企业财务审计监督的理论与实操规范探究

陈秀兰

（江苏句容投资集团有限公司，江苏 句容 212400）

一、引言

企业的财务审计监督工作可以使企业的各类财务风险得到高水平的应对。提高相关理论的研究水平，可以为企业改良财务审计监督方法提供高水平指导。因此，对企业现有的财务审计监督工作相关问题加以研究，并制定相应的改进策略，是很多财务审计专业人员重点关注的问题。

二、企业财务审计监督工作的主要理论

《财务审计研究》是财务审计监督工作的重要理论之一，该理论结合国内市场经济环境的变化情况，从满足企业运营需求的角度出发，制定了符合国际审计规范的财务审计监督工作策略，为财务会计工作基本准则的改良提供了有力支持。《财务审计研究》总结了国内财务审计工作已有的实践经验，并对现代企业财务审计管理架构的设置方案进行了探索调整，使财务审计工作的相关理论框架得到了改良，为企业内部的各项财务工作提供了高水平的理论指导。《财务审计研究》的应用使财务审计工作范围得到了更加合理的划定，并对财务审计的概念进行了精准定义，使各阶段的财务审计工作目标能够被更科学地设定，有效提升了财务审计方法的质量。在《财务审计研究》的实践经验得到应用的情况下，财务报表审计工作可因此具备更加规范的理论指导，尤其可以使收付款管理和存货采购等工作具备更加理想的运行条件，并保证在审计工作的主体价值得到明确的基础上，更好地提升财务审计工作主体理论的应用水平。

三、财务审计监督工作实操规范存在的问题

（一）财务审计监督工作的覆盖范围较小

目前，一些审计监督工作方案在设计过程中，缺乏对信息技术应用影响力的研究，未能总结影响财务工作效率和资金流动水平的各方面因素，导致影响财务部门工作质量的各方面因素无法凸显出自身价值，难以在财务工作的主体风险得到有效规避的情况下，更好地满足经营管理过程中主体问题的控制需要。

一些财务审计监督工作方案在构建过程中，对于规避财务风险的主要措施关注度较低，对现有经济活动的主要价值缺乏关注，导致财务审计监督管理举措的价值难以显现，无法在审计监督工作主体职责得到明确的情况下，有效提升审计工作质量。部分财务审计监督方案对于传统监督工作制度的创新不足，缺乏对各项经营管理举措价值的精准评估，导致财务管理相关法律法规的作用无法显现，难以在合理划分财务审计监督工作职责的基础上，有效扩大财务工作覆盖面，也使得经济信息化发展带来的多方面影响无法得到有效控制。一些财务审计监督工作对财务审计工作的覆盖范围重视程度较低，未能有效调节现有的财务工作报表设计方案，导致财务审计监督工作的作用无法全面展现，难以满足企业财务工作的长远发展需求。

（二）财务审计监督小组的构建存在不足

只有保证各项监督职权得到有效行使，才可以充分适应财务审计监督管理工作的运行需要，使财务工作在审计监督工作的支持下具备更强的运行有效性。一些财务审计监督小组在具体建设的过程中，对于影响财务部门组织架构建设质量的因素掌握不够充分，对财务审计监督工作小组建设情况缺乏关注，导致财务工作者无法在有效提高专业素质的前提下，更好地满足财务审计工作方法的创新需要，也使得财务审计专业人员难以在调整工作职责的基础上，切实维护财务审计监督小组的独立地位。部分财务审计监督小组在具体建设过程中，对小组成员的权限特点关注程度较低，对影响财务审计工作公正性的因素缺乏考察，导致财务工作人员的权力应用方式无法保证规范性，也使得与财务审计工作相关的后勤保障措施难以得到改进。

