探讨高校加强单位和业务层面控制活动的措施

赵兴元

（天津理工大学中环信息学院，天津 300380）

一、引言

基于高校发展中内部控制活动的重要性，对提升高校内部建设及战略布局十分重要。现阶段对有关高校加强单位层面和业务层面控制活动等的研究相对较少，基于该问题现状，要求施行行之有效的措施，如创新思维拓宽单位及业务层面内控思路、全面开展专业化人才队伍建设巩固内控成果、完善财务及会计内控制度与体系建设等，具有十分重要的理论意义。

二、高校单位层面及业务层面内控活动概述

（一）单位层面内控活动

单位层面内控，即《行政事业单位内部控制规范（试行）》简称，主要包括高校或事业单位的议事决策机制、重要岗位责任制度、轮岗工作机制、岗位任用资格、财务部门设置与相关信息化系统体系等相关内控活动。

第一，需从单位层面入手对其内控组织机构进行构建。如若该组织部门主要负责单位与内控之间的工作协调，其权限可为独立部门或分支机构；若该机构对高校内部控制工作开展与监督执行负责，则结合高校实际情况对相关内控条例及业务流程进行制定，拟定风险应对方案及应急措施，对高校各部门进行组织监督，协调各组织机构落实内控制度与风险管理等工作内容。

第二，对高校经济活动等相关机构进行内控规范，包括岗位任用、岗位考核及岗位职能作用发挥等；对相关机构经济活动进行调查分析，规范业务流程的同时对其进行风险评估，并结合具体问题提出优化措施，负责该部门机构的日常内控监督。

（二）业务层面内控活动

在该《规范》中，针对业务层面的内控活动做出相对明确的规定，业务层面内控主要针对高校实际情况，对其业务项目活动特征等进行分析，提取内控关键及风险节点，以业务开展、业务执行、业务监督为导向，对其活动进行有效控制、风险预防。在高校内部控制体系建设中主要以预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、项目管理、合同管理等业务层面为主，对其内部活动进行有效控制与体系完善，将业务管理的时效性、功能性充分体现出来。

三、高校单位层面及业务层面控制活动要点

（一）单位层面内控活动要点

高校发展中需对内部控制组织机构进行强化，将组织管理与机构运行的时效性、功能性发挥出来。从单位层面分析，内部活动涉及因素较多，如内部组织机构不完善、不科学，则无法实现对相关内部活动的有效控制，极易造成风险发生。

首先，要对各部门组织与独立机构等职权、权限进行标准化规范，加强各内部组织机构间的协调配合，充分发挥管理效能与权限作用，避免多头管理、差入管理、盲目管理等情况发生。

其次，强化风险管理与体系建设，将组织架构与组织管理中可能存在的风险因素进行分析，制定风险预防及应急方案，强化风险最低化与零风险控制效应。

最后，对管理流程及活动流程进行标准规范，同步监督执行，提升内部流程及管理监督的时效性，规避形式化、盲目性活动流程出现［1］。

（二）业务层面内控活动要点

业务层面管理是高校发展的重要组成部分，从业务层面分析高校业务管理以教育、资产、投资、市场推广等为主，业务层面内控管理不是单一、片面的简单流程，而是更为科学合理的系统布局，其要点在于实效性、保障性。在高校业务层面控制活动中要将财务管理、投资管理、项目管理三者进行融合，协同发展、全面促进。

财务管理要从预算、核算、结算、审计等层面介入，提升对业务项目的综合评估与财务报表的标准把控；投资管理是针对业务项目的可行性、增益性、安全性进行合理评估，及时发现并处理投资中的风险问题、安全隐患等；项目管理是结合财务管理、投资管理，通过相关组织活动及控制方法应用，对该业务项目的规划、进展、结果等进行跟踪监督，起到保障业务项目顺利开展的作用。

四、高校内部控制活动改革面临的挑战

（一）单位层面的挑战

通过分析后发现，部分高校在单位层面的控制活动过于形式化，功能与作用发挥效果一般。单位层面控制活动中存在的形式化、失效性等情况，且又因审批流程复杂，具体工作需通过部分机构协同配合进行审核后方可开展，会对内部控制活动的开展造成一定影响。因此，在具体单位层面控制活动开展过程中需从制度、管理、人力等多方面进行创新优化，要充分体现单位层面内控活动的实效性、功能性，这样才能便于高校相关工作的顺利执行。

