事业单位财务会计内部控制工作研究

衡东县职业中专学校

引言

近年来，我国事业单位正处于内部体制改革的过程中，不少事业单位已经通过体制改革转为集团性企业或股份制公司，比如地方电视台改制，但是大多事业单位无法实现以盈利为目标，难以走企业化道路，比如学校等事业单位，所以基于事业单位的不同情况，其内部财务会计工作的开展存在较大难度。财务会计工作应保障事业单位内部控制效率的提高，避免事业单位陷入“入不敷出”的恶性循环，维持事业单位的收支平衡，更要让事业单位在经营过程中获得一定的盈余，从而促进事业单位更好地建设发展。

一、事业单位财务会计内部控制工作的重要意义

（一）维护单位内部资产安全

事业单位的运营关系到我国诸多重要社会项目的发展，比如医疗、教育、新闻传播等，虽然事业单位在成立之初形成了与普通企业不同的管理机制，而且事业单位工作人员在招聘和管理时参照的是公务员的相关政策，事业单位人员薪资与岗位和职称挂钩，但是并不与单位的经济效益相协调。事业单位在运营时往往会忽视长远经济效益，不注重对内部资产的管理，一些有价值的内部资产可能会被忽视，甚至没有收录在册，导致内部资产的不断流失，因此，加强事业单位财务会计管理、推动内部控制机制的建设有助于维护内部资产的安全。

（二）形成有效内部管理约束

一些事业单位内部存在管理松散的问题，其在管理方面将大多精力放在人力资源管理和内部事务管理上，但是忽视了内部资金的控制和管理，导致资金使用和审批较为随意，一些资金使用项目未做好合理计划就审批通过，被领取使用之后没有完整的使用报告，也没有形成有效的成果和效益，久而久之，事业单位内部资金越来越紧张。有些事业单位为了建设项目、扩大规模背负了高额银行贷款，却缺乏足够的偿还能力。因此，加强财务会计内部控制能够在事业单位内部形成有效的管理约束，保障资金的合理控制和应用。

（三）发展创造运营效益成果

事业单位在其相应经营范畴内，可以积极采取一些措施、开发一些项目来获得一定的经营效益，这些经营效益可以维持事业单位更为高效的运营，甚至可以减少事业单位从政府部门获取补助，提高事业单位自主运营的效率。加强财务会计内部控制可以让事业单位一直以来的经营管理状态和财务状况一目了然，有助于管理者调整经营思路，为事业单位找到与之相适应的发展路线，保障事业单位能够在自负盈亏的基础上，实现盈利，为事业单位机制改革打下基础。

二、事业单位财务会计内部控制工作存在的不足

（一）财务会计内部控制制度问题

事业单位内部控制制度的建立并非一朝一夕之事，但是在新时代背景下，市场竞争日益激烈，事业单位面临一定的冲击，其必须尽早建立起完善的内部控制机制，以应对多变的市场环境，拥有更为灵活的经营模式。财务会计是内部控制机制中的重要环节，是保障内部控制顶层设计合理性的关键，但是事业单位内部控制制度建立时，财务会计部门往往处于附属地位，缺乏内部控制的参与性和话语权。

（二）财务会计预算工作不够细致

事业单位每年也会由财务会计及各部门共同开展财务预算工作，各部门需要将本年度的工作项目和资金计划提交到财务部门，财务部门最终制定出年度预算，事业单位管理人员需要对照上一年度的财务报表查看盈余，并根据所上报的财务预算项目和资金情况来合理审核预算，在财务紧张的情况下有必要削减预算开支，以保障下一年度事业单位的正常运营。但就当前来看，事业单位财务会计预算工作往往不够细致，没有提前做好财务风险的预警，并提出规避建议，导致预算过高，影响下一年度工作的有效开展。

（三）财务会计核算缺乏监督考核

事业单位财务会计核算工作关系到财务数据信息的准确性，但是一般事业单位缺乏对财务会计核算工作的多方监督，一般只是由财务部门自身来负责核算工作，最终结果缺乏必要的审核。而且财务会计人员缺乏工作热情，况且事业单位财务会计的工作内容繁杂，其在部分财务会计工作方面存在滞后性，也就是说，有些财务会计信息没有得到及时更新，这会影响事业单位管理决策的准确性。

（四）财务会计信息模式不够完善

当前，事业单位财务会计工作根据《政府会计制度》都已经应用计算机相关软件来进行管理和处理，但是相应的信息化财务工作模式还不够完善。不同事业单位的管理需求不同，但是事业单位可以分为多种类型，比如我县各学校在财务会计工作中应用统一用友G8的信息化平台，这样上级教育主管部门也可以对学校的财务会计管理情况有比较清晰的了解，如果财务会计信息出现问题，也能有据可查。

