基于内部控制的企业会计监督检查质量分析

张姗姗 天津荣程祥泰投资控股集团有限公司

企业会计监督检查工作开展的目的是避免出现违法行为，保证企业合法合规发展。在会计监督检查中内部控制是重要的建设环节，对于企业发展有着重要影响。开展会计监督检查这一工作能够将企业内各部门自我约束能力提升，为企业财务管理提供良好环境。在财务管理中内控是基础，也是前提，可以保障财管工作顺利开展。企业根据自身实际发展需求来制定会计监督检查的标准，全面检查和管理财务部门，可将会计监督检查质量及水平提高，使基于内控的会计监督检查更加规范化和标准化。

一、在提升会计监督检查质量中应用内控的必要性

在企业财管工作中内控是重要组成部分，完善构建内控制度能够将企业会计规范化水平提升，保证财管工作的有效性、安全性、真实性以及合规性。在本质上来说，会计监督检查是财务部门自我工作行为，质量检查会受到财务部门完善程度影响，而合理的内部控制可使会计监督检查有良好的环境支持。在提升会计监督检查质量中应用内控的必要性主要体现在以下两方面：

(一)可保障会计监督检查质量

在开展财务管理工作时需要将内部控制作为基础，财管和内控间有着较为紧密的联系。完善的内控可向会计监督检查工作提供专业能力强、素养高的检查人员，同时可以为优化会计监督流程提供数据参考。另外，完善构建内控机制，还可在原本基础上巩固会计监督结果。

(二)缓解财务风险

在企业财管工作开展中需要注重财会人员的廉洁性，其在该工作开展中承担的责任较大，如果财会人员在实际工作开展中存在公款私用的情况，将会对企业工作开展以及自身发展产生影响，为避免发生这些情况，开展财管内控工作非常的有必要[1]。

二、基于内控的会计监督检查质量问题与影响因素

(一)思想意识薄弱，不具备良好内部环境

在任何企业发展中会计监督检查工作开展都非常重要，但是在工作实际开展中却没有得到足够的重视。一些企业领导认为会计监督检查无法为企业带来荣誉或是业绩，从而不重视也不支持会计监督检查工作开展，使得其财务部门发展中会计监督处于空心化或是边缘化的状态。一些部门员工为了应对监督检查工作，会使工作量增加，认为这一工作只会增加自己的负担，没有任何作用。企业财务部门领导、员工极易其他部门员工充斥着这一错误的思想以及意识，导致会计监督工作难以顺利开展。除此之外，一些企业会计监督机构不够健全，没有清晰的主体责任，使得工作难以顺利落实，并且无法获得良好的检查质量。

(二)未健全相关制度，内部监督力度不足

在任何工作的开展下都需要相关制度的支持，这样才能够将工作质量提升。企业进行会计监督检查实践时，由于财务部门没有相关制度，导致工作难以开展的情况随处可见[2]。除此之外，目前依旧有许多财务部门没有充分认识制度建设重要性，开展会计监督检查工作时没有相关制度可遵循，不同领导有不同意见，使得基层人员难以顺利开展相关工作，最终将使工作失去权威性和严肃性，工作流于表面，无任何作用发挥。一些监督人员更追求实体正义，而不注重程序正义，监督工作开展中会干扰其他部门，对企业正常经营秩序产生影响，不注重个人以及组织的正当权益保护，最终难以获得良好工作效果。

(三)未完善信息沟通，不具备良好内部检查效果

会计监督检查不是只依靠一个人或是一个部门就能完成，而是工作开展中应与许多人员和多个部门配合进行，这与个体和部门间共享资源、信息沟通等息息相关。除此之外，因为财务部门具有较多业务活动，会生产出较大规模的信息数据，为了在其中采集和筛选有用的监管信息，需要使用先进信息处理工具以及分析数据技术。现阶段很多财务部门没有与会计监督检查机构进行有效沟通，导致部门与机构件传递信息的速度较慢，很难共享资源。另外，有的财务部门没有良好的信息化建设情况，会计监督检查机构依旧应用人工查账方式，这会对会计检查质量以及工作效率产生严重影响。

(四)没有严格监督机制，频繁发生内部问题

现阶段企业会计监督检查工作开展中，因为没有严格的监督机制，就很难将监督的作用发挥出来，从而会频繁发生各种各样的问题，对财务管理工作秩序产生影响。一些财务部门更重视事后监督，不注重在源头上的防控，没有在初期形成倾向性和苗头性问题时进行及时遏制和产出，导致其不断滋生和蔓延，造成了严重危害，甚至会出现更大的问题[3]。除此之外，财务监督工作具有较大工作难度、较强政策性以及较多需协调的部门，需要监督人员具备良好综合素质。但是现阶段一些会计监督机构人员还存在没有良好业务素质、老龄化严重等问题，很难充分发挥出会计监督检查的效果。

