新形势下科技型企业税务管理技巧分析

管丽群

（蒲惠智造科技有限公司，浙江 杭州 330013）

一、前言

在新经济形势下，企业要想把握机会，提升竞争力，必须在增强税务管理能力方面下足功夫，基于合法、合理、科学的准则开展税务管理工作。在新形势下，科技型企业必须对企业资金控制进行全面升级，提升企业竞争力。因此，深入解读和研究现代化税务管理体系，对科技型企业的发展具有重要意义。

二、新形势下科技型企业的税务管理现状

（一）管理层税务管理意识薄弱

相比其他企业，科技型企业的管理层在发展中更加重视研发生产活动，虽然新税改后也在不断加大税务管理力度，但整体上关注度不足，企业内部多数人员缺乏税务管理意识，不主动参与涉税流程管理，加重了财务部门的工作负担。而且，部分企业现有财务人员非专业税务人才，税务筹划能力一般，实际管理中常存在税收优惠未充分利用、错用税收政策或者税务筹划成本过高等现象，难以实现预期税务筹划和管理目标［1］。

（二）科技型企业税务管理人才匮乏，财务流程不规范

财务管理转型的推进，促使科技型企业推进财务人员转型，不过从实践来看，财务人员转型进程缓慢，科技型企业内部多数财务人员还是财务会计型人才，实际工作重心停留在核算、记账以及编制报表上，而且现有财务流程也不够规范，财务和业务未融合，财务人员对涉税业务缺乏管控，也不够了解涉税事项，在推进税务筹划和管理工作时存在一定的盲目性，无法结合其专业知识顺利地开展税务管理工作。与此同时，由于企业缺乏人才培养体系，当下许多科技型企业正处于复合型税务管理人才紧缺的阶段。由于企业内部负责税务筹划和管理的人员能力不足，其在解读税收优惠政策、寻找税收筹划路径等方面存在问题，无法结合企业战略目标制定合理的税务筹划和管理方针，容易出现筹划过度、筹划不到位等问题，加大企业税务风险。再加上企业税务筹划偏向于事后筹划，财务人员未深入企业决策，税务管理人才的作用没有得到充分发挥，税务管理方案同企业商业模式的匹配度也就无法得到保证。

（三）固定资产的折旧方式存在问题

科技型企业大都以产品开发、产品设计及技术开发和改进为主营业务，能被划入进项税抵扣范围的项目占比不大。而对科技型企业而言，固定资产折旧的方式方法对其实际资金时间价值影响较大。以固定资产折旧为例，掌握着高新技术的科技型企业大都对新型的资产折旧方法不了解，在进行资产折旧时未考虑固定资产原始价值、更换频率及固定资产加速折旧所导致的纳税时间差异等要素，而是继续采用直线折旧等较为简单的折旧方法，导致企业的实际资金时间价值大受影响，这大大降低了企业的折旧效率，增加了企业的税务成本［2］。

（四）不能充分利用税收优惠政策

新税制体制下，加强税务管理不但有助于企业降低成本，也能帮助企业合理规避税务风险，避免不必要的处罚。而科技企业要想做好税务筹划工作，首先应充分解读相关税收优惠政策。会计人员需要在对行业供应链上下游企业所处税收环境及优惠政策进行充分了解的基础上，着眼于全局战略来开展税务管理。事实上，根据相关政策的规定，科技型企业目前适用的税收优惠政策大致为以下几项内容：固定资产加速折旧、技术转让减免企业所得税、特殊软件项目免征增值税、软件产品增值税即征即退、研发费用加计扣除、所得税适用税率为15%等等。然而，由于税务管理人员不能够充分了解并利用这些优惠政策，很多企业不能实际享受到这些税收优惠政策带来的红利。例如，未及时向税收机关提供相关申报资料，无法使用针对某行业或某些项目的特殊税收优惠，使企业多缴纳了本不必要缴纳的税金，这就使得企业税务成本虚增，增加了企业的税务损失。

