基于业财融合的企业集团营运资金管理研究

王志刚

（中国石油化工股份有限公司胜利油田分公司 财务资产管理中心，山东 东营 257050）

一、引言

营运资金管理对企业集团管理具有非常重要的作用，涉及企业生产、经营、销售的各个环节，对企业的盈利能力有着非常重要的影响。当前，现代企业集团财务管理模式不断革新转变，尤其是业财融合理念在企业的财务管理和内部经营中的应用越来越普遍，企业应该适应业财融合管理模式，积极改进营运资金管理模式，对企业集团内部的财务资源进行合理的整合分配，以进一步增强企业集团内部资金的流动性，防范营运资金管理风险，为企业的经营管理和战略发展提供资金支持。

二、营运资金的特点及基于业财融合模式强化营运资金管理的必要性

营运资金主要是企业集团的流动资产除去流动负债后所余下的金额，是企业集团生产经营活动周转和利用的资金。具体来说，营运资金就是企业的货币资金、应收账款、短期投资、预付费用、短期投资以及存货等，扣除企业集团的短期借贷、应付账款、应付票据以及应付工资、应付税金等部分。企业集团营运资金的特点比较明显，营运资金易于变现，且资金的来源具有多样性，资金的周转时间相对较短，资本的规模波动也非常大。企业集团在营运管理方面，应该使营运资金保持合理规模，严格控制营运资金风险问题。

业财融合模式作为现代企业集团财务管理的新模式，主要依托企业集团的财务体系推动企业业务模式的重构，财务工作可以从财务核算视角推动企业业务流程以及生产要素的优化，并通过业务活动以及财务活动分析及时完善财务决策，发现业务活动中的薄弱环节。业财融合模式下，强化企业集团营运资金管理的必要性主要体现在三个方面。

首先，可以增强企业集团营运资金管理的系统性。在企业集团内部引入业财融合理念，需要对企业的资金业务流程等进行系统的梳理和分类，并对业务活动中各个流程所投入以及消耗的资金进行系统的把握，这可以帮助企业及时发现、解决营运资金管理不合理的情况，确保企业的营运资金能维持在合理的水平。

其次，可以提高企业集团营运资金管理的效率水平。基于业财融合理念加强企业集团的营运资金管理，可以根据企业生产经营销售等环节不同的流程科学制定营运资金管理方案，结合价值链对营运资金进行协调管控，因而可以有效避免在企业经营管理中过多占用营运资金的问题，从而提高营运资金的管理效率。

最后，可以有效控制企业集团的营运资金风险问题。基于业财融合管理模式开展企业集团的营运资金管理，可以实现企业营运资金管理和业务活动管理的紧密结合，进一步加大对营运资金的管控力度，及时发现营运资金管理方面存在的问题，有效避免营运资金风险问题的发生。

三、当前企业集团在营运资金管理方面存在的问题

（一）对营运资金及业财融合缺乏准确的认识

一些企业集团仍然采用传统的财务管理模式，对业财融合模式的重要性及其具体的应用实施等，缺少系统全面的认识，对业财融合模式在企业集团营运资金管理中的具体应用等不够重视，具体实施策略的制定也不够细化、科学，因而营运资金管理措施相对简单，难以实现营运资金管理目标。

（二）企业集团的营运资金管理流程不够规范高效

有的企业集团在内部的营运资金管理方面，还没有形成健全规范的流程，尤其是没有结合企业集团的采购业务活动、生产业务活动以及销售业务活动等环节，有针对性地制定细化的营运资金管理流程，营运资金管理和业务活动管理之间的协同性不强，容易影响营运资金管理的效率以及营运资金的安全性。

（三）企业集团营运资金管理工作基础较为薄弱

业财融合模式对企业集团的营运资金管理提出了较高的要求，然而不少企业集团的营运资金管理工作基础较为薄弱。有的企业集团的营运资金管理制度不够完善，有的企业集团财务管理工作人员对业财融合以及营运资金管理相关知识、技能不够熟悉，营运资金管理的方式较为落后，影响了营运资金管理的实际效果。

