私营企业内部控制存在的问题与解决方案探究

黄雪花

（杭州畅泽财务管理有限公司，浙江 杭州 310000）

一、引言

目前，在经济快速发展的大环境中，我国私营企业迎来了较大的发展契机，其数量不断增加，规模不断扩大，进而反哺了我国社会经济，为社会进步作出了巨大贡献。但在私营企业进一步发展的过程中，内部控制出现诸多问题，如内控意识不强、水平不高、预算编制不科学不合理、制度不完善与缺乏有效监督等，导致私营企业无法对各工作环节进行严格把控，因此企业整体工作的规范无法得到保障，企业的工作效率、工作质量降低，不利于企业的稳定运营与持续发展。因此，私营企业亟须深入内部控制，发现问题并有效解决，为自身长远发展奠定坚实基础。

二、私营企业内部控制概述

（一）内部控制概述

内部控制是由控制环境、风险评估、信息沟通、监督管理等因素共同构成的一个系统性企业管理手段。按照内部控制的作用与用途，可将其分为财务控制与管理控制，财务控制能保证企业资金的安全、完整；管理控制能保证企业各项工作顺利进行。

（二）内部控制对私营企业的作用及意义

妥善地执行内部控制能够保证私营企业会计信息的精确可靠、生产活动的高效进行、资产的安全完整、战略目标的更易达成等，为私营企业的稳定经营与长远发展提供有效保障［1］。

三、私营企业内部控制工作存在的问题

（一）私营企业的内部控制意识不强

良好的内部控制意识是实施内部控制工作的前提条件，能提高企业的管理水平。观察发现，我国私营企业普遍存在内部控制意识不强的问题，导致企业内部控制工作无法落实，这一问题致使企业难以把控各个工作环节，进而会使企业的正常运行受到严重影响。首先，私营企业领导层对内部控制的认识不全面且对内部控制不重视，私营企业领导层往往将工作重心放在扩大企业规模与提高经济收益上，在一定程度上忽略了企业的发展方向与内部管理，对内部控制的作用及意义理解不充分，企业的内部控制工作缺乏上层支持，势必难以顺利落实。其次，从事内部控制的工作人员对内部控制的作用认识不清，其往往是由行政部门等临时抽调过来的，在完成内部控制工作后就返回原部门。企业现有的内部控制人员依旧沿用老方法、老理念，只是对企业各类规章制度加以强调，未能根据企业内部的实际情况和正确的内部控制工作流程开展内部控制工作，内部控制工作落实不到位，难以在私营企业发挥其真正作用，也会对私营企业的稳定发展造成诸多负面影响。最后，私营企业内部员工对内部控制认识不充分，认为内部控制是纯粹的管理工作，与自身工作无关，忽视了内部控制的全面性，无法助力内部控制的落实，阻碍了内部控制工作的高效运行［2］。

（二）私营企业的内部控制水平较为不高

内部控制人员的专业素质在很大程度上决定着私营企业的内部控制水平，而如今大部分私营企业都存在内部控制人员专业能力不足的问题。内部控制人员专业能力不足不只是存在于企业引入内部控制工作理念、组建内部控制队伍伊始阶段，而存在于企业内部控制工作的整体发展过程中，体现为理念与方法的滞后性、内部控制工作效率不高、工作质量不好等。首先，这是由于私营企业的晋升制度不合理，部分私营企业在人员晋升的评审过程中往往以学历、在岗时长为主要依据，忽视了员工的工作积极性与态度，导致内部控制人员产生“只要在岗时间长，学历高，就能升职”的错误想法，因此内部控制人员会在提升学历方面花费较大的精力，而认为内部控制与自己无关。其次，私营企业未能营造良好的人才培养环境与学习氛围，内部控制人员获取专业知识的渠道较少，阻碍了内部控制人员的发展［3］。

与此同时，社会经济快速发展，我国各类企业发展迅速，其数量不断增多，规模不断扩大，这就使综合实力不高的企业对专业素养较高的内部控制人员吸引力不足，加之部分企业对招聘高素质内部控制人员的资金投入较少，因此，企业的内部控制人员不能及时补充，企业的内部控制水平低下。

