内部控制视角下地质勘查行业的财务管理

胡瑾含

（甘肃省地质矿产勘查开发局第三地质矿产勘查院，甘肃 兰州 730050）

地质勘查工作对中国的能源储备、资源保障等方面的经济发展做出了重要贡献，随着国家改革的不断推进，地质勘查行业内部的体制改革也在不断深化，越来越多的地勘单位正在探索中进行机构改制，由过去的事业型向市场化、企业化、集团化发展，因此面对新业务新形势的出现财务工作也必须适应单位的未来变化，做出相适应的改变，让地质勘查行业的改革更加顺利。

一、内部控制视角下对地质勘查行业财务管理存在的主要问题

（一）不具备较强的内部控制意识

由于地勘行业过去实行计划任务，财政拨款支付的方式开展工作，因此大部分地质勘查行业对内部控制的了解较为片面，认为企业内部控制规范体系以及配套指引是针对企业及上市公司做出的规范，地勘行业可以选择不执行。具体展现在地质勘查管理运营机制上，并没有高效落实，有些是由财务不主推内控方案的设计、内控制度的编制和内控的执行，其他部门参与内控工作积极性不够，并没有认识到内控机制落实的全面性要求。内控工作都能够管到底，在事前事后事中进行全面的监控，还要求单位内员工在全过程参与的内控方案的落实，及内控方案设计要覆盖到单位的所有工作活动上。在当前改革大环境之下，内控机制成了单位员工工作重点，很多勘察单位，内控思想意识太过于薄弱，没有认识到内控机制价值和对单位规范运营关键性，导致内控执行力度不足。

（二）新形势下缺乏前瞻的财务管理制度

根据有关数据显示，地质勘查行业执行政府会计制度制度，下属的子公司又根据行业特点执行各自的行业会计制度。财务内控机制是针对财务核算、财务审批来设计的，这样财务内部机制只能够解决企业内部最基础最简单的财务核算问题，但是财务内控机制却设计不够系统，随着当前社会的发展，地勘单位的工作类型越来越多，从计划经济转型市场经济，成立产供销一体的集团公司，后勤服务公司，矿业公司，投资公司，温泉宾馆等一个个新兴业务的出现，地勘企业内部却依旧采用着原有的管理办法，不太符合当前地质勘查单位的工作要求及标准，对现有业务的运作也有很多的限制性特征，满足不了新业务的发展要求。这容易造成单位内的资产保值增值管理存在许多问题，影响到单位外的发展运营，同时单位开发大项目投入方面，也没有严格内控约束制度来制约，就会造成单位内的经营结果没有科学内控评价监督机制。

地质勘查行业由于自身的行业特点，经营形式多种多样，业务涉及矿产开发、矿产规划、采矿设计、矿产勘查、水资源调查评价和论证、文物勘测、工程施工、测绘与数据库制作、坑道特种钻探、水平钻孔施工、地基工程、土石方工程、爆破与拆除工程、工程监理等诸多领域，还有部分承担抢险救灾，风险调查，地质灾害隐患点评估排查等社会公益性项目，这就要求地质勘查行业在《中华人民共和国会计法》《地质勘查单位财务制度》《政府会计制度》等相关法律法规的基本规范之下，建立与本单位业务发展相适应的财务制度和内控制度，对新业务，新项目进行归纳核算，进行内部控制与评价，更好地为企业发展服务。

（三）缺乏对经济业务进行有效监管

从目前阶段来看，部分地质勘查企业的内部监督体系不够完善。财务管理部门针对企业的实际业务情况，由于跨地域、项目现场异地等条件的限制，无法进行有效的监控管理，难以依靠有效审计工作明确当前企业的财务情况。这就导致企业的财务信息滞后或者不够完备，不能及时发现企业发展的问题缺陷，不能及时对单位的经营管理者提供及时有效的决策信息，导致财务只能事后记录，无法事中控制，严重情况下，可能还会导致难以挽回的财产损失。因此，地质勘查企业的财务管理人员应当提升自身业务水平以及责任意识，协调其他部门协作，发挥财务监管的重要作用。

（四）财务人员的综合素质有待提高

现在经济业务越来越多样化，这就要求财务人员的综合素质要提高，不仅擅长记账，还需了解业务，做到业财融合，这样才能抓住经济业务发展中的关键点，进行重点控制。另外财务审核设置尽量扁平化，审核重点突出不交叉，财务附件的要求不能随意化，要针对业务分类具体规定，要按照重要性原则避免重复签字程序过多，简化审核手续，提高业务流程，加速凭证周转入账，起到节约人力，降本增效的作用。

