煤电企业财务管理中的税务筹划分析

石 砚 西山煤电(集团)有限责任公司酒店服务管理分公司

近年来，税务筹划在国外成为财务管理的趋势，国外很多行业和企业都成功引入税务筹划。税务筹划在提升企业经济效益方面有着重要的作用，得到了越来越多企业的肯定。然而，就现阶段来看，税务筹划对我国的企业来讲还很陌生。文章分析了将税务筹划应用在煤电企业财务管理中的作用，给出税务筹划的方法，为煤电企业日后的发展提供一些参考。

一、税务筹划的概念

(一)税务筹划

1.税务筹划的定义

税务筹划是企业在纳税之前，在符合税法条款和拥有良好的财务状况下，企业合理地利用相关税收的优惠政策而采取的节税行为，不仅可以保障企业正常经营，还能通过减少税收提升企业的经济收益[1]。

2.税务筹划的特点

税务筹划有以下几个方面的特点：一、合法性。税务筹划和偷税漏税两者存在着本质上的区别，前者属于合法行为，后者则是违法行为。税务筹划是建立在国家税务相关的法律法规的基础之上，在完全合法的前提下开展的。二、超前性。纳税行为存在滞后的问题，一定程度上制约着企业的发展，反之，税务筹划具有超前性，各个企业根据自己的经营发展现状，根据缴税情况进行预估，从而分析不同的经济行为之下的缴税额度，由此选择出最为合理的纳税类型。根据税务筹划，纳税企业可以做出更有利于企业发展的财务决策和投资经营方式。三、综合性[2]。鉴于企业的税负种类繁多，想要税负总额达到最低，就必须在缴税的筹划阶段对各种税种进行综合考量，从纳税筹划的总成本支出和总收益入手，确保企业制定出合理的税务筹划方案，提升企业的总收益。四、时效性。世界经济全球化和我国的政治环境、经济环境都存在着随时发生变化的可能，纳税的法律法规也在与时俱进不断改进完善，纳税筹划要从实际出发，实时更新调整与之适应，提高其时效性，更好地服务于企业。

3.税务筹划的原则

税务筹划工作是严谨的，需遵守以下三个原则。第一，守法性。开展税务筹划工作首先要确保税务筹划是合法的，要严格遵照税法和其他法律法规。第二，整体性。企业在制定税务筹划方案的时候要与企业的发展实际相结合，从企业发展的整体性出发，在仔细分析企业财务管理现状和发展前景以后，才能落实税务筹划方案，已达到服务好企业的目的。第三，利益最大化。明确税务筹划的目标，就是企业想要利用税务筹划来增加企业的经济收益，从而让企业的利益达到最大化。企业在落实税务筹划的过程中，可以从减少税收着手，如果可以的话要提前筹划，避免出现企业同时期经济负担过重的情况。

(二)煤电企业财务管理和税务筹划的关系

利润、成本、资金这三个要素是企业财务管理工作中至关重要的三个要素，税务筹划属于资金要素。有效合理的税务筹划能够提升企业的财务管理水平和经济效益[3]。税务筹划贯穿于企业发展的各个方面和各个时期。煤电企业的盈利主要来自两个方面，即应用税务筹划减税和反复核对财务情况，由此可以看出税务筹划对企业盈利至关重要。需要强调的是，企业通过税务筹划来减税是不同于偷税漏税这些违法行为的，在税务筹划进行的过程中务必做到遵纪守法，否则不仅达不到提升经济效益的目的，还有损企业的名誉，让企业行业中无法立足，生存发展难以存续。

二、煤电企业财务管理中税务筹划方法的选择

(一)投资时的筹划方法

煤电企业在发展的各个时期都会涉及到税务筹划工作，企业在进行投资的时候可以从以下两个方面开展税务筹划。一方面根据投资区域不同采取不同的方法。由于存在地区差异化，导致税务的优惠政策和优惠内容不尽相同，比如现阶段，国家给予西部开发地区和经济开发区的税收优惠政策的力度，就明显大于其他地区[4]。因此提前做好市场调研是企业投资前一定要做的工作，只有对所要开发地区的税收优惠了解以后，才能根据这些优惠政策有效地展开税务筹划工作，从而帮助企业减轻税收负担。另一方面，企业的组织形式不同税务筹划的选择不同。企业的组织形式影响着税收责任，企业只有明确了其组织形式，在这个基础上才能确定税务筹划的具体方法。需要注意的是，企业在准备设立分支机构时，由于其不具备独立法人的资质，机构的法人依旧是总公司的法人，因此总公司和分支机构对应采取的税务筹划方法不同。