三、事业单位财务会计内部控制工作的优化策略建议

（一）加快制度建设，财务会计内部控制规范化

事业单位财务会计内部控制想要实现规范化发展，就必须要加快制度建设，通过构建内部财务会计的控制管理模式，能够督促相关工作人员明确工作计划，按时完成相应的财务会计工作内容。首先事业单位财务会计内部控制制度应从岗位设计和人员合理安排入手，明确各岗位的不同能力要求，从而按照能力梯度来招聘不同层次的工作人员，高学历、高水平、富有经验的财务会计人员应主管部门工作，其他工作人员的能力要求可适当放宽，这也有助于节约人力资源成本。其次，应完善财务会计账目的统一管理，促进各个部门之间的相互协调和监督，一方面各部门主管需要对本部门的资金收支情况负责，另一方面，财务会计部门应对各部门做好监督，避免各部门资金使用超支，影响整体运营。最后，要加强事业单位财务会计工作人员的思想教育，提高工作的严谨性和责任感，完善相应的规章制度，确保相关工作人员能够照章办事。

（二）设立预算小组，促进年度预算工作精细化

在加强内部控制工作的要求下，事业单位财务会计部门应更加重视预算工作，财务会计部门对事业单位的财务情况最为了解，必须要发挥出相应的预警作用，要制定长远预算计划，避免过度预算。通过设立预算小组，提前开展预算资料的收集和统计，实现精细化预算管理，保障下一年度单位的正常运营。事业单位预算工作小组应由财务部门主要工作人员以及单位主管人员共同构成，并在预算工作中与各部门主管进行密切的沟通。一方面让各部门主管了解其部门本年度财务方面存在的问题，找出问题的原因，并提出相应的解决策略；同时让各部门了解单位新一年度的工作计划、重点项目以及预算要求，这对于各部门提交新一年度的预算有重要帮助。另一方面，财务会计预算小组应对所有提交的预算报告进行评价、审核，根据单位的财务状况来调整财务预算报告，并进行最终的协调和审批，结合本年度的财务工作情况调整下一年度的财务预算精细到每一个项目，并留出充足的应急资金。

（三）加强监督考核，保障财务会计高效率核算

事业单位财务会计的核算工作直接关系到其资金的安全性和数据的准确性，必须要确保财务会计信息质量。在事业单位财务会计部门，一时疏忽大意都可能导致核算数据的错误，而且其内部还可能存在财务舞弊的情况，为了避免这些问题，事业单位应组织相关人员或者是邀请第三方审计单位来加强对内部财务会计部门核算监督，从而提高财务会计的核算效率和准确性，并及时发现财务会计核算中存在的问题，了解是因为工作疏忽原因，还是内部财务舞弊原因，从而及时作出有效的处理，将事业单位的资产损失降到最低，并维护内部各部门的工作秩序。与此同时，事业单位在开展财务会计内部控制工作时，还应落实绩效管理，让财务会计工作人员感受到一定的工作压力，提高财务会计人员行动力，以核算得出全面、细致和准确的财务会计信息，高质量的数据信息代表着事业单位财务会计部门的工作水平和能力，也代表着相关工作人员的认真负责态度。

（四）完善软件平台，优化财务会计信息化模式

事业单位财务会计部门工作人员应具备较高的信息素养，能够接受新鲜事物，并具有学习新的财务管理应用软件的积极性，在此基础上，事业单位应为财务会计部门引进更为专业高效的软件平台，以优化财务会计的信息化工作模式，提高财务会计工作效率，同时也会提高单位内部控制效率。对于事业单位来说，历年来的财务信息数据量庞大，其在应用新的财务管理软件时，一方面是要输入最新的财务数据信息，另一方面，应将之前的数据信息并入到新的管理系统中，这需要相应技术人员的支持。另外，在全面应用财务管理软件平台之后，数据信息的保密性应得到有效控制，不同层级工作人员的密钥以及能看到的信息界面应有不同的设置，并随时关注后台管理，加强风险防控，避免信息被篡改。

结语

综上所述，事业单位财务会计工作作为内部控制的重要方面，相关管理人员必须加以重视，从完善控制机制和制度建设入手，确保相关预算以及核算工作都能够细致到位、准确无误，并提供严格的监督考核，提高工作人员的信息化应用水平。