房地产开发企业内部控制风险和防控措施探究

左敏

（山东鑫坤置业有限公司，山东 淄博 255000）

一、引言

随着时代的发展，我国各项经济、社会改革事业深入推进，转型发展成为大势所趋。这也成为当前房地产行业必然面临的新挑战、新形势。面对这一新形势，房地产开发企业必须从内外两个方面科学应对与调整。一方面，必须不断拓展市场，争取更大的市场份额；另一方面，要切实加强企业自身管理能力建设，持续提高风险防控水平，才能够真正保障企业实现科学、长远发展。目前，房地产开发企业在加强风险控制的过程中，建立内控体系是极其重要的手段和措施。面对激烈的市场竞争，很多房地产开发企业过度追逐经济利益的增长，而对风险控制工作重视严重不足，导致企业今后的发展面临重大风险隐患。基于此，切实加大房地产开发企业在运营过程中内控机制的研究力度，构建更为健全的内部控制体系，从而推动房地产行业管理能力与风险防控水平的不断提升，便成为一个非常重要的课题。

二、当前房地产开发企业内部控制的主要内容

通常来说，房地产开发企业切实加强内部控制，主要包括以下几项内容。

第一，企业整体内部控制环境方面。在房地产开发企业日常运营、管理过程中，企业整体组织架构、管理机制、内控管理氛围等相关内容对房地产企业加强内部风险控制有相当程度的制约作用，所以，房地产开发企业应该切实加强内部控制环境建设工作，为实现风险防控目标奠定坚实的基础。

第二，企业整体风险评估制度方面。加强内部风险防控是一项规模庞大的系统性工程，必须全面掌握企业日常经营过程中牵涉的各种风险因素。因此，科学评估企业内部的各项风险隐患就显得十分重要。要科学、精准地评估房地产开发企业内部风险隐患，就必须构建合理、完善的风险评估制度，并在进行全面评估之后及时采取有针对性的措施，以有效防范和处置这些风险隐患。

第三，企业整体控制活动方面。房地产开发企业要达到全面掌控内部风险的目的，必须借助有效的内控体系，这样才能够有效控制企业财务管理等日常运营情况，以确保企业的风险防控部门可以及时发现企业运营过程中存在的漏洞和隐患，将各种风险因素消灭在萌芽状态。

第四，企业针对内部风险防控的沟通与交流等系列活动方面。很多房地产开发企业规模相对比较庞大，而且下属子公司众多，企业整体的业务覆盖面广、内容较为庞杂。这样的企业要实现内部控制目标，必然要求企业各个单位、部门全部参与到内部风险防控工作中。实践中，必须有风险防控机构切实加强对各个部门的协调、沟通，才能够真正形成强化风险防控的合力，而这必然要求基于企业风险防控任务，构建一整套科学、高效的交流与沟通制度。

第五，企业内部监督管理制度方面。房地产开发企业要达到有效的内部控制目标，必须对各项内控工作进行长期规范的监督和管理，进而有效确保各项防控措施真正落实到实践过程中。唯有如此，才能保证企业长远、科学发展。

三、新形势下我国房地产开发企业内部控制存在的风险

（一）内部控制环境方面的主要风险

经过多年的发展，当前我国大多数房地产开发企业在自身内部建设方面取得了巨大的进步，相当一部分企业已经设置了完善的股东大会、董事会等配套决策机构。但由于我国房地产开发企业众多，而且企业在成长时间、发展规模、所有制形式等方面存在差异，因此，还存在一些房地产开发企业由董事会成员兼任管理层关键职位等不规范、不科学的现象。显然，这样的企业在发展过程中如果遇到影响企业长远发展的决策事项，其决策结果必然深受董事长的影响，进而导致企业内控目标面临不确定性因素，甚至使内控目标根本无法实现。从长远、稳定发展的角度来看，还存在不少企业重视对战略目标的制定而轻视战略目标的落实等一系列问题，导致企业的长远规划无法落到实处。尤其是面对新的发展形势，房地产开发企业所处的行业环境正在改变，如果企业不能及时完善、优化战略发展方向和措施，必然影响企业的长远健康发展。

