企业纳税管理中存在的问题及其优化对策

陈静

（攀枝花市水务〔集团〕有限公司，四川 攀枝花 617000）

一、引言

近年来，随着新会计准则的落实，建立税收管理体制，税法税规也逐步完善,纳税管理在企业财务管理中的地位越来越重要了。

二、企业随着税制征管发展的变化要重视纳税管理

近年来“营改增”税制的实施，“金税三期”的税收信息化建设，将企业的税收管理提升到一个新的高度。纳税是企业的责任和义务，企业开展纳税管理工作应当遵守税法相关的法律条文规定，积极响应国家颁布的减免税优惠政策，从而递延缴纳或者少缴纳。这样可以在维护国家利益的前提下降低企业的纳税成本，从而减少企业的经营成本，提高市场竞争力，增加企业的经济收益，促进企业的可持续发展。合法、合理的纳税筹划并不意味着企业可以利用手段逃避纳税，纳税筹划的前提是合理合法。随着各行各业的发展，国家为企业的发展提供了许多优惠政策，企业所承担的纳税负担也在不断减轻。因此，企业应遵循国家政策标准合理控制企业的纳税成本，加强纳税管理，在遵守国家相关法律法规的基础上有效降低纳税的支出，降低经营成本以获得更多利润，满足企业未来发展的需要［1］。

三、企业要认识纳税成本以及纳税成本对经营活动的影响

在日常的生产经营活动中，纳税成本就是缴纳的各种税款。其实，纳税成本还包括经济业务在活动过程中的费用，如纳税管理成本和纳税风险成本。企业在纳税过程中，在遵从税法规定的前提下开展对纳税筹划、纳税过程的管理，因选择某项纳税筹划方案可能发生的失误所付出的办税费、滞纳金、罚款、声誉损失成本等。所以，企业要重视纳税成本的构成，并了解纳税成本对企业的生产、经营活动产生的影响。要合理地做好纳税规划，减轻企业的纳税负担压力，实现企业的战略发展目标。企业应认识到纳税筹划不仅是财务部门的工作，而是各业务部门应该参与的整个过程。

四、企业纳税管理中存在的问题

（一）企业对纳税管理的重视度有待提高

目前，许多企业不够重视纳税管理和纳税筹划，相关人员的工作意识薄弱，严重阻碍了企业纳税管理和纳税规划的发展。部分企业仍采用传统的工作模式处理企业的纳税管理和纳税筹划工作，只是按照统一标准的过程盲目地完成工作，没有考虑企业的区域、行业性质和自身的特殊性，使纳税管理和纳税规划工作不能满足企业的需要。随着我国社会经济的快速发展，企业纳税管理的法律法规也发生了一些变化，为了更好地宏观调控经济，不同地区采取了不同的监管措施。但部分企业没有按照国家和社会的步伐进行纳税管理和纳税规划，对企业的发展产生了很大的影响，导致工作无效。

（二）企业现行纳税管理工作体系环节薄弱

企业在长期的战略发展中必须做好纳税管理，但现阶段企业并没有积极地引进纳税管理人才，也不注重培养专业的财务人才，导致很多税务管理岗位的工作人员不能胜任税务筹划和管理工作，对新的会计准则和国家税收政策的解读不全面，导致企业的纳税管理工作体系不完善。如遇到临时的纳税问题，缺少变通，不能及时应对，为企业的纳税带来隐患和风险。同时，很多企业的财务管理制度虽具备管理框架，但是对纳税管理的制度和具体工作流程未单独列出，也影响企业的税务管理工作高速、顺畅地运行［2］。

（三）企业纳税管理内控意识薄弱

企业在经营活动过程中未形成强烈的内部控制意识，很多工作都没有严格按照内部控制要求执行与监管，尤其是在企业的纳税管理环节，企业没有按照内部控制要求进行纳税筹划。负责企业纳税人员虽然对外部环境的条件和政策变化进行了分析，但是很多时候停留在表面，未能达到预期效果。企业在进行纳税管理的内部控制工作时，有些手段只是复制，不能完全满足企业的需要，始终以简单的方式解决财务问题，使企业财务人员工作效率低下，纳税风险意识薄弱，严重阻碍企业纳税管理和税务规划的进一步发展［3］。