（三）财务审计监督成本过高

成本因素在一定程度上制约着财务审计监督工作的有效开展，但是一些企业在制定财务审计监督工作方案的过程中，对成本费用的管控措施关注程度较低，对财务审计监督工作成本构成情况缺乏详细总结，导致不同阶段的财务审计监督工作无法得到有效整合，难以在提高审计成本控制水平的基础上，有效整合审计工作所需的各类资源，最终导致财务审计监督工作无法在有效控制成本支出的前提下，有效提升财务审计工作的有效性。在探索构建财务审计监督工作方案的过程中，由于对各阶段的财务成本投入情况重视程度较低，对财务审计相关工作数据构成情况缺乏研究，导致财务审计监督的成本控制工作无法创新，难以在精准核查财务审计工作所得结论的基础上，更高水平地控制财务审计监督成本。

（四）财务审计监督工作制度尚不完善

财务审计监督工作需要严格督查各类经济行为，只有保证监督手段在制度的应用过程中得到改良，才可以有效维护财务审计监督举措的有效性。但是。部分财务审计监督工作方案在构建过程中，对制度的重要价值掌握得不够充分，未有效借鉴财务审计工作相关法律，导致财务审计监督制度无法在提高监督工作公信力方面发挥作用，难以有效提升财务审计监督工作的执行效果。在具体建立财务审计监督工作制度的过程中，对于财务工作总体运行战略的价值认知不充分，对监督工作人员职责和权限设置情况缺乏调查，无法在制度的帮助下增强财务审计监督模式的正规性，也使得财务工作者无法在制度约束下高水平地处理基础性财务工作。

（五）财务审计监督人员培训质量较差

财务审计监督工作的质量很大程度上取决于监督人员的专业素质。但是，一些财务审计监督人员在探索培训工作的改革路径的过程中，对当前财务审计监督人员的知识体系构成情况调查不够充分，对审计人员专业素养缺乏分析，导致培训工作无法与财务审计监督工作的实际需求挂钩，无法为财务审计群体的教育培训活动提供强有力的支持。部分财务审计监督工作者在探索培训工作的改革路径的过程中，对系统化培训制度的建设情况关注度较低，对财务审计监督人员的道德品质缺乏考察，导致财务审计监督工作者难以在优化审计监督方法的前提下，增强监督的有效性，也使得培训工作的价值难以显现。一些财务审计监督教育培训方案的设计没有遵循审计监督工作守则，未能结合财务收支工作的特点，提高经营风险的管控质量，无法在提升资金使用效益的基础上，为财务审计监督工作的良好开展提供帮助。

（六）财务审计监督人员的传统工作理念未能得到有效转化

目前，一些财务审计监督工作者对于传统工作理念的局限性认知不够深入，对财务审计监督工作的价值缺乏认知，导致监督人员难以在监督工作的相关问题被准确识别的情况下，更好地满足财务审计监督理念的调整需要。一些财务审计监督管理工作在具体开展过程中，未能准确掌握日常工作问题，未能分析研究法人代表行使监督职权的实际情况，导致财务审计监督工作难以在积累实践经验的过程中，转变传统监督工作理念。

四、提高财务审计监督工作实操规范的构建质量

（一）提高财务审计监督工作覆盖范围的控制水平

在制定财务审计监督工作的实操规范的过程中，必须加强对新时期信息技术普及情况的关注，尤其要对影响财务工作实施效率的客观因素加以总结，以便可以充分结合资金流动的特征，实现对财务审计监督工作覆盖范围的合理设计，并保证财务审计监督工作可以促进财务部门工作质量的提升。在探索改良财务审计监督工作范围的过程中，需要总结分析传统监督制度的局限性，充分结合企业现阶段的经营情况，有效应用企业管理制度和相关法规，并使财务审计监督工作的覆盖面可以得到有效的延展。企业财务审计专业人员还需要考察新形势下的经济工作特点，尤其要详细总结财务审计监督职能的特征，使财务审计监督工作范围可以得到更加科学的调控。企业的财务审计人员还需要以季度和年度为单位创新构建财务审计策略，灵活使用财务报表提供审计工作相关信息，使财务审计监督工作的主体作用可以被更加完整地显现，并保证在有效延展财务审计范围的基础上，更好地增强财务审计监督工作的有效性。

