加强油田企业内控管理的思考

赵 静 大庆油田昆仑集团电缆有限公司

引言

企业内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。大庆油田作为国家特大型企业，制定和实施《内部控制制度》是建立现代企业制度，保证会计资料真实、完整的必然要求。

一、内部控制管理相关概述

国外学者将内控管理定义为：内部控制管理是一个整体系统，由管理阶层构建，主要是为达到有效有序地开展公司业务，使之与管理制度和政策保持统一，并确保记录完整正确的目的。而国内学者将其定义为：内控管理是公司业务活动有效开展的保证，更是资产完整性、安全性的保障，对舞弊错误具有纠正、发现和防止作用，是一种能够确保会计信息可靠性、真实性的政策程序，主要构成为会计系统、控制程序及环境。

二、加强油田企业内控管理的思考

(一)建立健全内控约束机制

为了让内控管理制度在油田企业中有效进行，为企业带来效益，推动企业的发展，相关部门需对其进行不断的完善和修改，最大程度地进行优化，使之更合理有效，提高可执行性，其次可建立有效的奖惩制度，调动员工积极性的同时还可规范他们的行为，提高工作效率。在分公司内，设置绩效考评制度，充分调动每个部门人员的工作热忱，相关部门负责人需对考评流程进行全面了解，并时常进行完善和修改，发挥其监督的职责。同时在各部门内部设置年度考核机制且将其与业绩考核放在同等位置，与相关人员的工资、奖金联系在一起。

(二)抓好重点工作，严格考核兑现

1.持续促进风险管理与内控的融合，突出关键领域和高风险业务的控制。一是坚持以问题为导向，对经营管理领域存在的风险进行风险识别、分析评估、综合治理，完善风险清单、岗位风险台账，健全风险管理体系和监督预警机制。二是落实好风险例会制度，定期召开全面风险例会，通报生产经营中存在的问题、专业领域工作痛点，分析原因，寻找风险源，提出应对措施，对应对措施的有效性进行跟踪核查，构建风险防控长效机制。2.完善检查评价体系。一是重视穿行测试。内控管理机构应加强穿行测试样本符合性的检查力度，确保抽取样本能够真实反映流程各风险点执行控制情况。二是重视内控自查。专业部门和二级单位要做到内控自查常态化，抽调业务骨干成立检查小组，定期现场检查，发现问题、分析结果，解决问题。三是重视年度综合检查和专项检查。油田内控办和审计部门对业务部门和二级单位检查要做到定期全覆盖，加大对重要单位和部门、关键领域、高风险业务的内控检查频次，以查促改，以改促管理提升。3.完善考核激励机制。一是强化考核结果的运用，特别是二级单位应将检查结果纳入绩效考核体系，发挥考核激励引导作用。二是加大对领导班子的考核力度，特别是对“一把手”的考核。把内控工作开展情况和实施效果作为领导班子的绩效考核的重要指标，与班子成员的业绩奖金挂钩，增加领导层，特别是“一把手”的压力和动力，从上到下坚持高标准、严要求，确保各项控制措施落实到位，提高企业内控管理水平。

(三)正确执行

内部控制制度是否有效是内控执行的基础，但是一项有效的内部控制制度能否得到贯彻执行是内控实施的关键，也就是内控执行的情况，是对企业控制风险评价的重要基础。目前从中石化到各油田都制定了一整套内部控制实施细则和流程，同时各二级单位也着手研究和建立适合自己单位的内控流程及细则。制度制定出来以后执行是关键，只有各单位认真严格执行内控制度，贯穿“一把手”工程才有可能落到实处，同时要求各单位都能以积极的态度去对待这项工作，使这项工作在不断探索中完善，在不断完善中动态的发展。这是内控实施中的重中之重。

(四)加强对企业员工的控制监督

再优秀的管理，完美的制度都是建立在“人”的基础之下的，如果没有人的操作，再完整的制度都不过是纸上谈兵，显得虚无缥缈。因此企业对员工的培训以及做到以人为本尤其重要，首先良好的文化氛围不可缺少，因此，管理者应将内控的理念贯彻到每一个员工，让他们时刻记在心里。然后还得进行适当的相关制度培训，加深他们对内控的认识和了解程度，让内控制度操作更便利；最后，企业需对员工进行严格要求，采取不纵容的态度，对他们的日常工作进行监督，以达到内控管理制度的最佳效益。

(五)加强内控监督与评审

监督与评审是油田企业经营管理部门及内审监察部门管理监督和再监督、再评价企业内部控制活动的统称。而合理监督是切实执行内部控制制度，充分保证良好执行效果的主要手段，所谓监督即制度执行质量的评估过程。监督评审即可独立实行，也可以是持续性或两者结合进行的，但必须注重监督评审程序的规范化，并积极调整政策程序、报告内控缺陷等，同时日常监督评审过程中需严格遵循相关原则。其一，注意提高日常内部控制监督评审的总体效果，将主要风险监督评审纳人日常活动中。其二，全面合理的对内控系统实施内部审计，内审必须独立执行，优化配置内审人员，并进行恰当培训。内审是组成内控系统监督评审的重要部分，必须直接向审计委员会或董事会回报情况。其三，企业全体员工一旦发现内部控制缺陷，务必要立即向管理层报告，使其获得及时处理。同时树立全员控制理念，促进企业高效实现预期控制目的，建立良好控制环境，积极提出内控改进建议，从而不断提高组织内控水平。

三、结语

随着社会经济的不断发展，依法合规经营理念的逐渐深化，油田企业经营管理工作将面临越来越多的挑战，管理的难度也会不断增大。内部控制作为助力企业实现依法合规经营的重要手段，发现其存在的不足、提出改进建议对发挥企业内控作用具有重要意义。