初心如磐 持续用高质量审计服务国家建设

聂铁良

近日，国务院办公厅发布《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）（以下简称意见），意见对中国注册会计师行业40多年来取得的成绩和存在的问题做了客观评价，对进一步促进行业健康发展提出了明确要求。意见目标非常清晰，那就是通过系统地规范和完善行业治理，优化执业环境，全面提升行业服务国家建设的能力。下面我从一名会计师事务所合伙人的角度，谈谈对意见的学习体会。

一、党和国家赋予行业新使命

“为维护社会公平正义、规范市场经济秩序、保障国家经济安全提供有力支撑”是党和国家赋予行业最新也是最崇高的使命。意见强调，注册会计师应当将诚信建设作为发展的生命线，持续提升注册会计师执业能力、独立性、道德水平和行业公信力。规范财务审计秩序是行业践行使命的前提，更是党和国家对行业的关心爱护。没有科学的监管和良好的执业环境，部分注册会计师将偏离主题主线越来越远，部分会计师事务所会不断陷入审计失败和各种处罚、诉讼的漩涡之中，整个行业的高质量持续发展将是一句空话。

新使命催生新动力，新动力孕育新希望。

二、社会公众对行业有新期待

社会公众、报告使用人、监管者希望行业坚持服务社会和国家建设的理想，具备必需的专业胜任能力，严守职业道德，保持形式和实质的独立，客观公正，勤勉尽责，提供高质量的服务供给。但近些年的现实却告诉我们，行业在提供专业服务时，确实不同程度地存在审计独立性不强、审计资源配置偏少、审计程序缺失、专业胜任能力不足、甚至个别串通舞弊的现象和行为。行业低价无序的竞争导致人才严重匮乏，缺乏人才做支撑的审计供给质量满足不了社会的需求，加上一连串的审计失败，使得行业蒙羞，注册会计师的价值受到质疑。

社会公众期待那个作为“看门人”的注册会计师阳光归来。

三、行业面临更多新挑战

一份审计报告质量的成色不足，会影响报告使用人对行业的认知。 一家会计师事务所的重大审计失败，在社会看来，一定是整个审计行业的失败。当进入门槛降低，行业的专业属性和诚信基石很难不受到挑战；当挂靠经营、分灶吃饭成为一种常态，行业不可能不走进短期博弈的死胡同；当价格优先、低价中标横行，注册会计师将不得不在成本和质量之间徘徊；当会计主体责任不清，相关利益方协同造假，靠注册会计师一己之力如何能对会计信息质量进行合理保证；当利益固化、收费低下，优秀人才对行业望而却步的时候，行业的未来一定渐行渐远；当审计准则变革缓慢、数字化技术创新不足，注册会计师在商业模式的变化和日新月异的科技进步面前将遭遇更多尴尬。

挑战无处不在，变革才有未来。意见出台恰逢其时，为行业发展指明了方向。

四、行业需要新担当和新作为

意见强调，行业发展要“紧抓质量提升主线，守住诚信操守底线，筑牢法律法规红线”。这“三条线”为行业的未来一段时间的发展提出了根本遵循，行业需要正视自身不足，苦炼内功，在文化建设、制度建设、人才建设和信息化建设等方面勇于担当、主动作为。

文化是企业的魂魄所在。一家没有文化的企业，就像人没有了灵魂。注册会计师是维护社会主义公平正义的行业，是靠专业和诚信安身立命的行业，合伙人需要有专业报国的格局境界和情怀，思想上、发展方向上需要坚持党建引领，行为上需要坚持质量为先、诚信为本、客观独立、勤勉尽责、廉洁从业。只有打造好具有高度责任感和使命感的合伙人文化和积极向上的企业文化，才能为行业的高质量发展提供政治保障。

制度是行业一切行为的基本规范。会计师事务所需要重新审视自身在事务所治理、员工行为、质量和风险控制、项目管理、财税合规、薪酬体系等方面的制度设计和执行情况，结合意见要求、对标优秀专业机构，积极认真查找、修正自身在事务所治理和质量管理等方面存在的问题和不足，强化并积极贯彻落实事务所在人员统筹、财务安排、业务承接、技术标准和信息化建设等方面的统一调配制度，为高质量发展提供制度保障。

人才是行业发展的第一要素，是行业健康发展的核心所在，没有优秀的人才，就没有高质量的专业服务。行业需要借国家规范行业发展的契机，重塑共同发展、共享发展成果的价值理念，建立完善具有一定市场竞争力的薪酬体系，并从人才招聘策略、人才培养机制、合伙人进出安排等方面系统解决优秀人才的用留和扎根行业发展问题，为高质量发展提供人才保障。

信息化建设能力是会计师事务所未来竞争力的关键，也决定了行业能否跟上科技进步的步伐。注册会计师要实现从专业劳动密集型向专业科技型转变，积极拥抱新商业新模式、新业态、新交易带来的变化，善于从海量数据中识别有价值的信息和查找异常，有效化解审计风险和提高审计效率，必须进行技术创新和数字化转型，必须加大人才、资金等科技资源的投入，丰富各种应用场景的实践，为高质量发展提供技术保障。

征途漫漫，初心如磐。惟有紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线，在实践中不断提高政治站位，时刻保持敬畏之心，主动加强道德修养，努力提升专业胜任能力，才能持续用高质量的审计服务国家建设。