商业银行全面预算管理问题及对策

梁凯坤 交通银行股份有限公司中山分行

商业银行的综合预算控制是指对市场的科学预测，它是综合考虑商业银行预算部门日常经营成本及其相关间接费用，以本币形式反映商业银行未来应实现的战略目标的综合财务管理体系。商业银行预算部门全面预算管理涉及预算部门的方方面面，而不仅仅是财务部门的财务预算，需要全员参与。全面预算控制只有在各部门和个人认真完成预算全面控制下达的任务，满足商业银行预算部门管理和考核要求的前提下，才是全面控制和具有约束力的，具有实现商业银行预算部门长远发展战略的能力[1]。自1920年代以来，预算管理已被应用于美国大公司的成功，并被世界各地的公司广泛采用。此后，发达国家也成功地将预算控制应用于商业银行。随着我国市场经济的发展和国内商业银行股改上市的不断深入，实施全面预算管理是帮助我国商业银行不断提高盈利能力的一个重要方法[2]。

一、商业银行全面预算管理概述

商业银行全面预算管理是指商业银行预算部门在财务预算管理过程中，根据日常经营业绩和银行数据，对预算进行规划、编制、执行、管理、评价和激励。在既定战略目标的指导下，通过预算为管理层提供财务建议，实现银行的高效管理，最终实现银行的持续稳定经营。全方位、全流程、全参与的预算管理模式是全面预算管理的标志。对商业银行预算部门而言，全面预算管理体系的建立，显著提高商业银行预算部门内部控制水平、风险管理质量、资金周转效率、业务发展和内部资源利用效率。有效实施全面预算控制，可以有条不紊地增加各项收入，减少不必要的支出[3]。

二、商业银行综合预算管理中存在的问题分析

随着市场经济体制的发展，全面预算管理在商业银行中的作用尤为突出，可以提高商业银行预算部门的经济效益，防范财务管理风险。然而，从目前商业银行全面预算管理的具体情况来看，还存在许多问题影响着全面预算管理的实施。

(一)领导对全面预算管理不够重视

从商业银行预算部门的管理来看，高层领导对全面预算管理不够重视，更注重风险控制和业务规模，未将预算考核纳入银行绩效考核。同时，高级管理人员对全面预算评价的认识不全面，降低了商业银行预算部门实施全面预算管理的能力。在加薪升职过程中，银行需要依靠贷款规模、资产收入、经济利润、营业收入等指标的增长[4]。全面预算管理不能作为高级管理人员的衡量标准，让管理人员将更多的时间和精力花在改善资产和利润等短期指标上，他们没有充分考虑长期经营战略，没有形成影响商业银行预算部门发展的长期规划战略。

(二)商业银行预算管理战略目标不明确

商业银行预算部门在建立预算管理制度的过程中，必须遵循预算战略，依靠预算管理主体履行预算管理和监督职责。我国在市场经济体制建设中，商业银行管理模式建设时间较短，银行经营和风险管理存在诸多不足。一些领导将全面预算管理作为财务管理工具，缺乏全面预算管理方案[5]。例如，商业银行预算部门A的预算管理只能结合预算管理的年度业务目标，包括设定存款、利润和短期预算目标，这样银行就只能专注于预算执行和管理。在工作上，没有与商业银行预算部门的战略发展目标和业务管理相结合，不能有效落实其预算管理职能和战略，不能深入贯彻商业银行预算部门的预算管理理念。

(三)商业银行预算缺乏准确性

我国商业银行在编制单一预算方案的综合预算时，主要采用增量预算。渐进式预算可能会导致错误地相信财务数据是合理的。此外，预算管理的年度增长是基于工作而不是对特定业务或项目的分析。只用一个标准不能改善现有的不合理因素，通过无数次迭代和放大，它对基于预算的准确性和松散的预算控制产生了影响。

(四)商业银行员工参与全面预算管理意识低

商业银行预算管理不仅是财务管理的组成部分和工具，也是一种文化的体现。它需要融入企业文化，深入到所有银行员工的心中。但就目前商业银行的全面预算管理而言，仍是集中管理模式，总行每年制定商业银行预算部门的总体规划，并发布到各分支机构，各分公司根据总部要求编制当期预算，并报告总部，商业银行预算部门在预算期内，各分行的财务和业务活动必须完全符合总行的规定。因此，在商业银行预算部门的预算管理中，总行是预算工作的中心，银行员工只需要听从指令并执行即可。