(二)经营时的筹划方法

在开展税务筹划工作的过程中，企业需要把各项费用收支进行列支，确保费用及时入账，存货损坏情况和坏账需要标明原因以后再入账。而身为一个煤电企业，在所有资产中，固定资产的占比会很高，整个煤电企业的经济水平受到固定资产折旧问题的制约，于是企业在实施税务筹划的时候必须要给固定资产找出合理的折旧方式。需要注意的是，采取不同的折旧方法和折旧年限，对每个煤电企业的影响程度是不同的。由此可以看出，税务筹划是否合理严重影响着企业的经济发展水平。

三、煤电企业财务管理中税务筹划的基本原则

税务筹划应该与煤电企业财务管理的目标保持一致，其目标是将企业价值达到最大化[5]。而财务管理的总目标就是有效提升企业价值，通过对企业资源的有效利用全面增值企业价值。税务筹划的目的是为了帮助企业减少税务负担，这直接影响着企业税后所得利润的多少，从而影响企业价值的大小。由于财务管理与税务筹划统一的目标，利用税务筹划可以实现企业财务管理的目标。财务管理中的税务筹划务必要以国家政策为导向，遵守相关法规和政策，减少企业缴税额的同时，合法提升税后利润。税务筹划的基本原则如下：

(一)不能违法

在煤电企业工作的财务管理人员必须具备较强的法律常识和职业素养，在开展财务管理的过程中，特别是落实税务筹划工作的时候，必须是在合法的情况下进行的，决不能违反国家制定的法律和法规。在实际的税务筹划当中，由于企业太想要增加经济收益，难免会忽视法律法规的制约，受到经济利益的巨大诱惑甚至做出违反法律法规的行为。在这里要提醒广大煤电企业，一旦这种违法行为被公之于众，企业多年来积累起来的良好名誉会顷刻损坏，直接影响企业形象、制约企业发展。虽然表面获取了所谓的好处，但是这种好处毕竟是违法得来的，企业持久健康的发展经营才是长远之计。

(二)及时性

企业需要根据国家相关的税收政策，制定相应的税务筹划方案，并根据政策的调整及时作出改进[6]。如果企业不顾及税收政策的变化，与之脱节不作出相应的调整，导致制定出来的税务筹划方案不符合税收的有关法律和法规，从而无法落地执行。同时，税收政策也是在不断的变化中逐渐完善起来的，企业开展税务筹划，就是通过利用税收政策中的优惠政策来为企业减少缴税的额度，因此税收财务方案必须要紧跟当下税收政策的脚步，可以使企业及时地享受到税收的优惠政策，从而有助于增加企业的经济收益。

(三)科学论证税收和非税收筹划方案

在制定税务筹划方案的过程里，煤电企业会涉及和考虑的因素有很多，因为各种法律和政策的规定不同。此时需要煤电企业的财务管理工作者将所涉及到的政策和法规里，关于非税收和税收的方案采取科学的辩证，从中选取出最能增加企业经济收益、最适合企业发展的税收方式。

四、煤电企业财务管理中税务筹划的方法

(一)减税

减税，就是利用最适合企业的税务筹划来帮助企业减少纳税的额度[7]。再次强调，税务筹划一定是建立在遵守国家有关的法律法规的基础上开展的，一定不能违法。而企业减税额度的计算是不需要复杂计算就可以得出的，这样的减税方式只在特定的人群中适用，因此减税具备操作便捷和应用范围小的特征。

(二)免税

免税在我国不适用于所有的企业，它只适用于那些可以创造巨额经济效益的大型企业，并且主要针对某些风险性很高的项目。与减税比起来，其使用范围更加小。尽管符合条件的企业能够享受到免税这样的高级待遇，但是随之而来的是，企业需要承担的风险也是很高的。

(三)延期纳税

延期纳税是在符合相关的法律和法规的前提下，对企业纳税日期适当延长的一种方式。这种方式仅仅只是延长了企业的纳税时间，并不能直接免税或者减税，因此也是一种变相的无息贷款。然而，延期纳税的方式适用于大多数企业，并且不存在高风险的问题，当企业出现资金链破裂，无法正常周转的时候，延期纳税对于企业来说就是利好行为。

(四)扣税

扣税简单地说就是扣除企业所需要缴纳的税收额度。与延期纳税一样，扣税适用的范围很广，企业不需要承担较高的风险，对于企业的限制比较少[8]。不足之处就在于其操作过程很复杂。

总而言之，税务筹划是企业财务管理的重要内容，是企业提高自身经济效益的有效手段之一，而税收是企业经营成本的主要组成部分，对企业利益有着重要的影响，税务筹划可以减少企业的税收，促进企业的发展。在经济发展的当下，企业应该加强对税务筹划的意识，必须将税务筹划放到财务管理中去，根据自身的实际发展情况进行统筹分析，结合当地的税务优惠政策，选择并制定出最有利于自己的税收方案，从而减少企业纳税额，真正实现企业利益的最大化。■