（二）业务层面的挑战

对部分高校进行分析后发现，其在业务层面缺乏人才队伍建设和专业人才培养。业务层面控制活动的开展在于对人的功能利用和价值体现。高校业务层面建设不同于其他企业形式，从体制、市场及项目上都具有一定的特殊性、独立性，这就需要更为专业的管理人才介入。

但部分高校的人才管理依然以传统模式为主，以教育型、基础型工作人员为主，缺乏市场型、创新型人才。业务层面控制活动中涉及投资活动、财务活动、项目活动等，但其控制活动多为独立化，缺乏整体协同，在控制活动开展过程中无法与单位层面实现关联融合，导致其业务层面整体控制活动开展效率不高，经济增益性不强等［2］。

五、优化高校内部控制活动具体途径——以A高校为例

（一）创新思维，拓展思路

通过对A高校进行实际走访与调查分析，进而对本高校内控建设及环境因素展开系统研究，将工作重点与工作范围进行深入延展，并结合现状提出具体优化对策。在内控建设方面应强调思维创新，明确单位层面、业务层面内控建设与控制活动的目标、方向等，具体措施如下。

第一，以保障内部稳定为目标，提升各组织机构与控制活动的时效性、促进性、安全性、保障性。

第二，以经济效益增长为方向，强化内部成本控制、外部投资控制，将资源配置与降低消耗的紧迫性进行充分体现。同时，在战略发展层面，本高校需站在大时代背景下，明确其作为高校的教育建设及发展规划，以开创者思维去分析问题、看待问题。高校虽然属于国家调控政府资金介入的事业体系，但从当下日益严重的教育市场化发展角度分析，需提升高校自身造血能力，为提高本高校经济效益奠定基础。

（二）全面培养专业化人才

人才对高校单位层面、业务层面的内控建设来说十分关键，是其内控活动组织与执行的重要保障。因此，从各个层面与发展角度分析，都要大幅度提升专业化人才培养与队伍组织建设水平。首先，从本高校单位层面、业务层面的内控建设需求角度入手，对专业财务管理人才、预算绩效管理人才、内控设计人才及信息化保障人才等进行集中培养。同时构建内部人员岗位考核、绩效考核等相关机制，推动专业化人才素质提升与岗位标准化，将传统人才管理及资源配置模式进行升级创新。其次，以人才转化为主。构建内部培养机制，侧重多种专业内控人才的联合培养，达到本校内部提升转化的最终目的，降低本高校人才引用成本［3］。

（三）完善财务内控管理制度

第一，构建动态经济内控体系建设运行监督机制，将传统形式化经济内控进行动态转变、动态设计。例如，在内部资金调取或审批中将提交、审核、执行等流程进行独立分解，以保障内部稳定、资金合理利用为主，规避走形式、走过场。三方机构需同时明确审核、批复方可开始资金利用、提取等。在实际财务管理中要完善相关制度，提升制度执行的统一标准。

第二，制定倒查机制、构建风险等级。在经济内控体系建设运行监督中应以责任机制为主，监督各经济主管机构及管理人员的工作内容、工作流程、工作状态等，对经济风险防范的方法措施等进行检测、监督。应构建风险等级，包括一级风险、二级风险、三级风险、四级风险等，可根据不同风险等级采取集中应对、预防处理。风险等级设置不是简单流程，在具体等级规划及设计中需考虑本高校实际情况，从财务管理到内控体系建设，必须脚踏实地，才能发挥风险预防应急作用。

六、结语

通过对高校加强单位层面和业务层面的控制活动进行分析研究，主要包括创新思维拓宽单位、业务层面内控思路、全面开展专业化人才队伍建设巩固内控成果、完善财务及会计内控制度与体系建设等。再对教育体制战略中高校单位层面、业务层面内控体系建设理论内容进行补充，将高校财务风险防范与会计内控体系建设方法阐明。