医院财务会计内部控制的方法研究

（襄阳市中医医院（襄阳市中医药研究所），湖北 襄阳 441000）

1 医院财务会计内部控制管理的重要性

随着经济改革的不断深入发展，我国社会经济水平得到了迅速提升，人们的生活水平及生活质量也得到了较大改善，人们开始追求高品质的生活。目前，人们越来越注重自身的健康状况。我国社会不仅对医疗卫生服务需求量越来越大，而且对医疗卫生服务的质量、水平以及效率有了更高的要求。再加上我国医疗卫生事业趋于开放式运转，因此，医疗行业的竞争也日渐激烈。医院要科学、准确、合理地掌控医院财务会计内部控制管理的环境、活动、信息及风险等各种要素。医院实施财务会计内部控制管理，第一，可以从宏观上统筹财务会计所涉及的要素，对各要素之间的连接关系进行优化，充分发挥医院财务会计内部控制管理的整体效能；第二，还能提升医院的综合竞争力，科学有效地应对外来挑战，确保医院能持续健康地发展；第三，还可以全面提升医院财务会计工作的实效性、准确性及完整性，能及时给医院决策部门及主管单位提供准确完整的材料，便于医院决策部门及主管单位制定、调整及完善相关决策，引导我国医疗卫生事业朝着健康的方向发展。

2 医院财务会计内部控制管理存在的问题

受新医改的影响，我国医疗行业迅速发展，但是，医院还存在缺乏健全的财务内控制度体系、财务人员专业素养和综合素养不高等问题。目前，这些问题已经严重影响了医院持续健康发展的进程。

2.1 对财务会计内部控制管理缺乏正确认识

在新医改体制全面实施的环境下，我国多数医院对财务会计内部控制管理缺乏正确认识，医院领导对财务会计内部控制没有引起足够的重视，绝大多数财务人员的管理观念比较淡薄，导致财会内控管理处于一种较为滞后的状态，甚至有部分医院错误地认为只要压缩了医院经济成本支出，就属于做好了财务控制管理。实际上，采取这样的方式会进一步割断财务会计内部各要素之间相互关联的整体关系，同时也会使医院的相关工作人员不能正确认识财务会计内部控制对医院未来发展的重要意义，长此以往，会导致医院财务会计内部控制管理制度失去其引导及约束作用。

2.2 缺乏健全的财务内控制度体系

随着经济的发展、人民生活水平的提高，越来越多的人认识到医疗卫生服务的重要性，而医院提高医疗服务效率的一个重要措施便是加强医院财务管理，这也是医院进行财务内控的基础。推行财务内控制度是医院加强财务管理的重要举措，但目前，财务内控制度适用范围不广，且各医院受地理环境、经济发展水平等因素影响，存在不同的财务内控标准，这导致医院财务内控管理最终所呈现出来的效果不够理想。目前，我国多数医院都没有构建出一个科学、有效的财会内控制度体系，由于财务评价体系不完善，从而影响财会内部控制制度的实施。例如，预算制度不健全，导致预算缺乏科学性、准确性，收支往来账目不清、超预算等，不利于财会内部控制。

2.3 财务人员专业素养与综合素养有待提高

当前，我国大多数医院的财务会计人员的整体水平还比较低，财务人员的专业素养和专业水平有待提高，这严重阻碍了医院财务会计内部控制管理的有序推进。由于医院的财会人员在入职前没有得到足够的专业教育，医院也没有对财务人员进行专业培训，这导致医院的财务管理人员出现较大问题，例如，财务人员专业理论知识水平及实际操作能力都较为低下，且责任意识较弱，容易出现徇私舞弊及弄虚作假等问题，增加了医院会计内部控制的风险。

3 加强医院财务会计内部控制管理的有效对策

3.1 健全并完善内控制度

新医改背景下，医疗行业必须要丢弃传统的医院财务会计内部控制管理理念，打破传统古板的财会内部控制行为，结合新环境树立财务会计内部控制新观念，并运用财务会计内部控制新手段和新方法解决医院财务会计内部控制管理实践中遇到的问题。首先，医院必须从经营管理的实际需求着手，明确各个科室的内控管理职责，建立健全医院财会内部控制管理制度，充分发挥内部控制制度的约束性及权威性，为医院财会内部控制管理保驾护航。其次，要加强各部门的交流合作，让医院各部门配合财务部门的工作，提高制度实行的实效性。再次，根据医院的发展情况进行财务内控制度的革新，使其更加符合医院的发展规律。最后，要建设监督部门，对财务人员的工作情况进行监督，保证医院财会人员的工作效率和工作质量，提高医院的整体工作水平。

