基层行政事业单位内部控制制度建设策略

陈文芹

临朐县会计服务中心 山东临朐 262600

新时期下社会各行业快速发展，内部控制成为现代化管理方式之一，对于基层行政事业单位的发展具有重要意义。基层行政事业单位为国家行政事业单位与人民群众的联系搭建了桥梁，通过内部控制制度建设，能够全面提升基层行政事业单位管理水平，促进单位逐步改革，以更好地适应社会发展。

1 基层行政事业单位内部控制制度建设中的不足

1.1 内部控制意识不强

就基层行政事业单位的现实情况来看，受到大环境的影响，单位内部环境相对轻松化，员工思想更新不及时，管理上也相对保守，甚至并未认识到内部控制的重要性，内部控制意识相对薄弱，导致内部控制制度建设缺乏推进的基本条件。领导层对于内部控制的认识有限，有的甚至将内部控制看作是制约领导权利的因素，对于内部控制存在抵触心理，持有排斥态度。部分单位的认知存在偏差，以预算控制来理解内部控制，这就存在一定局限性，可知当前事业单位整体缺乏优良内部控制意识，内部控制制度建设缺乏优良发展环境，这就会对内部控制作用的发挥形成制约。

1.2 内部控制制度不完善

对比基层行政事业单位与企业可以发现，前者的性质特殊，对于内部控制建设存在较高要求。但就实际情况来看，当前部分基层行政事业单位缺乏完善的内部控制制度，也并未将企业管理制度融入其中，无论是岗位安排还是机构设置都带有鲜明的行政色彩，职责尚不清晰，管理的有效性不足，这就严重影响内部控制成效，管理层往往会干涉会计人员工作，会计工作的独立性无法得到保证，部门管理职能发挥受到严重影响。

1.3 监督体制存在缺陷

当前部分基层行政事业单位内部控制制度的实行缺乏有效的监督，这就极易影响单位的公信力，降低人民群众的信任度，单位实际工作开展各环节无法保证人员的严谨性，一旦出现失误会降低工作质量，不利于基层行政事业单位的综合发展[1]。当前单位监督体制有所不足，监督范围不够清晰等问题的存在，直接影响了监督的有效性，行政工作的公开度与透明度受到影响，不利于基层行政事业单位积极形象的树立。

2 基层行政事业单位内部控制制度建设的有效策略

2.1 加大重视程度，增强内部控制意识

对于基层行政事业单位来说，内部控制制度建设的推进，需要从思想层面对内部控制的重要性形成正确认识，强化内部控制意识，领导层应当在内部控制建设方面加大宣传力度，把握社会发展新形势，明确内部控制建设的必要性，不再被动执行内部控制制度建设，而是充分发挥主观能动性，这就能够为内部控制建设发展提供优良载体。内部控制制度建设的推进，需要立足单位实际及各项工作开展情况出发，将内部控制与之有机结合，令全体员工强化内部控制意识，为单位内部控制制度建设强化思想基础。

2.2 完善内部控制制度，健全机构部门设置

现代社会经济快速发展，各行业为适应新形势，积极探索和深入改革，以更好地满足社会需求。因此立足基层行政事业单位实际出发，内部控制制度建设的推进，需要积极完善内部控制制度，就机构部门设置加以健全，促进部门作用的强化。单位管理过程中可引入治理企业的管理理论，明确单位部门权利职责，保证义务清楚分辨，不可出现部门职能交叉或重叠的情况。内部控制制度建设过程中，对于部门及岗位的设置，需要明确区分执行、审批及监督部门机构，由具体人员负责制度执行，做到专人专岗，以保证管理的有效性[2]。基层行政事业单位应当依照国家内控规范及相关规定出发，完善内部控制制度，并在实际工作中加以严格落实。在内部控制制度建设方面，可在单位内部营造优良氛围，调动员工参与内部控制活动的主动性，保证内部控制制度建设质量。结合内部控制制度建设的实际情况出发，就内部控制关键岗位加以合理设置，细化权责，保证人员与岗位对应，杜绝岗位空缺等情况。针对不相容职务，可采取分离管理的方式，以分离管理措施为依据，在单位内部营造有效工作机制，促进彼此监督、互相制约，保证单位内部互相牵制，全面提升内部控制管理成效，有效防范徇私舞弊情况出现。

2.3 利用外部审计，强化内部控制监督

基层行政事业单位性质特殊，其内部管理的落实，需要从事前、事中和事后入手，落实管理与控制。在事前，全面调查单位基本情况，了解管理现状；事中严格执行管理，保证各项业务规范开展；事后需保证监管的时效性。内部控制制度的建设，需要就相关流程加以规范，把握事前与事中执行情况，及时备案，为事后调查与监督提供依据。外部审计具有良好的利用价值，为促进内部控制制度建设，应当就监督机制加以完善，为活动开展制定严格制度，细化落实各项责任，发挥领导的监管职责，以外部审计力量为支持，将内部控制渗透于各项工作中，以绩效考核机制为依托，健全奖惩激励机制，做到赏罚分明，保证内部监督管理的实效，促进基层行政事业单位的持续化发展[3]。在与新经济体制接轨的条件下，基层行政事业单位面临着新挑战，通过内部控制监督的强化，可有效提升会计基础工作质量。单位内部可建立岗位职责追究制度，以完善的内控评价机制为辅助，保证考核的全面化，促进内部控制效率的提升。此外重视内部控制结果反馈，由专门人员分析并研究反馈结果，为内部控制制度的改进提供参考，保证内部控制制度的执行力，真正为基层行政事业单位的发展提供内在助力。

3 结语

为促进基层行政事业单位的稳定发展，在内部控制制度建设过程中，需要立足实际，强化内部控制意识，完善内部控制制度与机构部门设置，为内部控制制度的有效执行创造条件。以外部审计为支持，落实内部控制监督，保证内部控制成效，促使单位更好地适应激烈的市场竞争，进而获得持续健康发展。