高校内部控制风险与防范探析

程亚玲 黑龙江农垦职业学院

高校内控制度主要是指围绕高校内部管理展开的综合管控制度，是高校管理的核心内容，关系到高校的稳健发展和综合竞争力，随着高校教育改革的不断深入，我们也应认识到强化内控对于高校发展的重要性，进而通过科学有效的内控举措，降低高校的财务风险，推动高校的稳定发展。

一、高校内部控制中的问题

(一)内部控制环境不完善

内部控制环境不完善是高校内控中的主要问题，具体表现如下：

第一，内控意识低下。很多高校虽然采取了相关的内控举措，但因大家对内控的重视度不高，所以导致内容机制的有效性并不明显，严重阻碍着高校的发展。例如很多高校在财务管理机制中都设立了内控环节，但是在实践工作中却缺乏对内控的具体监督和审核，从而导致内控作用不明显；

第二，各专业院校之间不能形成统筹协调的内控联合机制。内控需要各专业院校的全力配合，但很多高校的各专业却存在各自为战的情况，例如对高校统一性的管理制度不能有效进行传达和沟通，导致各专业院校之间存在信息壁垒，严重影响着内控工作的有效开展；

第三，不能将内控的结果有效运用于学校发展规划和教育创新。很多高校都忽视了内控中反映出的问题，进而将内控与学校发展规划相脱节，导致高校的内控工作效率低，全员参与内控的积极性较差。

(二)风险管理系统不健全

风险管理系统不健全主要是指高校对内控风险的不重视，从而导致内控风险预警机制和防范举措的不完善，具体表现如下：

第一，内控风险与学校发展相背离，难以满足学校发展所需。内控风险与学校发展和教育规划息息相关，部分学校却缺乏对风险防范的科学认知，从而在学校教育规划中没有将风险防范纳入到内控管理的范畴；

第二，内控风险评估机制不完善。内控管理实践中我们要结合学校的实际管理情况和发展规划、战略目标等对风险进行全面评估，进而实现对风险的科学防范，但很多高校因缺乏对学校经济活动的分析和掌握，所以在风险评估中不能明确内控管理的基本原则和重点，从而导致风险评估的指标不够全面细化、风险防范机制的建设不能满足学校的内控管理需求、无法针对性建设风险防范预警体系等。

(三)预算管理体系不完善

预算管理体系不完善是影响高校内控风险防范实效性的主要原因，具体体现如下：

第一，预算管理及编制存在不足。预算管理作为财务管理的核心内容，关系到高校的整体运营和发展，主要包括预算编制、预算审批、预算执行、预算决算等环节，是贯穿高校财务管理整体过程的重要部分，而很多高校在财务管理实践中受传统预算管理理念的影响，总是存在预算管理“缺斤少两”的现象，即不能真正发挥预算管理的作用，激增财务风险。

第二，预算执行力不够。很多高校都面临着预算执行力不够的难题，即高校虽然采取了一系列的预算管理举措，但因各种原因，总是在实践管理中不能够按照预算管理的既定目标进行发展，从而致使财务预算管理机制流于形式化[1]。

第三，预算管理与绩效考核相分离。预算管理作为内控管理与财务管理的重要组成部分，应与各院校的业绩考核相关联，从而提高大家对预算管理的重要性认知，但很多高校显然没有做到。

(四)内部审计职能发挥不充分

受上述各种原因影响，高校的内部审计职能也无法得到充分发挥，具体表现如下：

第一，高校内控监督及评价机制不完善。缺乏对内控的监督与评价会导致内控体系的“停滞不前”，难以满足高校发展所需。

第二，内控审计组织有待完善。很多高校都是让财务的相关人员兼任内控审计岗位，这显然是不科学的，对此我们应提高对内部审计职能的重要性认知，积极优化内部审计组织架构[2]。

二、高校内部控制的完善方法

(一)完善内部控制环境

完善内部控制环境，我们可从以下几点进行：

第一，增强高校内控重要性的宣传。我们可以通过校园文化建设、媒体广告等形式在各专业院校中进行宣传，提高大家对内控重要性的了解和认知，从而引导大家在日常校园生活中以身作则，积极参与到内控的管理中；

