探讨商品流通企业如何有效开展全面预算管理

童溦佳

（上海交通大学医学院附属瑞金医院，上海 200025）

通过实施全面预算管理，能够促进企业发展战略目标顺利完成，属于一种高效的管理方法，成为各个企业重点关注的内容。对于全面预算管理来说，工作重心在于结合企业战略发展目标，以客户需求为根本，实施全过程管理，整合企业各项资源，实现资源科学分配，提高资源使用效率，给企业创造更多的效益。在全面预算管理中，将企业战略目标和经营发展目标相互融合，将企业短期目标与长期目标有机结合，结合企业战略目标对各项经济活动科学规划，对企业各项资源进行整合处理，以实现各项资源高效实用，让企业效益最大化。

一、商品流通企业开展全面预算管理的意义

首先，让企业有限资源得到科学分配。通过实施全面预算管理，能够让商品流通企业有限资源科学分配，给企业经营目标完成提供支持，这种资源整合和分配，在预算管理中可以充分展现。要求商品流通企业注重业务活动中出现的预算编制，并对企业各项资源灵活调度，让企业资源使用效益最大。其次，对企业经营活动有效监管。商品流通企业预算管理能够对经营活动进行追踪和监管，比较实际利润和预算之间的偏差，并根据比较结果深入分析。通过监管管理，让经济活动满足预算要求。最后，给企业绩效评价活动开展提供支持。通过设置合理的预算指标，引导员工积极工作，一方面，可以优化企业绩效评价，另一方面也能展现预算执行结果，确定预算指标，以对员工工作情况进行考核，让预算管理成为绩效评价的依据。

二、商品流通企业开展全面预算管理过程中存在的问题

（一）全面预算管理意识不足

首先，部分商品流通企业内部工作人员对全面预算管理认识不全面，没有意识到预算管理在企业发展中的意义。企业领导在预算编制时，只是为了给部门获取更多资源，预算编制流程比较随意，缺乏科学性，从而影响预算管理效果。其次，由于企业没有开展内部宣传工作，预算管理教育不到位，企业员工不具备较强的预算管理意识，普遍把预算管理当作财务部门的工作，认为与自己没有直接关联，不会主动参与其中。最后，部分财务人员认为预算管理的功能在于控制资金支出，没有将预算管理和企业战略目标相互融合，不利于预算管理目标的完成。

（二）全面预算管理流程不科学

商品流通企业在实施全面预算管理时，没有结合预算管理要求确定预算管理流程，预算管理效果不尽人意。企业即便制定了相应的工作体系，但是缺少信息反馈，相关人员不了解什么时候该汇报，该向谁汇报，具体需要汇报哪些内容等，导致员工在实施预算管理工作时比较盲目，缺少流程指导，企业上级领导也不能及时找出存在问题，影响最终工作结果。

（三）全面预算管理体系不完善

首先，商品流通企业全面预算管理渗透在经营管理各个环节，在实际中，商品流通企业领导比较重视财务预算，忽略其他预算，如资本预算、业务预算等。其次，预算管理体系缺失，没有在内部成立专业的预算管理委员会，无法保证预算管理工作落实到位。在实际中，商品流通企业依然安排财务部门负责预算管理工作，没有制定详细的工作计划和方案，更不会成立预算管理部门，使得其他部门配合度不高，影响预算管理效果。最后，以财务部门中心的预算编制和企业实际业务情况不符，导致预算考核和管理缺少有效性，预算管理水平偏低。

（四）全面预算管理控制力度不强

在全面预算管理中，应该从事前、事中、事后等方面入手，科学把控。但是当前部分商品流通企业在实施预算管理时，主要是根据上级部门下发的指令要求进行，比较注重预算编制，忽略预算控制。商品流通企业在经营发展中，没有建立完善的预算考核系统和监管体系，预算管理过于形式化，不但不能促进商品流通企业效益提升，也会打消企业员工工作积极性，影响企业发展。并且，企业各个职能部门由于没有科学分配管理权限和职责，使得在预算管理和控制上存在扯皮现象，无法将预算管理职责落实到位，预算管理指标不能顺利完成。