三、提高商业银行全面预算管理的对策

(一)制定明确的战略管理目标

在目前国内市场经济的运行体制下，商业银行预算部门具有相对特殊性。随着市场经济的快速发展和变化，商业银行预算部门面临着各种挑战，其管理目标也越来越复杂。商业银行预算部门已从最初的单一财务管理转变为财务、信息和人才的综合管理。此外，它的管理功能也越来越强大，原来的职能是预算、控制和管理，现在逐渐转向协调和评估。因此，商业银行预算部门需要结合实际情况制定有效且合理的战略发展方案、预算管理方案和实施目标[6]。首先，要对银行各部门、员工的个人职责和权限进行明确，让银行各部门与员工都参与到预算管理当中。二是按照当前发展形势，及时制定短期和长期战略目标，保证有效结合战略目标利润与风险管理。促进企业正常经营发展。最后，在构建战略目标风险管理体系时，需要根据评估数据制定中长期战略目标计划，并尽快实施短期目标计划。

(二)改变预算管理的管理理念

商业银行预算部门全面预算业务的开展，首先必须得到管理层的肯定和认可。但是，很多领导并没有给予足够的重视，导致了很多执行上的问题，除了制定全面的预算制度外，这些高层领导还需要落实制度和实时监督。因此，预算管理的意识需要随着时间而改变。例如，在实施全面预算管理时，我们主要通过商业银行预算部门分行报表的统计审核、总行报表数据的统计审核，以及部门的结合，使之与业务及时在预算范围内。这有助于管理人员充分了解分支机构的运作情况，深入了解平时应充分掌握的内容[7]。此外，总行经理还需要审核预算指标，详细分析银行的日常经营和风险管理，以此为依据，全面促进银行的健康发展。

(三)建立完善的预算管理制度和制度

一是加大商业银行预算部门资产负债预算投入，调整完善商业银行预算部门预算指标；二是整合经济资本理念，完善资产质量控制等重要指标。最后，有效划分产品线，合理配置产品资源。使用EVA对预算内的主要分支机构和营业网点进行合理指导。同时，要完善管理制度和内控机制，做好预算编制工作，对后续经营活动进行综合评价，使全面预算管理发挥最佳作用[8]。

(四)选择正确的预算方法

商业银行预算部门在编制预算时，首先要考虑银行的成本、收益和效率，选择最合适的预算方法，包括灵活的阶梯式预算法。一些商业银行预算部门使用滚动预算，需要具有成本效益。例如，零基预算可用于间歇性年份[9]。在董事会批准科学的预算和公差后，需要注意预算跟踪和评估。商业银行预算部门分行可以通过约谈、查询等方式进行比较，分析产生重大偏差的原因，确定在预算编制过程中出现重大偏差是否应承担责任，是否在可承受风险范围内。

(五)加强预算执行监督反馈

注重全面预算控制，加强反馈监测。商业银行预算部门要建立各级管理人员预算管理跟踪报告制度，各部门定期组织分析实施报告，及时报告最终结果。此外，在预算委员会等机构的帮助下，银行各部门需要花时间面对面审查彼此的预算执行情况，并纠正出现的问题。重点介绍综合管理的综合评价方法和激励方法，将预算管理战略实施方案与各部门职责相结合，自上而下分解预算管理的目的，制定各市分局、各部门的具体目标。预算控制是针对具体部门、具体产品、具体路线的[10]。预算执行结果与商业银行预算部门的绩效考核和薪酬挂钩，及时考核、奖惩，提高商业银行预算部门员工在预算管理中的重要性。

四、结语

综上所述，全面预算管理对商业银行预算部门的发展具有重要作用，管理层应予以重视。全面预算管理制度的引入，提高了银行的风险意识，实现了商业银行预算部门经济效益的最大化。在商业银行全面预算管理过程中，领导者需要更加重视预算管理，确保相应系统的健康，确保预算管理目标的有效实现。同时，加强信息化建设，将商业银行预算部门面临的风险降到最低。■