达到了为普通数据赋能的功效，促进金融审计工作能够更加高效地运行。

（三）大数据时代如何加快我国审计工作变革

当今时代是电子化、智能化和数据化的时代，信息技术改变了审计工作的应用主体，也不断引领金融审计工作进行全面的升级和改革，大数据也给金融审计工作带来多方面的影响，包括审计的机制制度、审计模式、审计理念以及审计的技术方式方法等。可见，大数据给政府审计工作带来了重大的机遇与挑战，相关单位应该抓住机遇，将大数据与审计工作更好地融合在一起，将大数据技术积极的应用在政府审计工作中，完成金融审计数据整合，选定未来审计工作的发展方向。此外，应从国家政策方面出台相关制度，自上而下的加快审计工作向前推进，逐步建立大数据审计工作系统，将审计工作的大数据化上升为国家制度，从根本上提升审计工作大数据应用的地位，改善其应用程式和扩大应用范围。对于政府等机关单位的金融审计工作，需要建立专门机构，主要负责以大数据为主要根据的审计工作，提升金融审计的工作能力和专业素质，从而改善数据分散的现状，以大数据的呈现方式完善金融审计数据中心，建立健全国家统一标准的审计系统。众所周知，当今时代是大数据的时代，审计工作表现出的智能化和信息化要求已经被广泛推广应用，各个审计部门相互关联、相互促进，这已经成为金融审计部门和工作活动等追求的新常态。省去了不同的审计部门或是审计组对待相同审计内容作出重复性工作的时间。相互串联的审计方式，可以从根本上落实政府金融审计数据应用，彰显更高水平的工作效率，突显审计工作质量。将已经审计的结果资源共享，在审计的共享平台内传播和推广，避免了重复性劳动，减少了额外工作，又能有更多的精力针对性地对待个别问题和关注更多的细节，大大提升了国家总体审计水平。

二、宏观环境中政府审计工作的局限性

（一）专业大数据技术人员匮乏

结合大数据技术独有的特征表现，具体的内容涵盖数据的存储和处理，通过深入分析形成相应的数据解析结论，所以，作为难度系数较高的技术，要求相关人员在实际应用时充分调动自身积累的专业知识，凭借综合素养，更好的达成金融审计工作应用。现阶段，在政府基层部门中，开展审计工作的人员工作年限较短，年龄较大的大多是审计和会计工作专业人员，自身知识框架体系过于单一，没有足够的计算机知识作为支持，不利于全体审计团队素质提升。具体而言，在审计地方性财政预算执行情况时，很多基层审计人员不能开拓工作认知，看待问题的方式相对局限，没有充分利用大数据思维，依旧沿用传统的账套审计方式，在业务数据和财务数据中没有建立联系，工作关联性分析效果较差，制约了最终审计结果时效性。同样的，在使用技术手段的过程中，受到多种限制，忽视了电子数据的审计比对工作，也会严重影响审计报告的质量。

（二）审计工作团队构建不合理

宏观分析政府部门开展的金融审计工作，一般情况下，都是根据审计项目为分类标准，相对应的完成科室审计，这种审计方式在特定的时期具有优势，却不能契合当下的社会环境。结合政府审计工作环境，或多或少的出现未能顺应大数据时代发展趋势，实际使用效果不佳，还有的可能会产生相反的影响，应当予以全新的改善。政府审计工作已经不再是将科室等小型数据予以审计，审计项目有所扩张，数据类别以及内容更加烦琐，审计规模更加庞大，涉及更多类别，应当构建相应的审计团队完成工作任务。要求整体审计系统参与其中，彰显审计工作的全面性，政府审计部门需要注重内部资源的优化配置，在各个科室之间建立联系，展开积极合作，显著提升审计工作效率，控制可能出现的审计风险。

（三）供参考的数据库规模不大

对比政府设定的审计运行机制，结合当前运行的体制特点，数据信息的存储位置是为单一部门，交由各个部门完成信息收集，传递过程也是在部门内部，没有展现信息流转的积极性，横向范围内信息流动较慢，受到的限制相对较多，继而造成了信息“孤岛”现象，制约了政府审计部门工作开展，信息审计效果较差。同样的，在政府审计部门设定的审计机构中，由于多种因素的约束，审计数据以及审计信息会留存在同级的审计机构内，在系统内部没有整合各类信息，不利于审计信息的共享和利用。还有就是在各部门运行阶段，不同系统在选择存储软件方面更加多样，提升了审计部门信息采集工作的难度，在宏观信息化环境更加多样的背景下，政府审计部门没有加快信息系统建设效率，数据的收集整理工作比较滞后，没有准确的数据为审计工作提供参考。