（三）私营企业的预算编制不科学合理

预算编制是私营企业内部控制的一个主要板块，其是对企业上年度的财务情况进行整合，并结合企业外部经济环境与企业本年度的经营、发展目标制定的，旨在对企业的财务活动进行有效指导，进而保证企业财务活动的安全、有效，提高财务资金的使用率，为实现企业利益最大化奠定基础。就目前而言，私营企业在预算编制方面存在诸多问题，导致财务活动不能顺利推进。其一，预算编制工作往往需要投入不少的物力、人力，而私营企业的预算编制人员往往是从财务部门抽调过来的，进行预算编制，会导致财务部门人员短缺。因此私营企业常常将预算编制工作周期压缩得较短，而较短的预算编制周期，就决定了预算编制人员不能对企业整体的财务数据进行全面统计与细致分析，就会导致预算编制无法发挥有效的指导作用，同时企业对财务活动的控制效率也会变得低下。其二，预算编制缺乏信息化技术的支撑，很大一部分私营企业在进行预算编制时，未能引入先进的信息化技术，致使预算编制人员无法掌握企业各部门之间的财务数据，且部门之间的财务信息不对等，也会使预算编制的适用性不强。其三，预算编制人员的工作行为不规范，部分私营企业的预算编制人员只是将上个年度的预算报表稍作修改就当成本年度的，因此预算编制失去了其真实意义，导致私营企业难以对财务活动进行有效控制［4］。

（四）私营企业的内部控制制度不完善

合理的内部控制制度，在保证内部控制工作规范化的同时，还能有效提升内部控制工作的效率。而许多私营企业的内部控制制度不完善，无法对内部控制工作进行指导、约束。内部控制制度不完善有以下体现：第一，私营企业内部控制制度存在落后的现象，信息化的快速发展，对内部控制工作的各环节产生了或多或少的影响，这就使得内部控制工作方式与内容发生变化，而私营企业未能及时根据内部控制工作的变化对制度进行调整、更新，从而导致内部控制制度无法对内部控制人员产生约束；第二，私营企业未构建内部控制制度，而规划、约束内部控制工作往往依赖于企业整体的规章制度，而企业整体的规章制度无法适应内部控制工作，进而导致内部控制工作随意性较强。

除此之外，私营企业未能以自身内部控制工作为本，积极参考其他企业的内部控制工作制定内部控制工作流程也是内部控制制度不完善的一种体现。内部控制工作流程的缺失，致使内部控制人员缺乏有效指导，从而使内部控制工作依赖个人经验，导致企业内部控制工作质量不高。

（五）私营企业的内部控制缺乏监督

大部分私营企业在内部控制工作开始之前，都没有构建完善的监督体系，使得内部控制工作的作用无法有效发挥，管理效果不佳，影响了企业的经营与发展。首先，私营企业未设立内部控制监督部门，内部控制的监督工作往往依赖行政部门，因此无法对内部控制工作进行全面监督。其次，私营企业的监督权力不明，一部分私营企业将内部控制监督职责分化至内部控制相关部门，这种将执行权与监督权合二为一的做法，会导致执行不佳、监督不力。最后，未能建立与监督工作相配合的评价制度与奖惩制度。评价制度的缺失会导致无法对内部控制工作进行有效、全面的反映，而奖惩制度的缺失会导致无法调动内部控制人员的能动性与积极性，同时还会削弱监督工作的权威性。

四、私营企业在内部控制工作中存在问题的相应对策

（一）增强私营企业内部控制意识

企业整体具有较强的内控意识，不仅能够促进内部控制工作效率与水平的提升，还能保证内部控制工作的质量。针对私营企业内部控制意识普遍不强的问题，企业应当积极探究问题根源所在，制定解决方案并加以实施，从而为自身稳定发展奠定基础。首先，企业领导层应当积极学习内部控制的理念与方法，确保正确认识内部控制的作用与意义，积极转换工作思维，给予内部控制工作一定的重视，并在企业内部大力推广内部控制。其次，加深企业内部控制工作人员对内部控制作用的认识，企业应积极组建内部控制工作团队或组织，加强团队管理，确保内部控制工作规范地开展，为内部控制工作在企业内部有效发挥作用营造良好的环境，促进企业长远发展。最后，私营企业还应利用企业内部宣传渠道，如企业内部报刊、电台等，对全体员工宣传内部控制理念，加深全体员工对内部控制的认识，把握其全体性的内涵，从而推进私营企业内部控制工作落实，提升内部控制工作的效率。

