对新形势下内部审计工作的思考与分析

于正一 中审华会计师事务所

前言

现代企业在发展的过程中，不仅需要应对外部的种种情况和行业中的其他友商进行竞争，从内部管理的角度也要打通流程，提高工作效率，让企业内部上下形成合力。内部审计工作的有效推进可以提高企业的核心竞争力，从应对风险的角度上看，高效的内部审计管理工作是决定企业发展的重要环节，需要得到企业管理者的重视。

一、当下我国企业内部审计中存在的问题

(一)机构设置不合理，岗位不够健全

当下我国很多企业在内部审计工作推进的过程中，都存在着机构设置不合理的情况，还有的企业虽然设置了内部审计部门，但是并没有在企业运转的整个流程中得到足够的重视，而且在企业中审计部门的层级不高，被并入财务部门或其他综合和管理部门，缺乏足够的办公独立性，这些客观存在的问题都影响了企业内部审计工作的高效开展。同时，企业中从事内部审计的专业人员在专业能力以及素养上较为欠缺，只是由财务人员转岗过来，从来没有过审计的从业经验，这些缺乏专业能力的从业人员无法真正履行企业内部审计的职责，缺乏对内部审计的监督管理认识。

(二)内部审计人员业务素养缺失

现阶段很多企业由于缺乏对内部审计工作的重视，所以在审计人员的配备上，往往由一人兼任多个工作职能，专业从事内部审计的人员较少。大部分的内部审计人员只具备最基本的财务或会计知识，没有涉及到管理、法律等专业工作经验。在电子化办公层面，内部审计人员也不够熟练，无法及时准确的处理审计信息，对信息的收集整理以及分析能力不强。针对内部审计人员工作能力欠缺的情况，很多企业也没有给予足够的重视，培训和教育机制没有跟进，导致内部审计人员的专业知识和技能水平始终无法更新和提高，无法满足现代化企业的发展需求。

(三)内部审计业务范围单一，内审价值不足

很多企业的内部审计工作在职能上是不够健全的，从事内部审计的工作人员缺乏对企业各项业务的有效监督，实际上内部审计工作能够发挥的价值是巨大的，审计工作要和企业的整体发展步伐相贴合，针对各项工作进行细致的考核以及监督，以满足新形势下企业发展的精细化要求。内部审计工作需要扩大到企业管理的方方面面，不能有任何的疏忽以及隐瞒，很多企业在内部审计工作上较为落后，主要审计的内容仅仅有财务和业务两个层面，并没有针对企业内部发展过程中所存在的控制问题和风险问题，进行认真审计，这也使得内部审计工作的模式仅仅停留在表面，没有发挥出内部审计的战略性作用。

(四)内部审计结果运用不佳

一些已经开展深入内部审计工作的企业会存在审计结果运用不佳的问题，如果企业所出具的内部审计报告水平较低，都是从主观因素出发进行的推断，缺乏客观实证，则会导致内部审计的结果在公平公正性上的欠缺，审计报告中所反映出的问题也不够深刻，不利于指导实践。只关注问题的表面，也会使管理人员忽略了问题背后的本质，内部审计工作不应成为应付上级领导的工作人物，而是要真正帮助企业完善运营和管理，尤其是审计报告结果的公开性，如果在企业内部无法对内部审计的结果进行公开考评的话，也会限制了审计报告结果的最终应用。

二、新形势下内部审计工作的发展思考

(一)健全审计机构，加强审计队伍建设

企业的发展需要立足于长远，不能仅仅从当下的运营角度考量，企业要做出管理层面的扶持决策，建立审计委员会能够加强企业内部整个管理力度，利于企业管理者进行整体管控。除了要建立和健全审计委员会之外，企业还要成立内部审计部，由审计委员会领导内部审计部工作的开展和推进。

一些企业从事内部审计人员的数量较少，很多工作无法做到细致，从而无法发挥出内部审计工作的重要作用。对此，企业要根据自身的发展情况以及规模体量，成立专门的审计工作小组，通过内部借调或借助外部审计力量的方法，针对企业的业务情况进行严格的审计，做出科学的决策，形成系统化报告，这也是提高企业内部审计水平的有效策略。

除了可以通过推进部门构成的方式提高企业内部审计能力之外，企业也要注重对审计资源进行整合，优化内部审计部门的人员构成，从各个业务线中抽调内审人员，让企业的内部审计管理工作不再仅限于财务这唯一的维度，而是可以在人员构成上更加多元化，提高审计结果的公正性，让内部审计工作和企业的业务联系得更加紧密。