（二）提高财务审计监督小组的构建质量

在制定财务审计监督工作具体实施方案的过程中，必须加强对财务审计监督工作运行特征的研究，尤其要总结影响财务审计监督权力行使质量的各方面因素，使财务审计监督管理体系的突出价值可以得到发挥，并保证在各部门的组织架构特征得到明确的基础上，更好地提升财务审计监督小组的运行质量。企业一定要将维护财务审计监督小组的独立地位作为重点关注的问题，尤其要结合行使监督权力所需的客观条件加以总结，使财务专业人员的业务能力得到有效提升，并保证在财务工作小组成员的工作能力得到提升的基础上，有效提升财务部门各种权限的配置质量。在建设财务审计监督小组的过程中，还需要精准考察财务审计监督小组的基础职能构成情况，使财务审计监督的相关工作能够有效树立威信，以便能在财务审计所需的各项权力得到合理配置的前提下，满足财务审计监督小组的规范化运行需要。企业需要积极树立财务审计监督小组的威信，并保证审计工作所需的各项后勤保障可以得到改良，为财务审计监督工作的有效运行争取到更有力的支持。

（三）提高财务审计监督工作成本控制水平

企业的财务审计监督工作团队成员一定要全面总结影响财务审计监督工作质量的各方面因素，并将成本管控作为重点关注的问题，以便充分提高财务审计监督工作的运行质量，并保证在降低成本的基础上，为财务审计监督工作争取到更广泛的支持。要考察各阶段的财务审计监督工作运行特征，根据初期成本的实际投入数额，有效供给财务审计监督工作所需的各类材料，保证财务审计监督工作能在综合性核查手段被有效应用的基础上，提高财务审计监督工作成本的总体质量。

（四）加快完善财务审计监督工作制度

财务审计监督工作在具体开展过程中，必须加强对制度因素重要性的关注和研究，尤其要对影响财务审计工作有序性的各类因素加以总结，使财务审计监督制度的建设和调整可以更具针对性，并保证各项监督职权可以在制度的影响下被规范行使。财务审计监督工作在创新探索的过程中，必须加强对审计工作相关法律的关注，尤其要精准分析财务审计监督工作体制的构建情况，使立法思维可以在创新财务审计监督策略的过程中发挥更大价值。财务审计监督制度的设计必须保证与企业财务工作的总体战略相适应，尤其要精准设定财务审计监督人员的职责和权限，使制度的规范引导价值得到凸显，以便能在增强财务审计工作制度约束力的情况下，为财务审计监督举措的合理实施提供有力支持。

（五）提高财务审计监督人员的培训工作质量

财务审计监督工作者必须总结研究影响监督工作实际质量的各类因素，尤其要有效探索提高财务审计监督人员知识储备水平的途径，并明确财务审计人员现有的知识储备情况，以便能够在财务审计人员的专业素养得到提升的同时，为财务审计监督培训措施的调整争取更多支持。在具体构建财务审计监督人员的培训工作方案的过程中，必须加强对系统性培训制度特征的重视与考察，尤其要详细调查财务审计监督人员的职业道德，保证财务审计监督工作的客观需求得到满足，并以此凸显财务审计监督培训工作的重要价值。

（六）加快财务审计监督人员传统工作理念的转化

在探索创新财务审计监督相关工作的过程中，一定要充分了解传统监督工作理念的局限性，尤其要调整企业内部的宣传活动方式，使财务审计监督工作的理念可以得到相应的更新，以更好地满足财务审计监督方法的创新需要。企业的财务审计监督人员需要密切关注监督工作相关法律设置情况，尤其要保证各项经营行为与立法思维相符，使财务审计监督工作可以在先进理念的指导下提高财务风险因素的识别与控制水平。

五、结语

在国内经济体制改革深入推进的过程中，企业普遍面临较为复杂的财务工作形势，只有提高财务审计监督工作质量，才可以有效应对企业的财务风险。因此，研究分析企业财务审计监督工作存在的问题，并制定提高企业财务审计监督工作质量的具体策略，对确保企业财务审计监督工作的高质量开展具有十分重要的意义。