论行政事业单位如何加强内部控制建设

王向民 秦皇岛市疾病预防控制中心

一、行政事业单位加强内部控制建设中存在的问题

(一)行政事业单位的内部控制制度建设工作难以落实

一直以来，行政事业单位的发展过程中，内部控制建设工作都难以落实。其主要原因有两个：第一个是领导层的不重视。行政事业单位的领导层对于业务的关注度比较高，认为行政事业单位的工作必须以为人民服务为核心，所以在建设过程中，始终存在严重的认识偏差，将一切资源都向业务部门倾斜，内部控制工作实际能获得的建设资源相对有限。而且业务部门往往具有较大的权限，在内部控制工作开展过程中，也往往不愿意配合工作，或者直接由领导层管控，出现越级管理的情况。本质上说，已经脱离了行政事业单位的基础建设标准，不符合既定的工作条例。第二个是内部人员不重视。在我国的行政事业单位中，内部控制工作始终没有实现大范围的宣传，多数人对于内部控制工作的了解都不到位。很多工作人员认为，内部控制工作仅仅是面子工程，不具备实际的工作效果。导致了行政事业单位的内部控制工作始终无法获得各个部门的配合，甚至很多部门学习业务部门，进行越级汇报。

(二)日常工作中始终对于收支管理不够重视

行政事业单位的内部控制工作效果始终不好其主要的原因之一是收支管理的重视度不够。此问题成为长期困扰行政事业单位资金的核心问题。其主要原因在于两个方面：第一点是管控的人员过多。在行政事业单位中，领导的权利过大，在实际的工作中，只要业务部门有要求，或者是其他的部门工作人员获得了领导的支持，部门就会得到更多的资源。同时，在行政事业单位中，领导层的领导并非是一位，而是多位，只要权限在内部控制部门之上，就可以审批对应资金，并且财务部门必须按照审批进行支付，而领导层的审批一般不会互通，从而出现各自审批而不看实际财政问题的情况，造成行政事业单位的内部财务问题不断的加大。第二点是收支两条线。在行政事业单位中，收入和支出是分别计算，单位的领导看到的收入和支出是完全独立的，一般来说，领导更加关注收入情况，从而将收入进行大量使用，但对于支出的关注度不够，一些日常支出没有计算在内，所以行政事业单位经常出现收支不平衡的现象。

(三)领导影响力过大直接造成预算工作效果不佳

在行政事业单位中，领导层始终具有绝对的权威，各位领导对于行政事业单位的掌控比较全面，在进行预算工作的时候，领导层的权威会对预算工作产生影响。领导层的直接干预，所带来的效果是会直接影响到预算的执行，只要领导审批就能获得对应资金，让预算几乎没有任何约束性，完全无法满足现有的工作需求，仍旧走原本的老路。另外，领导影响力过大，在预算过程中，也会过度考虑领导的战略决策，让预算工作不够合理。

(四)现有工作人员能力不足难以满足内部控制工作需求

我国的行政事业单位中，人员相对固定，一般不会在人才市场招聘，所以，在实际过程中，工作人员的能力可能会出现不足，主要是对人员的能力考察以政治思想为核心，对实际工作关注度不够。因此，行政事业单位的发展过程中，就会出现工作人员能力不足的情况，直接导致内部控制制度难以发挥效果。所以，行政事业单位必须要强调人才的培养工作，积极的组建高素质的人才团队，才能保证内部控制工作的效果不断的提升，满足工作需求。

二、行政事业单位加强内部控制建设的对策

(一)积极落实行政事业单位中的内部控制制度建设工作

第一，重视加强业务学习和专业培训。行政事业单位应定期组织培训学习活动，以财政部门颁布的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》为基础，通过专业的业务学习，行政事业单位财务人员可以更加准确对《内控规范》的内涵和要点进行把握，提升内控管理专业认知和实践水平，为内控建设的顺利推进奠定基础。各部门的业务能力提升，将最大限度地保证工作的实际效果，确保实际工作能得到有效的强化，解决现有的工作问题。第二，重视内控的全面性和规范性。行政事业单位应由财务部门牵头，总结长期以来行政事业单位内部控制建立以及实施的实践经验，制定符合单位发展需求和实际管理需求的《内部控制制度》，制度要遵循全面性原则和重要性原则。对于之前存在的不规范行为，必须有效解决，才能保证实际工作效果。第三，重视内控基础性评价工作的开展。在评价过程中，注重公平公正，杜绝一些人为的工作控制，确保工作效果的显著提升。

