国企改革形势下的企业财务会计风险与规避

赵淑霞 阜新高新控股集团有限公司财务部

新时期以来，推动我国国企改革，进一步满足供给侧需求一直是国家各项体制机制改革的核心内容，旨在进一步推动我国经济发展，为我国社会体制和经济体制改革夯实坚定基础。为推动国企改革工作的深入发展，财务会计对企业风险的辨识与规避是必不可少的，不仅有利于国家资金的有效使用，更有利于推进国企改革健康、良性发展。

一、国企财务会计工作风险类别

(一)会计信息风险

会计信息体现了国企的业务往来情况，高管人员若想做出正确决策，就需保证会计信息的真实性，若会计信息失真，将无法保证资金运行的安全性和及时掌握盈利情况等等。国企对外披露错误的虚假的财务信息，并产生损失的情况称为会计信息风险。在实际业务环节，会计人员往往依据主观判断和专业能力判断，这些都将对会计信息产生影响，也增加了人为修改会计信息的可能性。

(二)会计核算风险

国企在进行会计核算时，由于运用不科学的会计方法或者采用会计核算依据不恰当，这些导致的风险称为会计核算风险。依据国企的核算规定，其计算经济活动、计算业务往来情况等，需严格按照国家规定的制度，对会计数据真实准确的加以反馈。但是在实际工作中，国企在权责发生制基础上确定收入和费用，将出现虚收实支的问题。例如，不计提禁用费用、虚增成本、少计提损失、虚增利润等。

(三)会计监督风险

国企在日常监管过程中，需对原始凭证、账簿等进行检查，保证其日常业务活动的安全性和合规性，但是在日常监督过程中，部分国企缺少严格的监督机制，导致其检查力度不够深入，其会计职责相对弱化，扩大了风险的可能性。与此同时，社会监督力度不足，并且会计咨询尚未发挥实效，由此产生会计监督风险。

(四)会计人员风险

国企的从业人员违规或者不熟悉业务活动等，都将产生会计人员风险，也就是操作风险较高的原因之一。国企的业务活动都是人为进行操作的，一旦越过了规则，打破了规矩，这种往往产生会计人员风险。随着近几年国企改革的深入，在工作中要求会计人员具备较高的理论水平和实践能力，但是部分从业人员业务素养较低，导致假凭证假支票无法被及时甄别，增加了国企的经营风险。

二、国企改革形势下的企业财务会计工作存在的问题

(一)国企现有的管理模式不健全

我国国企的组织架构主要采用金字塔制(总公司—二级公司—三级公司等)，该制度虽然可保证下属企业按照总公司的统一部署完成工作，但是其依旧存在一些问题。第一，管理层次较多，并且人数增加，其上下级指令沟通渠道增加，导致会计信息在传递过程中失真现象严重；并且上下级部门过多，容易产生问题相互推诿的现象，沟通渠道受限。第二，一级经营多者管理的现象也增加了管理人员数量，导致管理人员冗余，不符合成本效益原则，资源处于浪费现象，长此以往会导致国企运营成本较高，压缩利润空间。第三，在金字塔组织架构下，每个业务产品都是统一的，缺少业务产品特点，客户层级不同，其需求产品种类也不尽相同，无法真实反映客户需求和满足客户需求。

(二)会计核算系统存在漏洞

国企无论是手工记账还是电算化处理，其皆具备完整的核算流程，依据“双向核算”原则，其相互联系、相互完善。但是随着国企的不断发展，中间业务数量激增并且愈加复杂，同时国企的内控措施却无法跟进。由此而产生的逆向操作隐患随之而来，会计风险随之增加。例如，国企规定，签发汇票需在收款后进行，但是部分会计人员在实际工作中往往是先签发汇票，最后收款，增加了操作风险。同时，少数会计部门利用会计凭证虚增收入，例如国企规定了往来业务的操作流程，但是却没有从权责角度和技术角度对信息操作做出规定，导致其操作员和授权员往往是一个人，极易导致贪污现象。因此，国企在开展业务过程中，需及时考虑到会计制度和操作流程之间的相互联系，并将会计制度作为行为准则，最大限度减少操作风险。