（四）未建立有效的纳税管理制度

很多企业只是注重日常的生产经营业务活动，并没有制定相关的纳税管理制度，同时也没有制定相关的纳税人员管理政策。有些企业虽然制定了纳税管理制度，但形同虚设，并未有效地发挥作用。而且企业也没有建立专门的纳税管理部门，很多时候都是财务部门的助理去纳税部门办理，他们大部分都是完全被动地按照纳税管理部门的相关规定缴纳税款，从而导致企业的纳税工作缺乏规范性，进而导致一系列纳税风险的产生。

五、针对企业纳税管理中问题的优化对策

（一）完善企业税务管理与纳税筹划体系的建设

通过对纳税管理和纳税工作现状的分析，为确保纳税管理工作的顺利进行，企业要提高纳税意识，更要创新与变革纳税管理方式，完善企业的纳税制度管理，达到企业纳税工作的预期效果，实现企业的利益价值最大化。要求企业在实际财务工作中不断丰富和完善纳税管理和纳税规划的制度内容，根据企业的实际情况考虑企业的各个方面，进一步调整纳税方案，加强纳税相关工作的财务可行性和可靠性。

（二）应在三大环节上做好企业税收筹划

第一，纳税的产生环节。纳税筹划的宏观思维要充分利用国家的纳税优惠政策，根据企业的经营和发展计划，建立企业的纳税人和会计主体，形成最佳的纳税结构。例如，不同的项目有不同的税率，不同的地方享受不同的纳税优惠，企业可以根据这些优惠特征合并或拆分各种业务项目，并进行重组和拆分，建立最优的税务组投资组合。个别初创企业为法律会计核算收集各种业务活动，同时销售产品和运营服务中的纳税筹划缺少一级会计和二级会计，没有单独会计就不能享受纳税优惠政策，这是由于税法明确规定,没有单独会计不能准确地与高纳税进行划分。

第二，纳税的核算环节。此环节容易发生税务会计不符合会计和税务法律制度的规定的情况，企业在纳税的核算环节设计时应注意：一是企业在从事相关的货物买卖和接受专业的服务等经济活动中，应坚持使用合法、合规的途径和程序获取相应的票据；二是企业应不断建立健全发票的审核制度，规定财务人员在审核发票的时候应从严审查，确保发票的内容和合同与实际情况相符，同时也应确保发票的真实性和合法性；三是对定价流程中关联方交易不符合独立原则的交易所获得的价格不作为销售税计算时，企业是否征收额外的价格费用和销售收入；四是企业在从事一些公益活动，如捐赠行为，或者企业用于广告和员工福利的一些特殊商品以及服务，是否按规定销售商品、转让财产或提供服务，过期的包装金是否已计入计算的销售税；五是企业对一些服务或者无形资产进行对外销售时，是否分别注明价格和贴现金额，按赠予的方式计算买卖销售税，是否按旧产品的销售价格计算销售收入，是否转移企业异常损失的进项税，是否以易物交换，出售，是否正确使用增值税纳税优惠政策。

第三，纳税的具体执行环节。企业不仅要识别纳税工作中的一些常见风险，还要制定有效的风险控制制度。企业在纳税工作中应当主要控制几个风险点：企业纳税管理是否在规定期限内申报纳税，是否如实申报纳税情况。为了顺利实施纳税的缴纳环节，企业应采取如下措施：一是企业应当合理判断产生纳税义务的时间，并按时申报纳税；二是企业提交的申报单内容应当和企业的实际经营状况一致，并如实制作纳税申报单；三是企业应科学地预测税务管理风险和建立重点控制点。另外，企业在纳税过程中还存在其他的风险，如：未按照相关规定和期限缴纳全额税款，这样就会导致企业因偷逃税而产生罚款、滞纳金等额外的支出，造成一定的经济损失。建立相应的关键控制点，一是在税法规定的期限内取得纳税证明，但当存在实际困难无法缴纳时，经税务机关批准后延长纳税；二是税务转让凭证的审批责任分开［4］。

（三）企业基于新会计准则完善业务流程

第一，正确运用纳税政策。首先，企业应严格遵守国家法律、法规规定的税务和会计等法律条款，并且在税务申报、纳税处理等方面遵守相关规定。企业正确、合规地运用纳税政策，享受相应的税务优惠政策，并按照税务机关的规定执行有关优惠政策和备案程序，要及时申报和存档。其次，企业还应当通过系统的培训方式确保财务人员全面掌握纳税的政策内容，而且在税务机关发布纳税政策文件时，财务人员也要及时学习，从而提升综合水平。最后，企业主要的纳税管理者应与税务机关建立良好的沟通桥梁，及时掌握与企业有关的税务事项和相关的纳税政策。

