新形势下企业内部控制财务风险防范研究

李清江 东莞市赛赋服装有限公司

前言

新形势下，企业发展进入了高科技集成、智能化作业的全新阶段，不管是制造工艺、产品质量，还是生产效率、产出价值都有了长足的进步和发展。但同时我们也不能忽视，经济收益往往与财务风险共存，如果在经营过程中出现较大的财务风险，就会不可避免地使企业陷入负债经营的局面，严重威胁企业的可持续发展。

一、新形势下企业内部财务风险的类型

(一)企业融资风险

企业在正常运营过程中往往需要不同规模的融资，以保证资金良好流转和扩大生产规模，融资体系中的债务规模、利率浮动、债务期限等因素都会使企业面临风险。风险内容既包括不可控的金融市场波动风险，又包括可控的筹资操作、内部监管等风险，规范的融资活动能够为企业带来相当可观的经济利润，但同时利润高低也和财务风险存在一定的正关联关系。这就要求企业不断创新融资方式、优化融资结构，结合自身运营规模、收入板块进行科学的融资规划，将融资风险降到最低。同时也要加强对筹措资金的使用管理，确保资金得到合理应用，以促进企业的高效运转。

(二)企业投资风险

企业投资一般包括内部投资和外部投资，内部投资主要是为了扩大生产规模、提高运营效率，外部投资则是为了拓宽资金渠道，获得良好的经济收益。而在企业投资活动中，投资信息不对称、信息内容不真实是导致企业投资决策失误的主要原因之一，有效数据的缺失会使得企业难以根据实际情况进行可行性分析，造成投资收益的下降，甚至无法收回本金，给企业造成较大的损失。因此，财务管理人员在进行投资决策时，一定要综合考虑各种因素，在兼顾企业发展战略和市场形式的前提下，做出科学合理的投资决策。

(三)内部监管风险

企业财务风险具有客观性和不确定性，它存在于企业财务活动的每一个环节之中，不以人的意志为转移，且会随着市场行情、金融环境等不确定因素而变化，因此在防控上存在着或多或少的困难。但同时，企业财务风险也具有行为相关性和可认知性[1]，财务管理者的决策是否科学合理、财务内部监管是否有效，往往会对企业财务风险产生一定的影响。管理人员完全可以通过对既有财务活动的统计、计算分析出财务风险可能出现的概率和危害程度，从而采取有效措施进行预测、评估、控制和防范。

二、新形势下企业内部控制财务风险防范策略探讨

(一)强化风险内部控制意识

在经济繁荣、科技进步、生产力大幅提高的营商环境下，新形势中的各企业都面临着严峻的生存考验，纷纷将经济创收作为企业经营的首要任务，这些压力在某种程度上成为了企业自我革新、奋勇前进的动力，但同时，也慢慢出现了“重效益、轻管理”的局面，这在无形之中提高了财务风险的发生概率，不利于企业的可持续发展。企业一是要将财务风险防范意识融入企业文化建设，通过张贴标语、制度培训等方式，将财务风险防范的理念深植在每一个员工心中。二是要完善内部控制财务风险防范的奖惩机制。目前许多企业在财务管理体系中采用的是问责制的考核方式，问责制具有一定的警醒作用，督促着相关负责人端正态度、科学管理。但某些情况下，面对企业财务风险，一些负责人为了逃避处罚，往往会相互推诿、扯皮，力求脱责，这给企业追责工作造成了一定阻碍，也不利于后期的财务管理工作开展。在这种背景下，企业首先应当转变管理思路，将成本控制目标按层级和部门进行细化分解，对每一个岗位进行责任规划，并设置相应的考核目标。通过量化考核目标的设定，既能端正员工态度，激发工作积极性，又能在财务风险发生之后明确个体责任，便于企业改进风险防控策略。