针对企业内部审计从业人员的专业能力培养问题，企业要加强培训以及教育，为内部审计人员制定科学的成长方案，提升专业水平和职业素养，让内部审计从业人员可以在岗位中贡献更大的价值，塑造出一支能力更强的内部审计团队。

(二)提高内部审计价值，转变内部审计职能定位

在新形势下，我国企业所面临的发展机遇更多，风险也更多，企业不仅要规避竞争风险，还要面对很多隐性的风险，企业需要围绕风险进行科学的判断以及合理规避。企业内部审计部门所能够发挥的价值是巨大的，所以企业要转变内部审计人员的职能定位，让审计从业人员具备更强的风险管理能力。从事内部审计的人员也要开放思想，完善自身的知识架构，找准定位，主动出击，与企业的发展同呼吸共命运，肩负责任感、使命感以及紧迫感，以更强的职业进取精神，做好内部审计工作。首先，内部审计工作要和企业的整体战略目标相贴合，根据企业的发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划进行工作部署，围绕业务以及管理的细节跟踪审计。其次，内部审计工作要能够帮助企业揭示和防范重大风险，随时关注企业的运营外部和内部环境，发现核心业务链条以及关键管理环节中所存在的问题，帮助企业消除管理隐患，防范风险。第三，内部审计工作人员要能够通过开展专项审计工作，对企业提供针对性的帮助，例如通过开展降本增效专项审计，提高企业生产设备的管理效能，或者围绕企业的业务流程进行执行效果的专项审计评估，这些与决策相关的内部审计工作，都能够帮助企业迅速发现管理过程中所存在的问题，实现对风险的防患于未然。第四，在日常审计工作推进的过程中，要加强审计工作的纵向推进，既要抓好财务收支审计的合规性，也要发挥出内部审计的监督评价以及战略职能，将内部审计工作的价值发挥出来，遇到问题时要分析问题的背后原因，切实提升内部审计的价值，深化效果。

(三)创新审计方法，提高工作效率

对于新时期企业内部审计工作人员来说，要了解到外部环境变化下自身职业能力以及知识素养的差距，秉持着创新精神不断提高审计工作的效率以及质量，让内部审计工作实现科学化、规范化、系统化发展。首先，内部审计从业人员要建立“大审计”工作思维以及格局，和多个部门之间形成联动机制，注意工作方法，为企业构建良好的工作氛围。例如，内部审计部门可以同企业的人力资源、纪检监察部门共同了解被审计单位以及个人的情况，提高内部审计工作的有效性和针对性。其次，内部审计工作人员要在工作方工作方法上不断创新，多应用现代化技术手段，加强办公电子化程度，运用审计软件以及大数据等技术提高工作效率。第三，内部审计工作人员要善于运用外部审计成果提高审计工作的效率，例如借鉴国家审计、社会审计的相关审计报告，完善企业内部审计工作结果，让报告结论具备更强的指导性。

(四)充分运用审计结果是内审工作的重中之重

企业内部审计工作的最终价值会落实到审计的结果上，企业要重视内部审计的工作结果，运用审计结果完善管理动作以及促进业务的发展，认真分析内部审计工作报告，及时发现存在的问题，并将问题的具体改进落实到责任。人员采取相应的整改措施，无论是从健全制度还是加强管理的角度，内部审计工作结果反映的都是企业内部的典型性和倾向性问题。企业管理层要根据内部审计的结果进行研究以及分析，从而采取有效措施，企业也需要建立审计情况通报责任追究以及整改落实制度，尤其是内部审计的工作结果要向企业成员进行公开，以确保与审计结果相对应的整改措施顺利落地和执行。

内部审计报告中所涉及到的奖罚也要公开透明，作为企业人员晋升或职位调整的重要参考，在企业内部审计工作结果公布之后，相应的整改措施要制定成可执行的方案，在规定时间内于企业内部推行。在推行的中间阶段，企业要复盘管理细节，以确保内部审计工作意见确有落实，如果出现问题也要及时复盘跟进。

三、结语

综上所述，在新形势下，企业发展离不开内部审计工作，高效的内部审计工作能够为企业注入更强的核心竞争力，强化生产效率以及管理能力。针对新形势下企业在内部审计工作中所存在的问题，企业需要加强对自身审计机构的完善，推进审计职能的转变，更新和升级审计方式，构建一支专业能力强、业务素质高的审计人员队伍。对于内部审计的工作结果，企业也要足够重视，结合企业的实际情况予以改进和落实。总而言之，在新形势下，企业的发展要考量到多方面综合因素，增强内部的管理能力，运用现代化管理思想为企业的发展插上翅膀，从而确保企业在激烈的市场竞争环境中能够获持续发展的保障力量。