第二，设置专门税务管理机构。企业在设置专门的税务管理机构时，应充分考虑生产经营的特点和内部纳税管理的相关制度和流程，在设置管理机构后就要设置相应的岗位，明确各岗位的相应工作内容，而对一些组织架构繁多的企业，也可以设置专门的税务管理岗位。而这个税务管理机构则应当履行以下职责内容：建立健全纳税管理的流程；分析新的纳税优惠政策对企业的影响；及时预测企业在纳税工作中的风险；针对一些常规的纳税风险提出专业的建议和意见；加强监督和管理企业内部的纳税管理工作内容；在企业发生税务风险的时候运用专业的知识提出应对措施；定期开展税务培训；承担或协助有关职能部门编制和保存税务申报单、税务凭证、会计凭证等税务相关文件。

第三，完善企业内部税务控制制度建设。首先，针对企业日常的税务工作内容制定相应的全过程的内控制度，而针对一些在生产经营过程中出现的个别特殊的风险，进行科学的预测，并且针对这一风险及时采取有效的控制措施。其次，针对企业中的税务会计的工作内容，制定科学、合理的流程和实施细则，明确各岗位的工作范围，促使企业的会计处理流程符合相应的法规，完善税务申报和税务审批程序，确保纳税工作流程符合相关规定。再次，企业应设立审计员岗位，规定其工作职责和工作内容，促使其认真贯彻和落实企业的内部税务控制工作，并鼓励其监督整个企业的纳税业务，不断提出科学的建议。最后，不断完善相互制衡的制度，确保各个部门可以相互监督、相互限制，企业应起草、审批、编制和审核税务信息，提供税务申报单、税务转移凭证、发票凭证、保管、处置、分析，其他税务管理责任另行承担。

（四）加强各部门的沟通的协调，明确各岗位职责

企业在工作和运行的过程中，部门之间相互协调和交流是较为重要的，部门之间建立良好的沟通桥梁可以避免错误的发生，相互学习，合作共赢，从而提升工作效率。企业应科学地划分每个部门和岗位的职责，明确分工，并且强化其他销售和业务部门人员在纳税工作中的责任意识，让每位员工各司其职，有效地推进纳税工作进度。这样有助于事后追究相关负责人的责任，有效督促纳税人员在日常纳税管理中认真负责、尽职尽责，同时也可以提升企业纳税工作人员的综合素质，有效地提高工作质量和效率。

同时企业应当依据发展状况和要求，并且依据法律、法规或者规章制度建立健全正确、有效的奖励机制，提高工作效率。企业合理制定和规划纳税业务的规则和程序，明确每个员工的职责，充分调动员工的积极性和工作热情，并且有助于追责，促使员工端正自己的工作态度，减少工作不积极等现象，减少企业的财务风险，进而维护企业的生产经营安全［5］。

（五）建立和完善企业纳税管理制度

科学、完善的纳税管理制度可以不断规范纳税人员的工作行为，进而提高工作效率和增强纳税工作的规范性，从而有利于企业减少纳税风险，促使企业稳步发展。企业应根据现有的法律、法规的规定制定明确的纳税工作的规章制度，明确纳税工作的流程和环节，为企业的纳税工作提供有效的科学依据。

更重要的是，企业还应不断加强对内部纳税环节和内容的管理工作，安排专业的人员及时针对企业的纳税工作的数据资料进行全面的分析和审查。在必要时候还应与第三方机构合作，全面审查企业的纳税工作，并且在应对企业内部的纳税管理的风险因素时提出科学的建议，而企业也应在完善纳税管理制度的过程中充分参考他们的建议，减少纳税风险，促使企业快速发展。

六、结语

在当前的发展，企业应从新的会计准则和行业纳税政策角度考虑，对企业的纳税管理进行全面的规划。将纳税管理、纳税筹划与企业发展战略相结合，分析企业在纳税管理中面临的困难，注重纳税规划并及时解决纳税筹划和缴纳中的各类问题，规避纳税风险，保障企业的纳税按照国家的规定缴纳，保障企业税金的计算、纳税申报、税款缴纳、税收档案管理的合法合规。