（二）全面提升私营企业内部控制水平

全面增强内部控制工作人员的专业素养，是提升私营企业内部控制水平的唯一途径。提升内部控制工作人员的专业能力应当从多方面着手。首先，企业应当优化晋升制度，通常来说，私营企业人员晋升的主要依据是个人的学历与在岗时长，以这两种客观因素作为主要的评审依据是不全面的，因为其严重忽视了工作人员的主观能动性。所以在晋升评审过程中，应加大个人工作态度与学习态度的权重，打造学习型企业，在很大程度上提升私营企业内部控制人员的专业素质。其次，私营企业还应当注重搭建人才培养平台，定期聘请专业讲师来企业演讲，提升内部控制人员的理论水平，并鼓励内部控制人员与其他企业进行沟通学习，拓展其工作思维，这也十分有利于其专业素质的提升。最后，在各类企业迅速发展的背景下，针对企业对高素质内部控制人员吸引力逐渐下降的现象，私营企业应当加大招聘内部控制人员的资金投入，及时扩充内部控制队伍，带动企业内部控制人员综合素质的提高［5］。

（三）合理进行预算编制工作

合理进行预算编制工作，不仅能够对企业本年度的财务活动进行有效指导，还能促进企业更好地进行内部控制工作。首先，私营企业应当合理延长预算编制工作的周期，确保预算编制人员能够对企业各方面、上年度各历史时期的财务数据进行全面统计，从而对本年度财务活动进行有效指导，对财务活动进行全面控制。其次，应当在预算编制过程中引入信息化技术，并在企业各部门之间搭建高效的沟通渠道，确保预算管理人员有效掌握整体的财务数据，保证财务数据在企业内互通。最后，应当加强对预算编制工作的管控，防止预算编制工作出现违规现象，保证预算编制工作的合理、科学。

（四）完善私营企业内部控制制度

完善私营企业的内部控制制度，不是单纯将制度模板化、标准化，而要根据企业具体情况，不断调整更新，如此才能实现对企业内部控制的约束与把控。首先，针对部分私营企业未构建内部控制制度的情况，应当促使其根据企业实际情况建立内部控制制度，而建立内部控制制度不能仅依靠一个部门完成，应当由企业各部门共同完成，如此才能确保内部控制制度行之有效。其次，对于内部控制制度落后的私营企业来说，应当结合内部控制工作的实际情况，优化与改进内部控制制度，以提升内部控制制度的适用度。与此同时，私营企业还应当组织相关人员制定内部控制工作流程，内部控制工作流程不仅能对内部控制人员进行有效指导，还能有效支撑内部控制制度的落实。

（五）构建私营企业内部控制监督体系

构建私营企业内部控制监督体系，在建立监督团队的前提下，还要建立与之相应的制度。首先，私营企业应当重视内部控制监督组织或部门的建立，以此对内部控制工作进行专门、专业的监督管理。其次，在划分内部控制工作的监督职责时，一定要注意监督权与执行权的合理分离，以此保证监督权的效力。最后，应当建立健全评价制度与奖惩制度，在内部控制工作完成后，凭借制度反映其具体情况，有利于内部控制的调整与改进；而“优者奖励，劣者惩罚”的奖惩制度，能在高效调动内部控制人员的能动性与积极性的同时，有效增强监督工作的权威性。

五、结语

我国私营企业内部控制存在诸多问题，如内控意识不强、内控水平不高、预算编制不科学不合理、制度不完善，以及缺乏有效监督等，这些问题导致私营企业无法对自身进行严格控制，从而影响了企业的整体性发展。因此，私营企业应当增强内部控制意识，全面提升内部控制水平，合理开展预算编制工作，完善内部控制制度与构建内部控制监督体系，保证内部控制工作高效、合理运行，以此为私营企业的稳定经营与持续发展提供有效保障。