（二）评估制度方面的主要风险

目前，我国房地产开发企业在日常运营管理中进行风险评估时，采用由专业审计、监督部门负责的方式。一般来说，专门的监察审计机构有更好的评估机制，因此，其评估结果也更为客观。然而，由于不少房地产开发企业对内部控制风险认识不到位，因此评估工作仍然存在一些不容忽视的问题。具体来说，主要包括以下两个方面。

首先，相当一部分房地产开发企业内部风险评估制度动态性严重不足。新形势下，我国房地产开发企业在发展的过程中不可避免受到多方因素的影响，而且这些因素都处在持续变化、动态调整中。所以，房地产开发企业内部风险评估制度同样应该动态调整，唯有如此，才可以实现对各类风险因素的及时追踪与判断。然而，目前不少房地产开发企业的评估制度动态性不足，导致根本无法发挥良好的风险防控效应。

其次，企业整体风险评估制度中可操作性的应急管理制度匮乏。企业风险防控部门必须在思想上明确企业内部存在的风险对实现企业长远战略目标有着极为不利的影响。在落实过程中，可操作性的应急管理制度欠缺，必将对企业整体的风险评估制度带来重大影响，给突发事件的及早预防、及时处置增加重重困难。

（三）控制活动方面的风险

当前，房地产开发行业在城市的经济社会发展中发挥着支柱产业的重要作用。这也能从侧面反映出房地产行业日常运营、生产内容比较庞杂。基于此，必须对房地产开发企业的内控工作提出更高要求。实践过程中，房地产开发企业唯有构建起完善的内部控制体系，才可以真正实现对建设施工、房产销售、财务管理等各个环节的有效控制，进而为企业的健康发展奠定良好的基础。然而，目前相当一部分企业内控工作的具体流程设置不科学，导致内控工作实效根本无法达到预期目标。正是由于这一原因，很多企业的生产经营面临极大的不确定性。例如，相当一部分房地产开发企业由于内控工作不达标，没有构建全面预算管理体系，导致日常运营过程中的成本控制出现很多漏洞。

（四）信息交流与沟通方面的风险

目前，按照有关规定，房地产开发企业能够较好地对外发布相关信息。然而，房地产开发企业内部仍然存在信息交流与沟通机制不健全等问题，导致企业在内部风险防控过程中存在交流、沟通不畅的问题。由于信息滞后和交流障碍，企业中存在“信息孤岛”现象，这严重阻碍了企业内部控制工作的开展。例如，我国不少房地产开发企业目前采用的信息交流沟通方式仍然是口头传达或定期例会，很显然，这样的沟通方式稳定性不足，而且效率较低。这必然导致房地产开发企业在建设过程中遭遇风险时，企业内部各部门之间难以借助及时、顺畅的沟通渠道科学划分责任，及时找出解决问题的对策，最终导致企业整体化解风险的能力不足。

四、房地产开发企业加强内部风险防控的路径

（一）持续营造良好的企业内控环境

对于房地产企业来说，内部控制环境的缺失很大程度上影响着内控管理工作的开展。因此，为科学有效地开展财务内部控制工作，首先要做的就是持续营造良好的企业内控环境。

第一，房地产开发企业管理人员要率先垂范，切实加强对内部控制的重视，消除与当前形势不适应的风险防控思想，站在企业全局的高度，以更宽领域、更广视角推动企业内部防控工作开展，切实提升内控工作质量，确保风险防控取得更大的成效。

第二，应不断优化公司的治理结构，按照企业发展的不同阶段和特征，实现经营权与所有权分离。唯有如此，才能提高企业的经营效率，切实发挥企业内部各监管部门的职责作用，为企业整体的风险防控提供前提。

第三，要制定科学、完善的发展战略，以为内控体系建设指明方向，并通过完善内控体系推动企业整体发展战略的落实，有效规避发展过程中可能遭遇的潜在风险。

第四，房地产开发企业内控体系要真正发挥作用，最终要依靠高素质的人才。因此，企业要切实推动人力资源优化管理，提升内控人员的整体素养，为企业内控工作效率和质量的提升奠定坚实的基础。