（五）信息化建设程度水平低

在新形势背景下，商品流通企业在经营、生产、财务等流程上发生一定变化。商品流通企业受到传统经济体系影响，行业标准低，所以大部分小规模企业在管理模式上缺乏先进性，管理方式单一，信息化水平不高，对全面预算管理在企业转型发展中的价值了解不到位。因为企业信息化投放力度低，大部分工作如批发零售、货物运输等业务与信息化连接不密切，没有形成完善的经营管理体系，协调效率低。部分商品流通企业业务单一，条块割据，信息化水平低，财务核算效率和成本控制水平有待提高，规模效益不理想，结构矛盾比较凸显。商品流通企业采用的管理方式比较粗放，对企业业务能力缺少深入了解，因为缺少有效监控，商业模式创新度不强，经营模式落后，如果在经营上存在问题，无法及时分析并处理，给企业发展带来不良影响。

三、商品流通企业有效开展全面预算管理的相关建议

（一）强化全面预算管理意识

在商品流通企业经营发展中，各个环节都可以渗透全面预算管理理念，企业所有人员都要积极参与其中。所以，要想保证全面预算管理工作顺利进行，需要强化各级人员预算管理意识。首先，企业应科学划分预算管理职责，让每个人员都能对自己工作职责有充分了解，科学分工，建立岗位职责机制，调动员工工作主动性。其次，企业领导思想意识决定预算管理执行效果，企业领导应转变传统的思想理念，给予全面预算管理高度重视，加强对市场环境调查，了解市场动态，分析企业经营状况，对战略目标进行调整，通过采取邮件、问卷等方式，向企业所有人员宣传全面预算管理知识，让其了解全面预算管理对自身和企业发展的意义，掌握预算管理状况。最后，在企业内部营造良好的工作环境，加强企业文化建设，提高企业员工思想意识，增强员工文化素养，保证企业预算管理工作顺利进行。商品流通企业应定期开展培训工作，把全面预算管理融入其中，在日常工作中，给员工开设预算管理技能培训课程，以提高商品流通企业全面预算管理水平。

（二）优化全面预算管理具体流程

对于全面预算管理工作来说，作为一项比较复杂的工作，需要结合商品流通企业经营发展要求，优化预算管理流程，其内容涉及预算管理流程中所有对象。商品流通企业应该在内部建立一套完善的信息交流反馈机制，让领导可以了解预算标准和实际执行中存在的差异，帮助企业调整预算管理方案和经营战略，或者根据市场环境调整预算标准，保证预算管理工作落实到位，发挥实际价值。

（三）完善全面预算管理体系

要想提高预算执行效率，应将财务管理价值全面发挥，创建完善的全面预算管理体系。首先，在商品流通企业中实施资金池管理，建立内部结算部门或者财务公司，对资金采取收支两条线管理方式，把基本户和结算户相互分配，对银行账户采取集中管理模式。其次，集中债务。对商品流通企业长期债务、短期债务、融资和借款等，应采取集中管理方式，真正做到统借统还，应收账款、应付账款等应实施分级管理。最后，在企业内部成立财务共享中心，加强财务预算管理体系建立，成立专业的预算管理部门，主要负责预算编制、预算执行、预算考核等工作，帮助企业顺利实施全面预算管理，快速完成预算管理目标。

（四）加强全面预算管理监督

商品流通企业在开展全面预算管理工作时，应完善预算管理体系，加强预算执行监督，给预算稳定发展提供支持。首先，商品流通企业应在内部成立董事会和监事会，对预算执行过程进行追踪和监督。其次，在监督管理体系上，企业应展现事前与事中管理，确定预算管理指标，完善预警机制，如果出现企业实际和预算不符的状况，及时预警，让企业快速发现并处理。最后，优化预算考核体系。期末预算考核作为各个部门和员工在一段时间内预算管理情况的总结，经过全面考核和探究，帮助企业找出预算管理中出现的问题，并调整预算管理方案，保证预算管理工作的实效性。

（五）建立全面预算管理信息化平台

信息化是保证全面预算管理工作顺利进行的重要方案，更是商品流通企业实现转型发展的关键。在信息化环境下，传统商品流通企业将要经历全面改革，对企业信息化建设有着严格要求。全面预算管理是企业核心内容，横向协同经营、财务、管理等职责，在运营管理、战略引导、资源分配等方面发挥着重要意义。商品流通企业应结合时代发展要求，加强预算管理信息化建设，形成一同职责分配合理、相互配合的工作体系，从预算管理职能角度入手，细化预算管理指标，科学编制预算管理方案，加强预算执行考核，保证将预算管理工作落实到位，获取理想的工作效果。

四、结束语

总而言之，全面预算管理在商品流通企业经营发展中发挥着重要作用，对协助战略目标实现有着重要意义，是企业实现内部控制管理的有效手段。通过开展全面预算管理工作，可以整合企业各项资源，从战略发展角度入手，调整企业治理结构，增强企业发展能力，引导企业健康发展。