新形势下国有企业预算绩效管理工作的思考

杨小君

（合江县临港工业开发投资〔集团〕有限公司，四川 合江 646200）

一、引言

预算绩效管理不仅能够帮助企业灵活配置内部资源，同时能够提升预算管理实效。近年来，国有企业正逐步完善企业内部的预算管理体系，但在预算绩效管理方面，仍然存在着一定的欠缺。企业需要借助预算绩效管理，形成完整的预算体系，从而检查及评价企业的预算实施效果，全面提升国有企业管理水平，保证企业收益。

二、新形势下国有企业预算绩效管理工作的开展思路

（一）确定预算绩效管理目标

预算绩效目标，是企业在实施预算工作后能够在规定期限内取得的预期效果及效益。

本文从国有企业所承揽的工程建设项目视角出发，探究国有企业预算绩效管理的重要作用。在这一视角下，预算绩效管理目标就是要保证项目建设在保证质量的前提下按期完工，且建筑成本应控制在合理范围内，达成企业的预期收益。在确定企业的预算绩效管理目标时，首先，要结合实际分析企业在项目建设过程中设定的预算管理目标，确保预算绩效管理能够正确引导资金预算活动。绩效目标要与市场经济变化相适应，同时绩效目标涵盖的具体指标要围绕营运情况及项目建设情况反映成本费用、利润总额等的实际水平。其次，要关注绩效管理的监督、控制、约束和激励功能，要根据企业想要达到的预期目标设定参考值。如设置项目质量指标，关注工程建设项目的完工质量、建设质量；设置项目成本指标，关注项目的建设成本；设置项目效益指标，关注企业产生的经济效益以及社会效益等。最后，要对预算绩效目标进行审核。一方面，由财务部门进行审核，通过对预算绩效目标的定性和量化，考虑绩效目标与预算编制目标是否一致，并关注此次项目的资金预算支出结构与预算绩效目标是否吻合。另一方面，要由预算执行部门进行绩效目标的审核。审核绩效目标的完整性、准确性及可行性，分析绩效目标是否反映部门的发展方向［1］。

（二）完成预算绩效管理监控

预算绩效监控就是针对预先设定的预算绩效目标，对预算运行及目标达成情况进行控制和管理。

预算绩效监控分为两个部分，其中财务部门主要负责预算绩效管理方案实现情况的监控、目标指标的完成情况监控，而另一部分则由职能部门及建设部门共同完成。职能部门及建设部门要收集项目建设过程中的绩效信息，并分析绩效达成情况，提供绩效运行报告。通过两部分的汇总，对绩效运行情况进行判别，如果绩效运行正常，则继续执行原有的预算方案，如果绩效运行出现异常则需要进行预警纠偏，披露预算中存在的实际问题，并根据处理结果调整预算方案。在项目建设过程中，分析绩效运行信息可借由信息网络系统完成，信息化系统所具备的动态监控功能，使财务部门得以全方位获取绩效信息。如在成本控制方面设置考核指标，项目建设过程成本控制指标目标值为项目累计签证额小于合同造价的A‰。在监控过程中，财务部门针对实际成本与成本控制目标值之间的差异进行监控，职能部门及建设部门则针对具体的细节进行监控。其中工程部监控施工组织中的成本控制细节，合同管理部门关注造价管理过程中的成本控制细节，开发经营部门关注施工许可、用水、用电过程中的成本控制细节等。

（三）构建预算绩效评价体系

预算绩效评价体系就是企业内部预算绩效评价主体对预算绩效评价客体进行预算编制执行及产出成果的效率及效益评价。

工程建设项目的预算绩效评价主体包含两个部分，一是项目建设单位也就是企业本身；二是绩效评价的管理者，也就是项目预算部门。预算评价客体是项目的预算实施者和参与者，包括代建项目参与的各个部门以及所有员工［2］。