三、提升基于内控的会计监督检查工作质量的对策

(一)加强思想认识，完善会计监督内部环境

1.正确看待企业中会计监督检查的地位、重要性以及作用，特别是需要准确、全面、清晰地认识整个财务监督体系中基层会计监督的地位与作用。对现阶段会计监督检查工作开展中面临的新形式、新特点和新任务进行剖析，企业应该及时转变思想，树立良好的会计监督检查理念，依托会计监督机构，对基层经济活动以及执行财经政策情况加强监督，保证符合时代发展需求[4]。除此之外，需加大宣传会计监督政策教育力度，对宣教载体和形式进行创新，构建监督文化。

2.完善财务会计监督机构，保证每个岗位的人员都有对应的责任，以此在组织上保障会计监督检查质量提升。为会计监督机构提供相应的人员，注重在专业、知识、能力以及工作经历等方面来考察选拔，从而能够使干部结构具备年龄配套和优势互补的特点。梳理权限机构的职能，在内部控制、预算管理、重大项目等当面理清会计监督检查机构职能与责任，保证分工合理性，确保责任落实到个人，基于此完善构建责任网络体系。

3.强化职业道德教育，激活企业职工的能动性，激发企业内生动力。根据财务部门实际业务情况，准确掌握职业道德教育切入点以及结合点，以典型宣传、民主生活会、制度奖惩和内部考试等形式提升职工干部职业道德意识，使其能够更加积极地参与到工作中，营造良好内部氛围。

(二)完善构建制度体系

1.将现有财务会计法规以及政策作为基础，根据财务工作监管与实际需求，科学合理的设计和建设会计监督检查体系，将依法理财水平提升，以此开展监督工作。会计监督检查机制构建过程中，应完善设计检查人员回避机制，防止出现关系案和人情案[5]。构建报告重大事项机制，开展检查工作时需及时发现其中存在的问题，并上报领导。此外，应设计运行使用权利的制衡机制，落实查审分离，促进会计监督检查工作朝着职业化、专业化和专门化方向发展。

2.遵守程序正义法治价值，对会计监督检查质量进行合理设计，使财务会计监督工作能够公开、公平、公正。可借鉴其他企业成功经验以及现金管理模式，创新会计监督检查程序设计。会计监督工作开展中应尊重被监督对象意见，需要做到实事求是和客观公正，注重被监督对象的权利救济和权益保护，做到依法监督。开展会计监督检查工作前，需要做好准备工作，并收集相关信息，履行告知义务，在监督过程中需保证在会计监督范围内工作，不对其他部门及企业生产经营活动产生影响。

3.在会计监督检查中应用互联网以及科学技术，能够为会计监督检查提供便利，可构建信息化发展模式，使用先进工作模式与设备，促进内部与外部共同建设发展。使用大数据等手段，提升传递会计信息的效率，为传递信息提供畅通通道，提升会计监督检查质量及效率，促进企业进一步发展。除此之外，会计监督检查可利用信息技术建立大数据信息储存库，基于此及时分析和解决突发问题，以此快速解决问题。

(三)合理应用科技，构建会计监督检查信息平台

1.构建会计监督动态监控平台

企业开展财务管理信息化工程，实现预算管理等监督的无死角全面覆盖，构建会计监督动态监控平台，对财务内部业务信息、企业财务信息和财务资金银行往来进行监控和搜集，向会计监督检查提供第一手资料。明确企业相关部门和银行、预算单位间的信息对接模式，构建横向信息网络，将信息监管范围拓宽，增强会计监督检查质量。会计监督检查机构需要加强建设财务网站监督板块，使员工能够参与到监督工作中，同时投入更多的软件及硬件作为支持条件[6]。

2.基于大数据加强会计监督检查

会计监督检查机构应该将应用大数据的能力提升，创新采集、挖掘、分析信息的技术，掌握各部门业务特点及经济活动，合理制定监督检查方案。

四、结语

基于内部控制开展会计监督检查工作非常有必要，在会计监督检查中将内控作用充分发挥出来，可使财务部门第一时间发现会计监督检查中的问题，明确监督检查质量标准，营造出和谐的监督检查环境，使内控行为更加规范，由此提升会计监督检查质量。