(三)财务会计风险缺乏独立监管

随着国企的改革的不断深入，国企的会计、审计业务不断增加，其工作难度日益复杂，因此内审业务单单依靠人工已无法有效解决，还需辅以高科技手段。但是国企审计工作人员较少，其不仅无法完成内审工作，同时其缺少内部审计相关专业知识，专业素养较弱，无法跟上时代发展的潮流，这也制约了国企业务的不断发展，削弱了内部审计的监督性和权威性，导致会计监督流于形式，无法开展时效，进而扩大了会计风险。会计监督是国企改革的重要基础，但是国企存在以下监督的空白区。第一，国企内部缺少对经营活动的关注度，导致其监督职能不断被削弱，内外部监督无法发挥实效。第二，会计从业人员受到各个环节和人事的制约，导致违规办业务情况时有发生，会计部门缺少独立性。第三，国企的会计监督内容和监督措施不明确，缺少完整有效的指标准则，难以开展事前监督，这些问题的存在都导致国企的内部审计监督功能的失效。

(四)会计人员风险意识薄弱

国企忽视了会计风险的防控难点，加之部分会计人员专业能力较弱，其自律性较差，缺少风险的防控意识，这些都为会计工作带来了隐患。国企在社会招聘中，专业的会计人员较少，招聘后的会计人员简单培训后便进入工作岗位，对相关专业知识和操作流程了解较少，导致其核算风险和操作风险的加大，风险防范意识不足。

三、规避国企改革形势下的企业财务会计风险的措施

(一)建立健全会计风险管理体系

1.完善会计规章制度

国企防范会计风险的重要举措之一便是完善会计规章制度，发挥内控的约束性。在实际操作环节，需保证现有规章体系的可操作性和完善性，例如，国企管理者在修订制度时，可多与基层员工沟通，积极走访基层网点，广泛征求一线员工建议后，结合法律法规，以防控会计风险为主，优化会计业务流程，提高计算机的运用效率，切实体现以发展为核心的原则。

2.完善会计核算体系

国企可依据现有会计业务特点，将其切割为“核算”模块和“联行”模块，依据权责一致的原则，分别设定记账、授权、后督等岗位，实施岗位不相容和授权审批制度。同时，国企需将会计操作纳入至授权范围中，加快推进电子化信息处理进程，不断提高会计核算水平。

(二)完善会计监督管理体系

1.强化会计监督

首先，国企需强化事前监督内容，以资产收益率、核心资本充足率等作为分析风险的基础指标，切实发挥预警机制，同时还需逐步建立风险分析机制，利用月会和季会的形式分析风险点，畅通信息沟通渠道，保证领导有效了解到各个阶层存在的问题。

其次，国企需强化事中监督，对经营的稳定性进行全方位动态监管，并将风险点那入至员工的考核内容中，设定警戒值和对比值，切实提高员工的风险防控意识。

最后，国企需完善事后监督，利用现场检查、监控检查等方式排查风险，指导会计人员有序开展工作。

2.强化内部审计

国企需设定独立的内审机构，不断提高审计人员的专业素养，通过加强学习培训的方式，保证内审工作的开展符合国企的需求。同时还需扩大审计范围，前移审计风险审核点，定期向主管部门报告审计情况。

(三)提高从业人员的风险防范素养

1.加强会计人员的培训力度

国企需逐步加大对从业人员的培训力度，提高会计人们的准入门槛，培养其良好的专业技能，利用准入机制和退出机制，分层次管理会计人员。

例如，国企可开展知识竞赛和业务比拼，开阵有针对性的岗位培训学习，利用集中培训、定期考核的方式，稳步提高会计人员的业务素养，对于考核不合格的人员坚决不允许其上岗，逐步建立一支学习型的会计人员队伍，以此提高防范风险的能力。

2.加强对会计人员的管理力度

第一，国企所有的下属企业都需严格落实授权和操作相互分离的制度，会计从业人员在汇票、承兑、综合业务时需独立办理，并最终请授权。第二，所有的会计人员需逐步提高对业务风险的预防和防控，员工需加强对自身密码和身份验证信息的保管，员工在休假时需主动上交验证信息，妥当保存业务信息。

四、结语

综上所述，在国企的改革的形势下，财务会计的风险规避工作要依靠健全模式、完善制度、建设队伍来促进国企改革的持续健康、高速、高质量发展，为我国实现“十四五”规划发挥出基石的力量与贡献。