四、基于业财融合的企业集团营运资金管理措施

（一）完善基于业财融合的企业集团营运资金管理体系

对于企业集团的营运资金管理，应该坚持业财融合的理念，建设完善营运资金管理体系。首先，应该注重建立完善营运资金管理制度，重点建立完善企业的业务部门和财务部门的信息沟通共享制度机制，确保财务部门可以动态掌握企业集团各个部门的数据信息，并以预算的执行分析以及成本的核算控制为切入点，强化对企业集团营运资金的整体控制管理。同时，针对企业集团在采购、生产、销售等不同环节的营运资金管理，突出资金管理、存货管理以及借款管理等重点内容，建立完善的营运资金管理制度机制。其次，应该针对营运资金管理，对企业的财务管理组织架构进行系统的改进和优化，按照业财融合管理模式，将企业的财务部门划分为战略财务、业务财务以及共享财务部门。其中，战略财务部门重点负责预算管控、绩效管控、经营计划以及内控管理，业务财务部门重点负责采购生产、销售及成本等业务管理和财务管理活动的联动，共享财务部门重点负责会计报表以及财务数据分析。企业集团应通过财务组织架构的重构，更好地推动业财融合，提升自身的财务管理能力。

（二）基于业财融合理念细化营运资金管理方案

在业财融合理念下，改进企业集团的营运资金管理，还应该做好营运资金管理方案的优化。具体来说，在采购环节的营运资金管理方面，重点应该完善采购预算管理，综合考虑分析企业集团经营发展所面临的外部市场环境、历史销售计划、存货周转状况以及企业集团的生产能力等，据此进行系统的财务分析，对采购预算进行合理的调整优化，提高采购计划的科学性。同时，强化采购阶段的控制管理，对于资金的支付，应该严格执行财务核算规定，按照预算计划执行，组织企业的财务部门和业务部门共同开展供货商评价，综合考虑供货商各方面的情况以及企业集团的实际需要并进行筛选优化，以降低经营成本，控制采购资金对营运资金的大量占用。在生产环节的营运资金管理方面，应该坚持业财融合理念，做好企业集团产品成本核算的优化，对生产成本进行全过程的动态控制管理，并基于业财融合理念建立订单导向型的精益生产管理模式，以尽可能地控制企业生产经营环节中的相关成本以及等待周期，优化企业的库存供应模式，促进生产效率的提升。同时，加强生产环节中业务活动和财务管理的协同衔接，根据企业的财务状况以及资金实际等，结合企业集团的营销情况等合理安排生产计划，进而提高企业集团的流动资金效率，增强企业集团的营运资金管理能力。在销售环节的营运资金管理方面，应该坚持业财融合的理念，企业的业务部门应该会同财务部门强化对企业集团客户的信用管理，根据客户的资信状况以及经营状况实际等，合理确定信用额度，提高应收账款的回笼速度，保持企业现金流的稳定。

（三）落实基于业财融合的企业集团营运资金管理各项保障措施

首先，应该强化营运资金管理的信息技术支持，尤其是依托大数据技术等，建立完善企业集团的财务共享信息平台，依托财务共享信息平台构建完善财务共享服务中心，对企业内部大量的重复性以及基础性的会计核算工作进行统一处理，使财务会计处理规范化、标准化。同时，依托财务共享中心进行企业集团的财务数据分析，强化业财融合理念，及时为企业集团的业务活动开展以及经营管理决策提供依据支持。其次，应该加强对企业集团财务工作人员的培训，尤其是根据企业集团管理的实际需要，积极培养精通业财融合的专业化人才，可以从企业经营管理的整体角度出发，开展企业集团内部的营运资金管理，确保企业营运资金的正常稳定，进一步提升营运资金的管理效率。

五、结语

业财融合模式对企业集团的营运资金管理也提出了新的要求，企业集团应该充分认识业财融合模式下营运资金管理面临的新形势以及存在的问题，根据企业集团的采购、生产以及销售等不同环节优化营运资金管理方案，提高企业集团的营运资金管理效率，促进企业财务管理水平的提升。