商贸企业财务内控管理制度的建立与完善

雷红妮

（陕西煤业化工贸易物流有限公司，陕西 西安 710000）

在新时期形势下，商贸企业为长久健康发展，就需要持续提高自身的财务管理工作，唯有如此才可以最大限度地减少企业经营成本，持续推动企业的运营发展。在我国新时期形势下，市场经济不断地发展，针对商贸企业而言，要全面提升自身的管理水平，才能够在新时代市场中占据有利位置。在企业内部要充分开展财务内控管理工作，其关键要构建合理的内控管理制度体系，如此才可以保证商贸企业财务内控管理的顺利实行，进而推动企业可以长久稳定的发展。

一、商贸企业完善内控制度的必要性

（一）提高财务风险预控能力

通过商贸企业的具体发展状况构建和企业发展战略相统一的财务内控制度，能够让财务降低成本增加效益，提高财务风险预控能力。

（二）加强财务监督

首先，可以提升商贸企业财务部门对各个职能部门以及业务全程监督以及管理，防止职务侵占与领导人员的违规现象出现。其次，可以充分施展资金的利用率，对资金使用状况展开有效的监督，防止商贸企业在运营管理中出现不必要的浪费现象，并且有效避免企业的资产出现较大的损失情况出现[1]。

（三）提升财务数据的可靠性

合理的内控制度可以提升财务账目的可靠性，确保商贸企业财务的真实性以及规范性，提高企业资产安全性，有效提升财务报告与有关信息的规范性。健全的企业财务内控制度能够让财务全面参与到企业的管理工作中，推动财务会计向管理会计的合理转型。

二、商贸企业内控制度存在的主要问题

（一）企业领导人员对财务内控制度建设缺乏重视

首先，很多商贸企业管理具有组织架构单一、部门结构不科学、制度体系不健全、缺乏长远发展战略等情况，一定程度的阻碍商贸企业的长久、稳定发展。其次，管理模式具有一定的随意性，在管理过程中缺乏标准规范的工作流程，很多企业未制定预算制度，缺乏充足的风险防控意识，造成企业具有一定的运营风险隐患。最后，企业的领导者财务管理缺乏足够的意识，对于财务准则以及法律规范没有全面的了解，没有根据相关标准进行管理，让企业财务会计信息工作水平不高，存在企业领导人员逃税漏税的思维，造成商贸企业具有较大的财务风险与法律风险[2]。

（二）企业内部控制制度体系在流程方面存在漏洞

首先，缺乏健全的制度体系。商贸企业要对财务内部进行控制，要先对企业财务事宜进行规范。目前，在商贸企业中很多都属于中小型企业，起初因为人员数量少、规模小等特性通常运用人治模式，利用规章体系进行管理的形式不多。其次，一些财务内部控制管理体系缺少针对性。制度体系的构建要符合企业自身与部门的特性。目前很多企业的制度体系通常都是效仿或是设置单一，很多制度标准并不清晰明确，和企业运营状况以及部门岗位的具体职责不符合，造成员工任意作为，甚至由于程序繁琐阻碍工作效率，不利于商贸企业的长久健康发展。最后，制度体系内部缺乏有效衔接。商贸企业财务内控管理涉及多个部门以及岗位职责，是相连的整体系统。在商贸企业扩充规模后，因为陆续设立制度体系，极易发生制度间互相重叠乃至矛盾的情况。所以，执行人员通常会面临一些繁琐的规范标准不知所措，最终敷衍塞责，极易出现相应的风险。

（三）企业的内部控制制度缺乏有效的监督机制

企业内部控制管理制度能够顺利有效实行，最后需要经过监督进行反馈与优化，唯有运用科学的监督体系来支持，相关内部控制管理制度才可以切实落实，才可以让商贸企业规避一定的财务风险。通常而言，监督机制要运用外部与内部的日常审计以及专项审计进行，也可财务部门进行自行检查。一些企业的监督机制仅仅流于形式，和管理状况并不符，造成企业的内部控制管理执行状况不能获取科学的监督，往往处在虚设状况，无法达到理想成效[3]。

（四）企业的内部控制制度执行不到位

财务内部控制管理务必要在完善的财务内控体系下进行，可是目前很多商贸企业的在建立财务内控制度是都具有相应的问题。第一，企业财务内部控制管理缺乏执行力。这和许多企业未设置独立的财务内控管理体系有很大的关系，考量部门花销、人员管控、资金等因素，许多企业不会设置独立的财务内控管理机构，内部控制工作基本都是通过财务部门来实施，如此就不能确保内控体系的透明性以及规范性。第二，为确保企业财务内部控制的执行力，对内部控制机构进行监督十分关键，可是许多企业都忽略此项环节，未能构建健全的财务内部控制监管体系，这会让内部控制机构过于自主性，极易缺乏可控性[4]。