三、政府审计工作如何适应大数据时代变革

（一）构建金融审计的大数据平台

当前宏观经济下，数据信息的判定标准尚不一致，存在不同的差异，所以难以将政府内各个部门进行整合，从而在很大程度上限制了金融审计数据的收集，致使信息资源未能发挥出应有的价值效用。也就是说，在大数据时代，金融审计数据需要凸显出整体性，更多地利用好系统平台。随着当下云计算方式获得空前发展，政府部门针对政务工作的特殊性，结合电子信息化发展趋势，更加关注信息服务建设。在审计部门更应重视工作改革，建立金融审计为主导的数据平台，应用大数据技术将信息予以全面覆盖，更好的关联政府审计部门，突出信息交换优势，确保审计功能发挥效益，更好的监督并控制金融数据信息，动态化地做出预警。在大数据技术应用环节，结合实时获取的金融审计数据，按照标签设定，完成分门别类设置，提升数据储存的清晰程度，简化数据查验过程。还有就是需要将重要审计数据进行备份，妥善存储数据，达成数据保护的工作目标。在我国注重大数据技术应用，落实审计工作关联，优化金融审计数据处理过程，拓展升级数据采集范围，涉及的多种政府工作内容，采用分阶段的方式完成金融数据整合审计工作。由于引入了数字信息化的审计平台，结合审计预算单位，确保财政审计工作得到全面覆盖。

（二）健全大数据相关的法律法规制度

依法治国作为核心要义，针对法律法规制度建立，明确国家治理体系功能，不断地优化我国监督管理能力，从根本上有利于提升政府金融审计工作质量。政府审计作为国家治理环节的主要构成，相关审计工作需要依据法律法规的要求进行开展。现阶段，我国制定大数据审计制度，或是与互联网技术相关的法规建设环节存在滞后性，不仅未能与经济社会环境协同发展，甚至存在内容细节层面的空白区域。为使大数据审计能够规范进行，与此相关的法律法规没有依据。单纯依据法律管理标准，在大数据时代中，针对信息技术展开学术讨论，明确各项审计结果，相对应的制定管理标准，让审计工作具有健全的法律依据。针对法规应用实践过程，金融审计数据由审计标准所决定，是审计工作关注的基础内容，包括审计标准和方式选择，继而进一步作用于政府审计标准制定，加强大数据时代中审计工作开展的标准化程度。更加细化的分析，金融审计部门需要结合自身真实情况，完成审计操作指导，优化审计人员的工作流程，更好地完成实践应用。

（三）提高金融审计人员的素质水平

在大数据技术为指引的发展环境中，金融审计工作需要应对多种考验，也关乎技术层面的问题，从本质上来说，更是考察审计人员的专业能力，假若审计人员只了解传统会计审计知识，将会制约现阶段的金融审计工作开展。也就是说，审计机关需要注重技术引入的过程，专注于人才培育，全方位立体化地提升政府审计工作成果，彰显人员的素质能力。秉持现代化的审计工作特征，依据大数据技术要求，更好的判断政府审计工作变革内容，拓展大数据技术的学习范围，强化审计人员的主动学习能力，确保综合能力得到提升。审计机关需要应用多种人才培育方式，积极的组建审计团队，组织多种类型的业务培训，展开更加深入的交流活动。随着审计部门愈发重视人员素质培育，确保其能够完成新时期的金融审计工作，掌握多种技能，更好地实现综合性人才培育的现代化发展目标。当然，审计机关还应当强化与科研单位之间的交流合作，创设大数据时期的人才库，雇佣专业人员，从而强化大数据技术背景下审计机关的工作效率。

（四）注重金融审计数据的风险管理

对于已经获取的金融审计数据，在验证其真实性的过程中，更好地完成审计工作规划，关注金融审计数据管理。

一般情况下，结构化的数据信息具有可靠性，涵盖的虚假成分较少，但是，不能排除人为因素导致数据缺失的情况出现。而对于互联网中获取的数据信息，真实性相对较差。

在预先获取审计数据阶段，相关人员要具备风险认知，按照审计工作要求，更加全面且细节的完成数据检查，保障整体审计工作的完整性。在使用审计数据阶段，隐含众多风险，直接对政府审计工作产生制约，要加强管理。

在审计信息体量较大且内容类别较多的情形下，必须保证数据使用权限的安全性，应当及时且动态地提供调整规划，在更深层面获取被审计单位信息时，众多数据格式并不统一，信息状态也很多样化，需要保障数据标准的一致性，更好地完成区域化审计信息统计，解决金融审计数据的局限性，完成科学的整理工作。

最后，在分析数据各项细节化内容中，确保数据分析质量，尽可能地扩张数据分析范围，提升数据管理的精准程度，防止数据信息被遗漏。审计工作应用大数据技术有利于延伸数据选择空间，增添了数据关联性分析的工作内容。

四、总结

总而言之，我国金融审计是政府机关审计工作的重要组成，融入大数据技术应用，积极地完成审计工作创新，提升政府机关金融审计工作效率，展现较高的审计工作水平和质量，提升两者之间的协调性，更好地完成应用，在实践中予以更加全面地思考各项工作，大数据审计模式的转变能更好的突破审计工作旧的状态，通过全体人员的通力合作，展现出积极的金融审计数据应用成果。