绩效评价，需要依次完成详细的前期准备、具体的实施规划，以及最终得出评价结论这三个阶段。首先，前期准备阶段主要是确定项目预算绩效目标。绩效评价管理委员会要拟定评价计划、撰写预算绩效评价报告，同时要对评价内容范围、方法进行明确说明。其次，具体实施阶段要搜集项目建设过程中的各类预算基础数据，并审核数据的真实性、全面性及口径一致性。进行数据审核及整理后，要撰写绩效报告，结合评价指标标准及方法，对预算执行情况进行综合分析，形成初步的绩效评价结论。最后，形成评价结论阶段，绩效评价管理委员会要针对此次项目的预算绩效评价的初步结论进行反复论证，最终按照规定撰写报告，并报董事会审议通过。

具体实施绩效评价依赖于合理、合适的评价方法。本文所选取的评价方法是层次分析法，这一方法更注重预算绩效管理问题的本质。针对不同绩效项目所存在的影响因素，该方法均能进行量化对比，因此适合为多准则、多目标的问题，该方法可以提供简便预算绩效计量。例如，将项目预算管理划分为预算管理部门、职能部门及建设部门、基层员工这三个层面，采用层次分析法，按照项目投入、管理、产出及效益划分考核指标，结合绩效评价主体及客体的确定，选择最能够反映项目预算执行情况的指标作为预算绩效评价指标，指标要具有可衡量性，能够提高评价工作的效率。

（四）建立预算绩效反馈机制

建立预算绩效反馈机制，将预算评价信息及时反映给项目管理层及预算执行部门。以便企业及时了解本次项目的预算资金使用效率［3］。绩效反馈是对评价结果的综合分析，能够及时完成激励奖惩及相应的培训。

预算绩效反馈机制包括三个方面。一是信息反馈机制。需要绩效评价管理委员会整合本次预算绩效评价中的动态监控信息及评价结果，反馈给管理层及预算执行单位，要重点关注预算执行过程中的偏差。二是结果应用机制。预算及绩效反馈后，要针对反馈的评价结果展开应用，评价结果要汇总成报告作为依据，强化对预算资金的分配管理，有效监督项目资金的使用状况。三是问责机制。由预算绩效评价结果，引入部门及员工的绩效考核，简单地说，就是直接将结果的优劣与奖金、薪酬的高低联系起来。这样才能够发挥出绩效管理的作用，真正强化预算工作中的责任落实。

三、新形势下国有企业预算绩效管理工作的保障策略

（一）优化内部环境

企业内部要关注预算管理过程中存在的问题，建立合理的内部环境，营造良好的预算绩效工作氛围。一是要注重预算理念全员参与，预算编制不能仅以财务部门为主。如果业务部门不参与其中，或者参与度较低，那么预算管理的效果将大幅下降，不仅预算管理的责、权、利不匹配，编制范围也无法覆盖企业的方方面面，导致预算绩效管理工作难以实现。二是要推崇绩效文化，使企业在项目建设过程中考核指标的建立、绩效评估程序及方法等更加完善。三是要科学合理地设置机构并分配权责。企业要根据项目建设实际情况，划分相应的管理机构，同时在岗位设置时注意权责分配，确保岗位与职务相互协调、相互制约［4］。

（二）加强内部监督

加强内部监督是企业实行预算绩效管理的基础。企业要重视内部审计工作，有效搜集预算执行情况的信息，并定期进行总结、分析，将预算跟踪监控与通报制度结合起来，形成企业内部的信息交流，强化绩效运行过程中的纠偏。同时通过建立健全预算绩效评价指标体系，了解项目建设过程中的内外部风险，对资金支出、采购、资产管理、合同管理等进行全面分析及评估，确保对预算执行情况的动态监管。

四、结语

深化预算改革、推进预算绩效管理有助于完善企业内部管理体系，进一步提升预算实效。国有企业需要在预算管理过程中，通过确定预算绩效管理目标、预算绩效管理监控构建预算绩效评价体系，建立预算绩效反馈机制，形成完整的预算绩效管理系统，并进一步通过优化内部环境、加强内部监督，确保提供更全面的管理保障，推进预算绩效管理工作开展。企业只有通过分析项目具体情况、构建与之相适应的绩效评价体系，才能够加强预算管控效果、深化预算绩效管理理念，提升项目收益。