三、完善商贸企业内部控制制度的对策建议

（一）提高企业领导人员重视程度

商贸企业要加强管理队伍培训，尤其提升中高层以上领导人员与主要岗位工作人员的管理能力，加强企业领导人员的管理水平以及思想意识，增强对其财务知识的全面学习。商贸企业的决策者对财务内控管理的重视会大大影响管理人员对于财务内控制度的了解以及执行医院。财务内控管理制度能否顺利运行，和企业的领导人员重视度以及引领作用具有密切的联系。提升商贸企业领导者管理意识以及管理水平，让其意识到财务内控管理制度对于企业的必要性，是财务内控管理制度能够充分施展其效用的关键。首先，商贸企业领导者要在思想层面意识到财务内控管理制度在企业避免运营风险、防止违规行为、确保监督管理等层面的关键作用，有效形成内控体系大于人治的观念，保证内控体系顺利运行。其次，对财务内控管理制度设计架构充分重视。其构建需要循序渐进，需要持续的针对企业实际运营状况，不断的进行优化与完善。

（二）持续完善企业内部控制制度体系

首先，构建完整的财务内部控制管理制度机制。应当包含所有业务以及运营管理为根本原则。第一，财务自身工作流程与规范标准，我国很多法律条件对财务工作有明确的规范，财务部门必须严格遵循此种规范。在商贸企业构建财务内控制度过程中，要通过国家的相关法规为前提，对风险节点进行评估，通过岗位设置、任职管理以及核算审计等工作内容，陆续构建适合企业各个部门的制度体系，确保财务日常工作的顺利进行。第二，对全员以及全部门进行规范。在商贸企业财务内部控制制度构建时，要不断扩充制度标准的范畴，根据企业运营特性，综合各个部门的性质，具有针对性的指定规范体系。如交易量过高的企业，财务内控制度要转向对存货管理进行规范。若发现业务方向以及模式变动造成制度体系未能充分覆盖，就需要立即进行调整与完善，保证财务的各项事宜顺利进行。其次，构建适合企业特性的财务内部控制制度体系。在和各个部门进行全面交流前提下，有效构建财务内部控制的相关规范，突出重点，对制度体系的可行性充分重视。可适当参考有关部门的建议，强化协作，确保制度体系的顺利实施。并且，对于跨部门的规范体系，要确定部门权责，有利于后续的执行与监督，避免部门间相互推卸。最后，构建互相连接、内容全面的财务内部控制制度体系。财务内部控制体系是多维度的，不但有企业综合管理方案，还有各个部门的执行细则。针对正在构建内控制度的商贸企业，重视各项规范间的有效衔接，可开展相应的试行，提高规范的可行性以及合理性。并且在建立时，要和其余企业管理体系有效衔接，防止发生冲突[5]。

（三）充分发挥内部控制制度监督部门的职责

商贸企业的内部控制体系在执行当中要重视监督以及约束，经过日常监督以及专项监督，对总体内控程序进行约束，并且有针对性的对高风险领域进行抽查[6]。监督约束的宗旨在于发现内控制度体系具有的不足之处，及时发现并优化。针对日常监督要重视对财务内控管理的各项环节的监督。在优化与健全内部控制制度体系中，要针对相应的问题进行归类，保证合理有效的对内部控制制度展开优化，促使后续的顺利实施。

（四）切实落实内部控制制度的执行情况

首先，商贸企业运用财务内部控制的精细化监管模式，将各工作环节进行细化，如此让各项工作都可以逐一的顺利开展并实施，还需要构建从上至下总经理、部门负责人员与实际经办人连带责任追究机制，把直接责任、间接责任与连带责任进行确定，如此在管理方面做到各层监督掌控，提高工作成效以及工作质量，运用相应的措施强化商贸企业财务内部控制管理的执行力。其次，提升员工对于工作的积极主动性，构建工作考核体系，业务与绩效挂钩，要开展年终考核评定，对优质部门以及员工给予相应的精神以及物质奖励，充分施展晋升效用，全面激发各部门员工的自主性。

四、结束语

在企业内部控制管理方面，应该根据自身企业实际情况，针对在内部控制过程中存在的问题，健全相应的制度管理体系，提升企业的内控管理水平，进而确保企业战略目标的顺利实现，才能使企业在激烈的竞争环境中立于不败之地。