三、科技型企业税务管理策略

（一）纠正管理层的税务管理意识

首先，科技型企业的管理层应以身作则，消除自身对税务管理工作的偏见与轻视，主动改变自身的管理理念，加深对税务管理工作的了解，并在此基础上不断提升企业全体人员在税务管理工作中的积极性、参与性与配合性，对涉税部门的沟通协作加以强调，以此推动税务管理工作的积极开展。其次，要细化税务管理目标。虽然企业大多是为了达到节缩税务成本的目的而开展税务管理工作，但事实上，科技型企业依然可以结合自身的运营目标、战略决策等，将税务管理目标范围缩小为及时进行纳税申报、合法采用节税手段等。对工作的目标予以明确和细化，有利于管理层对各个环节进行深入了解并作出相应决策，从而改变管理层对税务管理的看法。

（二）积极培养税务管理人才

第一，推进业财融合。科技型企业的税务会计人员除了需要掌握税收政策、税务筹划方式等方面的知识外，还应了解公司业务前端各项活动的实际运行情况，深入业务一线，分离涉税业务，并从税务筹划的角度对涉税业务的管理提出意见，推动企业完善相关管理制度，并对业务活动的具体开展进行指导，如通过编制涉税业务风险防控手册等，指引业务人员如何开具发票、如何选择适宜的供货商等，让税务管理渗透进业务中。第二，建立人才培训机制。科技型公司应当积极组织内部各层级人员学习现代化税务筹划知识，在内部树立税务风险管理意识。一方面，提升财税人员的专业性，提高其税务筹划和管理水平；另一方面，改变企业各部门人员对涉税事项管理的认识，明确税务筹划对企业经营发展的促进作用，积极主动地参与并配合财税部门工作，推动税务筹划和管理工作的开展。在这一过程中，企业可以以内部控制、绩效管理等手段强化对人员行为的约束，保证税务管理方针的落实。

（三）更新并改进固定资产的折旧方式

针对固定资产的管理，税务人员应当准确理解固定资产加速折旧在税务筹划中的意义，根据实际情况，在一次性折旧扣除和加速扣除中作出合理选择。举例来说，如果企业在进行仪器研发及购买设备时耗用的费用在500万元以下，那么这笔费用可以一次性计入当期成本费用，在税前进行抵扣。而如果这笔费用在500万元以上，则可以通过加速折旧、缩短折旧年限等进行筹划。需要注意的是，企业应当合理科学地掌握500万元临界点。还有一点值得注意，合理的折旧也能递延部分税额的纳税时间，增加这部分税额的时间价值。而价值在5000元以下的固定资产，可以一次性将其计入当期成本费用，直接进行税前扣除。此外，随着经济的迅速发展，企业产品的更新速度加快，企业可以依据当期实际收支情况，结合税收政策规定，科学开展固定资产折旧工作，尽可能地利用税收优惠，以此节缩企业的税收成本，提升企业实际收益。

（四）积极掌握并利用税收优惠政策

一方面，当前我国税收政策主要倾向于高新技术企业，科技型企业可以申请认定高新技术项目。企业技术转让费用也是一个可以帮助减税的项目，根据规定，500万元以下的科技转让费用可以享受免征所得税的优惠，若超出500万元，则超出的部分可以享受额减半征收的政策。如果科技企业纯粹进行研发工作，还可以利用免征技术转让收入所得税的政策，节缩企业税务成本。另一方面，为了更加及时有效地对福利政策进行利用，科技型企业还应不断更新自身的财务管理方式，并且不断引进税务管理人才、制定并更新合理的税务管理制度等。税务管理人员也应该及时了解和学习软件开发、电子产业、生物工程、机电一体化等科技型企业的税收政策，合理地为企业制定税务管理计划和方案，从而为企业的长足发展提供支持。

四、结语

科技型企业要对政府颁布的税收优惠政策予以关注并进行解读。同时，加强税企合作，及时获知当地税务机关对相关涉税事项的判定依据，在掌握企业实际发展情况的基础上，向税务部门进行咨询与讨教，以便尽可能多地找出税收收益契合点，争取新的税收利好，还要通过培养或引入税务管理人才，开展专项税务管理工作，使科技型企业充分享受税收优惠，得到良好发展。