3.2 增强领导内控意识

首先，要依据内部会计规范结合医院内控目标，对本医院内部控制制度进行核查，确保制度的合法性及系统性，并完善内部控制制度，确保医院会计信息的质量及资产安全。其次，做好补偿控制。补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。医院负责人要重点抓好关键控制点的控制，降低医院经营风险。最后，医院领导必须要重视本单位的财务工作，并投入足够的时间及精力到财务工作中。由于财务控制是内部控制管理的核心工作，因此财会部门及财务人员，必须要做好财务控制工作。

3.3 加强医院财务内控管理工作信息化建设

随着科学技术的迅速发展及全球化网络信息时代的到来，在医院财务会计内部控制管理工作中，必须引进先进的现代信息技术，提升医院财务会计内部控制信息化建设水平，使医院财务会计内部控制管理系统具有数字化、电子化及自动化的特点，在医院内部搭建一个内部控制管理信息系统平台，整合医院各个岗位及各个部门的流程与模块，医院所有员工必须要登录系统，做到工作全过程记录，保证医院财务会计内部控制数据的安全性，避免财务会计信息泄露及篡改。

3.4 提高财会人员综合素养，实施相对独立的审计方式

医院财会人员的综合素养水平在财务内部控制管理过程中起着非常重要的作用。因此，要提升医院财务会计内部控制管理工作的效果，必须提升医院财会人员的综合素养。首先，医院可以定期对财会人员进行培训学习，提升财会人员的专业知识水平、专业技能及职业道德理念，避免出现违纪违法行为。其次，医院还要在内部构建独立的审计方式，规范医院财会人员的执业行为。最后，加强对医院财务工作的监管，建立新的监管制度，严格规范财务工作的具体流程和财务人员的工作行为，并利用科学的评审制度对医院财务工作人员进行评审，嘉奖有功的财务工作人员，对违反财务工作流程、篡改财务信息、徇私舞弊等的财务人员进行严惩并通报批评。

4 现加强医院财务内部控制的举措

4.1 对货币资金的控制

货币资金是医院生存和发展的基础，具有较强的流动性和风险性。对货币资金进行控制可以防止现金记录出现错误，从而避免产生舞弊行为。当前医院疏忽了对医院货币资金的控制，一些医院工作人员利用预算制度的漏洞重复申请预算，导致医院开支增加，资金利用效率不高。因此，医院应严格规范货币资金的使用，建立新的货币资金管理制度，对货币资金的流入和流出进行严格登记，了解货币资金的具体流向，从而提高货币资金的利用率。

4.2 对收入的控制

医院收入按照资金来源不同大致可分为医疗收入、药品收入、财政补贴收入及其他收入。要想建设完善的财务内控制度，就必须保证医院收入的合理合法。医院收入的控制主要是要加强对医疗收入和药品收入的控制，要及时、准确、全部入账，这就要求财务人员严格按照流程工作。同时还要加强票据管理、医疗服务价格管理及医疗应收账款的管理。最后应建立起民众满意、医院同意的科学、合理的收费标准，以减少医院和患者关于医疗费用的纠纷，促进医院收入的实现。

4.3 对其他费用的控制

第一，对成本费用的控制。医院必须要建立严格的成本费用预算制度，明确费用开支范围，并结合自身特点，科学有效地进行成本控制。第二，对基建项目、维修项目的控制。必须要加强基建项目和维修项目的决策、概预算、价款支付以及竣工决算等方面的控制，确保基建项目、维修项目能及时顺利地完工。第三，对实物的控制。对于医院的药品、卫生材料、办公用品等物资的购进、领取及使用等环节，都要建立完善的控制制度，最大限度地降低损失和浪费，确保医院效益最大化。

5 结语

医院财务会计内部控制管理的效果主要受管理模式、控制制度、人员素养等多方面因素的影响。新医改背景下，我国医院财务会计内部控制管理水平有了很大提高，但是，仍有一部分医院的财务会计内部控制管理存在很多不足，影响了医院的财务管理水平。在实际工作中，医院财务管理的相关工作人员必须要充分考虑实际情况，严格遵循财务会计管理制度及基本规律，不断提升自身专业知识水平，创新内部控制管理理念，以逐步提升医院内部控制管理的效果，更好地保障我国医疗事业持续健康发展。