(二)在日常工作中必须做好收支管理的强化

在行政事业单位中，内部控制工作的核心在于如何实现收支管理，要杜绝之前存在的两条线问题，强调收支平衡和并且有效的控制支出，即便是不求盈余，也必须保证不会给国家带来更大的财政负担。首先，收入管理方面，行政事业单位可以采用集中统管，单列核算的方法，由财务部门对单位资金进行统一集中管理，各个部门(科室)的收支均纳入集中管控范围，严格落实“收支两条线”管理，并根据单位各部门实际情况进行明细分项，单列核算，以便对各部门收入指标的完成情况进行考核。主要是充分解决了收支两条线的问题，领导层可以更清晰地看到收支情况，会在支出方面量力而行。其次，支出管理方面，行政事业单位应严格落实一支笔审批制度，对于支出的票据应做到及时报支，对于支出票据应按照相关要求规范填写，保证信息真实完整、合法合规，票据的审核过程中必须由相关责任人及经办人签字，最后报财务部初审，再由纪检进行复审，单位可以每月定期组织一次集中统一签批，报请单位主要领导进行审批签字后，才能到财务部门进行报支。主要是对审批权限进行限定，行政事业单位的领导有多位，但是审批程序只能是一条线，不具备相关工作权限的领导，不应该审批支出。

(三)对于预算工作需要进一步强化强调预算的约束性

对于行政事业单位的内部控制工作建设而言，做好预算的约束成为其中关键，不能让领导层过度的干预预算工作，是保证行政事业单位收支平衡的关键，在业务决策上，要量力而行，而不能一味地强调国家财政的支持，其具体建设如下：首先，重视预算规范，行政事业单位在编制年度预算时，要遵循全员性、全面性、全过程性原则，通过组织内部动员大会，传达上级管理部门对本单位年度预算编制的新政策、新要求，以提升单位全员的重视度。各个部门的重视度提升，后续的工作中也会更加培训，不会出现随意超支的情况，有效地缓解了行政事业单位的工作问题。单位在预算编制时，既要考虑上年度预算执行效果，又要结合单位本年度实际情况进行编制，在编制流程中要做到“上下结合、分级汇总”，综合考虑单位的公费支出、人员经费支出、项目建设费用支出等，编制完成以后上报财政部门进行审批。总体来说，就是要求预算编制更具有科学性，能从基础上强化单位的工作效果。

(四)对现有工作人员进行有效培训积极组建高素质人才团队

第一个方面是对现有工作人员的培训。一般来说，行政事业单位的工作人员都比较固定，所以对于现有人员的利用，成为了组建高素质人才团队的核心策略。现有的工作人员，自身能力一般不弱，行政事业单位的工作人员以高素质文明，大部分工作人员都是大学生出身，所以自身学习能力和基础素质都很高，在培训工作中，一般可以选择企业的顶尖人才为培训教师，其本身的知识能力或许不如大学教授，但是自身的工作经验非常丰富，很符合行政事业单位对于工作人员的基础需求，所以在短时间内就提升人员的工作能力，非常符合实际需求。除此之外，还要推广长期的培训工作，当前时代的发展比较快速，工作人员的能力强化必须从多个角度入手，要强调其长期的能力增长。行政事业单位的领导层必须要求每一个工作人员都有长期学习的意识，能不断地提升自身的能力，并且定期总结学习经验，按照学习的汇报情况，适当地给予其一定的奖励。对于汇报不够出色的，做出对应的惩罚。尤其是我国的行政事业单位中，人员比较固定，长期的培训，保证人员始终处于时代的前沿。同时，还要开展对应的思想道德培训，思想觉悟越出色，工作人员的工作越认真，培训与学习也会更加认真，行政事业单位也就形成了思想道德加长短期培训的三位一体培训方略。第二个方面是借调人才帮助规划日常工作。行政事业单位一直以来都得到政府和国家的支持，所以在日常工作中，向政府和国家提出请求，获得更多的顶尖人才协助工作，在短期内帮助行政事业单位重建内部控制工作，保证工作效果的提升。而且，经过顶尖人才进行的工作规划，更加科学，让每一个工作人员都在工作中不断提升个人能力，保证行政事业单位的内部控制工作逐渐走上正轨。当然，借调人员一般有一个借调期限，在借调过程中，必须承担借调人员的一切工作薪酬以及给予其他待遇，确保其在行政事业单位中，能更尽职尽责地工作。

三、结语

综上所述，我国的行政事业单位发展过程中，必须要彻底强化行政事业单位内部控制工作，讲究对各个部门的合理管控，无论是业务部门还是其他部门，都必须遵守内部控制管理条例，预算下达以后，必须严格按照预算的要求进行资金的使用，领导层不能越级指挥，必要情况必须提供对应的说明，否则不予追加资金。此外，还要积极建设内部控制部门的人才团队，对现有工作人员进行合理培训，强化其自身能力。■