全方位布局行业发展蓝图

胡咏华

随着我国改革开放不断深化和市场经济深入发展，注册会计师行业一直活跃在改革发展前沿，其在维护社会公平正义、规范市场经济秩序、保障国家经济安全方面发挥着重要作用。在此发展过程中，一些阻碍注会行业高质量发展的“拦路虎”也随之而来。

为了守护行业健康长久发展，近日国务院办公厅印发的《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（下称《意见》）可以说是一剂“强心剂”，从全方位进行了规划和布局，为行业发展点亮了“指路明灯”。《意见》是改革开放以来经国务院同意、由国务院办公厅直接印发的指导我国注册会计师行业改革与发展的第一个文件。可以说，这是一个全面的、航标性的文件，其将成为行业健康有序发展的有力保障。

一、行业健康发展需从源头上治理

近年来，会计师事务所审计失败案例时有发生，引发社会公众对注册会计师执业能力方面的质疑。此外，还存在部分低价、恶性竞争等现象，《意见》对此均提出相关举措，有针对性地解决了行业发展面临的“顽疾”。而随着事务所规模的扩大，事务所合并后的管理也成为社会的关注点。比如合并后对人事、业务管理和经营战略等方面的整合，对职业谨慎性和审计质量控制层面的提升；事务所追求评价体系排名从而导致专业能力和审计质量提升受到影响等，《意见》对此均有提及。

《意见》立足的是中国发展的新时期，从制度、监管、一体化管理、信息化等多层面入手，在质量导向、选聘机制、监管协同和责任追究等方面综合施策，为行业健康发展寻求根治的“源头”。

二、全局规划，综合施策，着眼长远

会计师事务所发展有赖于内部控制，规模化经营、专业化服务多方面提升核心竞争力。《意见》提出“诚信为本、质量为先，从严监管、从严执法，归位尽责、协同发力，综合施策、多措并举，着眼长远、常抓不懈”，为行业构建了全链条的监管和发展脉络，从政府、行业、企业、社会四个层面联合推动，进一步加强了监管部门之间、政府部门和行业协会之间的沟通协作，营造了一个良好的会计师事务所行业环境，从而形成一个系统性、协同性，与时俱进的完善的基础制度规范，全面提升行业监管能力和治理水平。可以说，《意见》从顶层设计上对行业发展进行了规划，为事务所指明了行动方向。

具体来说，《意见》从如下几个方面进行了规范：（1）关注制度层面的建设，尤其是在法律、基础建设方面。提出要推动加快修订《注册会计师法》；合理区分财务造假的企业会计责任和会计师事务所审计责任，明确其他单位向注册会计师出具不实证明的法律责任；完善会计师事务所组织形式相关规定，明确公众利益实体审计要求，按照过罚相当原则依法处理涉会计师事务所责任案件等。（2）进一步加强日常监管，建立分级分类监管机制。（3）明确提出解决恶性竞争，从根本上抓住了影响行业未来发展的“牛鼻子”，将推动各方合力解决问题。（4）注重行业的社会诚信建设，党建工作的重要性凸显，其将从思想层面促进事务所提高创造力、增加凝聚力、提升组织力。

《意见》直击行业“痛点”，打破行业困局，提升内控水平，从而促进会计师事务所从内到外强大起来。

三、以“一体化”促内部管理提升

当前，较多事务所总分所人事、财务、业务、技术标准和信息化管理还存在一些不足。为此，《意见》明确引导会计师事务所强化内部管理，重点加强一体化管理。提出通过制定出台会计师事务所一体化管理办法、加强检查评估并纳入综合排名、树立典型推动一体化管理的方式，提升事务所内部管理水平。

在这个层面，大信会计师事务所不断规范和持续努力，逐步在人员调配、财务管理、业务承担、技术标准、信息管理等方面实现统一管理，建立起科学有效的内部管理体制和治理机制，在此提出一些建议和经验。

一是要解决好合伙团队的价值理念认同度问题；二是要处理好财务管理与合伙人收益分配机制的制度瓶颈；三是要协调好统一管理与单位间绩效的矛盾冲突；四是发挥总部对全所质量控制、科学管理、服务全所、品牌维护的重要职能；五是强化人才队伍一体化管理，对合伙人、管理总部及所属业务总部、分所层面的任职人员实行统一称谓、统一薪酬、统一调配；六是充分发挥区域性业务总部的辐射带动作用，科学推行分所执业的分类管理，实施业务项目按地区和行业管理，以此实现资源的统一分配和调度，防范风险；七是加强专业能力建设，事务所应当持续组织员工特别是一线审计人员深入学习执业准则和监管规则，调整完善薪酬体系并向一线员工倾斜。

笔者认为，会计师事务所一体化管理，可谓紧抓问题关键，对行业打牢发展根基有着重要的意义。

四、将信息化作为行业发展“有力抓手”

新时代，新需求，信息技术也将促进整个行业的变革发展。因而，事务所发展需要加大对审计技术和信息系统的研发投入，充分运用现代化审计技术和手段，为行业快速发展提供有力抓手。当前，财政部、中国注册会计师协会正在积极引领行业信息化建设，加强顶层设计与协调，财政部还通过信息化建设加强注册会计师执业日常监控，取得了积极效果。

此次《意见》提出，要加强信息化建设，构建注册会计师行业统一监管信息平台；探索建立审计报告数据单一来源制度，推动实现全国范围“一码通”。同时，还提及要加强银行函证数字化平台建设，利用信息技术解决函证不实、效率低下、收费过高等问题，较大程度提升行业整体审计质量。

笔者认为，事务所信息化已成为会计师事务所适应外部环境变化，服务能力转型升级，实现高质量、可持续发展的必由之路。信息化不仅要在在监管层面发挥作用，也要融入事务所自身的发展中，这将有力提升整体的审计效率和质量。针对行业管理服务和会计师事务所信息化未来5年的重点建设任务、实施路径，笔者建议：一是加快一体化进程、完善体制机制及组织架构，加大资源投入。二是加强顶层设计，加快人才培养，加强梯队建设，加快培养既具有会计、审计知识和经验，又懂IT技术的具备数字化能力的复合型人才。三是完善相关技术标准及质控体系建设，健全事务所IT治理。四是希望行业协会推动行业资源有效整合，营造良好的审计创新生态环境，对已经具备实现条件的、对审计工作效率和效果影响较大的技术，优先进行集中开发，并推动相关技术标准的修订和完善。五是充分利用信息化手段创新继续教育方式，加强注册会计师专业培训教育，持续保持和强化注册会计师专业胜任能力和职业道德操守，提升审计质量。

作为专业服务业的一支重要力量，中国注册会计师行业历经40余年的发展不断壮大，希望以此为契机，行业能在《意见》指导下向着更高的目标迈进。