二、内部控制视角下加强对地质勘查行业财务管理的优化对策

（一）加强单位的整体内控意识，营造良好的管理环境

首先，单位领导层要对内部控制管理工作高度重视，明确内部控制管理工作的必要性，设立单位内控运行实施部门，从单位领导层到每一个员工都要共同实施内部控制制度。要保证地勘单位整体运营合规，同时还要使单位的资产的增值安全，以保证财务分析报告的数据信息符合单位的实际运营现状。提高单位整体运行效果，单位实现未来发展目标，定期组织开展专业培训，提高单位内控思想意识，树立起良好内控理念，眼光不仅仅局限于财务内控的活动。使工作人员具备更好的职责，有效引导单位工作参与到财务内控管理工作活动中。在设计内控目标上，分析内控风险、做出决策等各个环节，都要扮演好财务监督角色，营造更好的管理环境，能够实现地勘单位管理运营水平的提升。其次，还要进一步加强宣传力度，让职工都能够兑现财务内控机制和概念都有全方位的了解，还要主动参与到财务内控活动，促使单位的财务内控活动质量都有显著的提升。梳理业务模式，针对项目开展分项核算及考评，除公益项目外，对市场项目应树立成本效益观念，从立项到收款审计决算要全程控制。建立有效的信息沟通系统，加强和相关部门的信息沟通和共享，严格不相容岗位相分离制度，对重点项目进行重点管控。

（二）健全财务管理制度，完善财务内部管理模式

健全的财务管理制度是做好地质勘查工作的基础和前提。地质勘查单位要从实际出发，遵循行业发展特点，建立一套完整的财务管理制度和运行有效的财务管理模式，完善财务机构的设置，实现良性的财务系统的循环。从制度上约束财务人员的权责，不同岗位之间既有相互的沟通，又有相互的监督，在制衡性原则下，杜绝一身多职的乱象，实行定期轮岗制度。同时，还应在财务管理制度中，实现财务管理体系的全面化、规范化，并要明确岗位职责，提高工作人员的积极性和责任感，为管理奠定良好的制度基础和发展模式基础。

（三）加强财务监督力度

各类地质勘查业务需要单位加大内部控制力度，完善财务管理制度，才能满足单位经营管理和决策的需要，设计财务管理制度体系，能够助推财务现代化的发展，进一步增强财务制度的建设，推动单位的改革发展。利用财务软件处理账务信息，提高财务工作的效能，减少财务数据核算错误问题发生，进而使得财务内控工作顺利的推行。由财务部负责人组织牵头联系单位，其他工作部门，结合企业内部控制评价指引和国资委发布中央企业合规管理指引规定，对单位的业务层面进行内控制度的设计，在资金活动方面、采购业务方面、资产管理方面、销售业务方面、研究与开发方面、工程项目方面、担保业务方面、业务外包方面、财务报告的编制分析利用方面、全面预算方面、合同管理方面、内部信息传递方面、信息系统控制方面进行全面内部控制设置，根据单位的具体业务，重点环节重点控制，设立审批权限，“三重一大”项目，即重大事项的决策、重要干部的任免、重要项目的安排实行集体决策和联签制度。加大财务部门的监督力度，不仅对业务进行事后的凭证审核，而且要延伸到业务的事中和事前去控制。例如：对于市场项目的垫资业务，要联合业务部门进行对方资质以及偿债能力的考察，联合合同管理部门落实业务的收款日期及金额签订情况（事前控制），联合施工部门根据工程进度落实收款情况，另外还要联合市场部门落实项目的验收和决算数据（事中控制），发现异常问题及时反馈内控管理部门做出决策，根据情况决定是否终止业务投入及时止损，避免单位损失扩大化。在财务管理制度完善的过程中要加强监督环节，将内部监督和外部监督结合起来完善监督体制，关键岗位实行不定期轮岗制度，定期进行内部审核工作。加强全面预算控制，联合其他部门制定合理有效的预算指标，严格控制各种支出的金额审批权限，将可量化的预算指标纳入各部门的绩效考核评价中，通过预算绩效考核从而加强各部门的内控意识。

（四）不断提升财务人员的综合素质

单位的财务管理工作，最根本的还是“人”的管理，加强财务人员的知识融合和业务能力的提高尤其重要，定期开展财务人员的专业培训，和其他部门开展业务座谈，了解其他部门的业务流转模式，才能抓住业务关键点进行内部控制。财务的职能还有服务职能，只有切实融入业务当中，做一个懂业务的财务人员，才能站在决策者的高度从纷繁的财务数据当中整理出对企业的发展决策判断有用的数据。培养熟悉业务流程，了解行业发展，对市场前景有前瞻眼光的会计人员是企业转型发展的重中之重。会计人员不能像过去一样只坐在办公室里，把所有的经营记录登记入账套就完事，而是要和经营人员，业务人员一起沉入基层，全面参与到企业的整个业务流程中间，只有全面掌握了业务运作规律，才能有的放矢，掌控业务运作中的财务关键点，制定出行之有效的会计管理制度，为单位的经济安全运行保驾护航。

三、结束语

总之，在目前地勘单位的改革发展的背景之下，单位要想能够获得持续稳健的发展，就要关注财务工作的质量。根据单位运营的状况，将内控思想理念融入日常运营工作中来，还要优化完善财务内控机制体系，增加财务监控，找出问题，设置合理处理对策，进而才能够降低单位运营的财务控制风险，以降低公司的运营风险，以保证地勘单位能够平稳安全稳健的运作。