（二）不断健全企业风险评估体系

在房地产企业的日常运营过程中，实现对潜在风险的精准、科学识别是后续科学处置风险隐患的基本前提。所以，企业要健全自身的风险评估体系，以真正实现风险评估的科学性、准确性。

实践过程中，房地产开发企业应持续推动现代信息技术的广泛运用，立足于企业内控建设的实际需要，建构科学的风险评估模型。并在制度中明确风险评估的目的、原则、评估流程，将风险评估工作细化，通过科学规范的操作流程评估企业的内控风险。企业内控部门要切实加强风险评估制度动态性建设，在评估系统中融入项目全过程的风险评估，包括事前预测、事中调整、事后分析的风险因素评估，确保项目的开展可以按照外部影响因素及时调整和优化，以便对风险隐患早发现、早预警、早处置。同时，房地产开发企业要注重真正把应急机制嵌入企业整体的风险控制工作过程中，全面梳理发展过程中可能面临的各类风险隐患。同时，针对不同类型的风险制定可操作的应急预案。唯有如此，才能在面临内控风险时快速作出反应，及时化解风险。最后，要注意责任的划分，采用责任分层制度将具体责任精确到个人。引入员工职责分工、授权、审核批准、预算控制和内部报告控制方法，保证企业的风险评估机制能够顺利且高效开展。

（三）不断提升内控活动的科学性

房地产企业在发展过程中，要切实增强内部控制体系的实际效用，就应该不断提升这一系统的科学性、规范性，通过规章制度的不断完善、内控流程的持续优化，确保内控工作达到理想目标。

首先，企业要时刻了解市场的变化，紧紧把握市场的风向，并针对可能遭遇的风险隐患，制定科学合理的应对措施，不断更新自身内控制度，真正发挥制度的保驾护航作用，确保企业各个项目的建设、开发、销售等工作都能够有效规避潜在的风险隐患。

其次，企业在一个项目正式立项之前，要开展详细的调查研究，通过分析市场环境与企业自身的竞争优势，制定合理的项目计划，并逐一分析在项目推进过程中可能面临的内控问题，及早进行科学预判，制定多方面、多角度的应对方案，以最大限度减少风险隐患发生的概率，避免不必要的损失。

（四）持续加强内控的信息交流与沟通平台建设

任何企业的经营管理都离不开财务内部风险控制，尤其是对于房地产开发企业来说，内部风险控制与管理显得更为重要。企业内部信息交流的顺利与否很大程度上决定着内控管理工作水平的高低。在新时代背景下，房地产开发企业必须主动适应新的要求，着眼推动内控工作过程中各类信息的沟通与交流，切实加强渠道和平台建设，为企业财务内部控制工作提供有力的支撑。对此提出三点有效建议。

第一，企业要合理投入资金在企业信息平台的建设上，结合企业的经营特点与需求，构建符合要求的信息共享系统，并投入企业的各项活动中。通过对员工相关操作流程的培训与指导，使其能够充分运用信息共享系统，并将其与自身的工作内容充分结合，加强企业内部信息交流与沟通。

第二，在实践过程中，企业要建立、完善各种类型的风险指标体系，确保企业内部各个职能部门能够有效、精准地识别潜在的风险隐患。

第三，风险防控部门要加强沟通协调，促进日常生产经营过程中各类信息的交流，以及早发现各类风险，快速处置，消除风险。

五、结语

随着我国经济、社会的快速发展和进步，房地产开发行业面临着新的形势。在当前日益激烈的市场竞争中，房地产开发企业要想赢得发展先机，就必须确实提升内部管理水平，增强自身的竞争力。其中，加强内部控制体系建设至关重要。近年来，虽然我国房地产开发企业在自身建设方面取得了较大的进步，但不可否认的是仍然存在内部控制环境、评估制度、控制活动、信息交流与沟通等方面的风险隐患。针对这些问题和不足，房地产开发企业必须采取有效措施，通过持续营造良好的企业内控环境、构建科学的风险评估体系、提升内控活动的科学性等一系列措施，切实提升房地产开发企业的内部风险防控水平，增强企业的竞争实力，推动企业实现长期稳定发展。