第二，高校管理者应发挥自身带头示范作用，带领大家积极投入到内控的管理队伍中。高校管理者应积极顺应时代发展，转变管理观念，积极带领大家投入到校园的内控管理实践中，并通过完善内控机制等举措，推进高校的内控工作有序开展；

第三，实行全员内控。各院校专业的师生应积极响应学校的管理政策号召，做好内控管理工作，并与学校内控管理小组、财务部门保持高效的互动和沟通，就内控中出现的问题及时进行分析和总结，以建设良好的内控环境，降低学校的内控风险[3]。

(二)提高风险防范意识

提高风险防范意识，我们可从以下几点进行：

第一，开展培训。我们可以对财务人员及各专业院校教师、管理人员等分别展开内控知识的相关培训，从内控技能和管理意识等层面进行切入，提高大家的内控风险防范意识，并提高相关人员的风险防范技能；

第二，科学运用内控管理结果。我们应对内控管理中反映的问题及时进行总结和分析，并将其与高校的规划发展和教育革新等进行关联，以发挥内控管理的职能作用，降低风险；

第三，加强宣导教育。通过座谈会及教育的形式提高学校全员的风险意识，例如我们可以将风险防范和学校的安全教育等进行融合，充分应用学校各方面资源进行宣传，从而提高大家的风险意识[4]。

(三)强化预算管理水平

强化预算管理水平，我们可从以下几点进行：

第一，加强预算编制和执行等的管理。我们应结合高校财务管理和发展需求，在预算管理中强化预算编制，科学进行预算编制，同时动员各专业院校参与预算执行和预算管理，一方面保证预算管理的全面、科学可靠，另一方面保证预算的执行力，以实现预算管理服务高校发展决策；

第二，将预算管理与绩效考核相关联。为了进一步落实预算管理制度，我们应将预算管理与绩效考核进行关联，保证预算管理贯穿于高校的整体管理过程中，并加强对预算管理考核的跟踪和监测，从而提高内控管理水平[5]。

(四)提高内部审计监督力度

提高内部审计监督力度，我们可从以下几点进行：

第一，优化内部审计组织架构，成立内部审计监督小组。我们应联合各部门成立内部审计监督小组，选聘各专业院校教师和财务人员、高校管理人员等共同成立内控监督小组，以对整体内控制度和执行力度等进行监督；

第二，与第三方审计机构进行合作，开展内审风险防范。我们可以与社会性的第三方审计机构进行合作，以保证审计监督的科学性、全面性，从而降低风险，提高审计监督的实效性[6]。

三、高校财务风险防范与内部控制

高校财务风险与内控机制息息相关，因此我们在内控管理实践中也要加强对财务管理的重视，具体应注意以下几项：

第一，提高财务人员的管理意识和水平。我们应结合高校发展所需，加强对财务人员的技能培训，以提高财务人员的综合素养，满足高校发展和管理所需。

第二，充分发挥财务职能作用。我们应提高财务指导在高校发展规划、运营决策等环节中的话语权，例如我们要从财务的角度建立中长期的财务管理规划，并对高校运营发展中的财务风险进行评估和防范，以提高财务内控的管理水平、充分发挥财务职能作用。

第三，建立健全财务管理机制。我们应结合管理实际不断建立健全财务管理机制，例如完善管理制度、强化财务的监督体系、在高校的对内外投资活动、经济活动、资金管控、成本管控等环节进行切入，不断提高高校的财务内控机制。

四、结语

随着高等教育的逐渐普及，高校管理也需积极顺应时代发展，结合高校规划和教育创新进行提高，以满足高校综合实力不断提升的发展之需。结合现阶段的高校内控机制来看，其中仍存在一定不足，例如内控环境不佳、风险防范意识不高、预算及内审管理不足等，对此我们应从不足之处进行切入，全面加强对高校内控风险的防范。