(二)建立健全内部控制体系

经营规模大、经营能力强、利润收益好的企业往往具有一个共同点，那就是科学完善的管理体系，而在财务风险防范工作中，内控体系的健全度直接影响着企业风险防范能力。目前大部分企业财务管理制度中，缺乏对风险的事前分析机制，内部控制部门的监督工作又常常流于形式，不能对财务工作起到很好的约束和规范，导致许多企业或多或少存在着盲目决策、盲目投资的情况，给企业发展造成了很不好的影响。因此，企业首先应当建立起由专业人才担任的内部审计团队，一方面加强对会计人员工作流程和工作内容的监督，防止由于工作失误或个人腐败行为造成财务风险，同时也能够保证公司预算分配的公开性和透明性。另一方面内控团队也能够加强对企业资金流的监管，包括预算指标完成率、投资方案合理性等的监管，为企业财务风险防范提供多一重的保障。在内控团队建设的基础上，企业内部也要注意对财务不相容岗位进行分离，重大借贷、担保事项必须由总财务中心批准；禁止其他部门私设账户，不允许“公款私存”现象的出现，以保障企业账户资料的真实性。此外，风险评估体系的建立也是内控建设的重要部分，企业可以构建“风险清单[2]”、“风险案例库”，对风险发生原因、后果进行经验总结，进一步促进风险防御能力的提升。

(三)加强企业预算编制管理

财务预算是财务管理的重要组成部分，科学合理的财务预算方案能够对企业成本进行有效控制，提高资金的利用率。财务人员在进行预算管理时，应当遵循以下几个原则：一是要对本企业管理模式、盈利情况有充分的了解，并在此基础上对企业未来几年的经济收入和长远发展规划进行详细的调研和分析；二是要整体把握本行业和利益相关行业的市场形式、金融整体环境等外部因素，提高自身的财务风险预测能力，将可能造成财务风险的各种因素作为预算管理的重要依据，进行科学的预算规划、合理的资源配置。三是要具有大局意识和高度的成本控制意识，以企业的整体利益为财务工作的出发点和落脚点，尽量降低预算误差。此外，预算管理不应当是静态的、孤立的，在企业运行过程中要充分重视预算申请、报批管理以及季度、年度核算等工作，对现金流量进行动态化的分析，从而实现预算方案的合理调整，及时防控财务风险。我国2019年推出的新政府会计制度对财务会计和预算会计进行了区分和调整，规定预算会计的工作应当围绕预算收益、预算支出和预算结余这三项来开展，提高了预算管理工作的规范性，对我国国有、私有企业的财务预算工作都有一定的借鉴意义。

(四)规范企业内部财务活动

企业内部财务活动不规范，就会造成财务支出随意、会计账目模糊等情况，为企业的成本控制和收支统计造成阻碍，也为别有用心之人制造漏洞。因此，企业应当对内部财务活动进行强有力的约束和规范，从源头上减少风险的发生。首先，企业应当进行全面预算管理，将所有收支纳入预算管理体系当中，对财务审批授权进行明确的界限和范围规定，同时也要发挥内部审计人员的功能，禁止任何未经允许的收支活动。其次，企业要加大信息化财务管理体系建设[3]，将企业经济活动真实、全面地反馈在信息系统中，便于内控监督和管理决策。第三，应将财务报表制作、财务报告撰写纳入财务管理制度中，合理设置会计科目，依托现代化的管理系统对企业经营情况和财务情况进行如实反映。此外，企业应收账款具有周转慢、规模大、变现时限长等特点，如果不及时对应收账款进行梳理就会出现死账、坏账等情况，给企业运营造成风险。企业应当建立收款台账，通过规定周期将账务检查常态化，对逾期应收账款进行及时跟进，减少企业资金损失。

(五)合理控制企业借贷规模

银行借贷是企业融资的重要手段之一，通过固定资产、预计收益等项目的抵押，企业可以获得大笔流动资金，用以促进生产规模的扩大和生产设备的更新。“借贷危机”是企业常见的财务风险类型之一，正常的借贷活动可以将企业负债情况维持在一个合理范围内，但频繁借贷或不合理的杠杆操作会给企业造成极高的负债率，带来巨大的偿还压力，威胁企业的正常运转。为有效地将借贷规模控制在合理范围内，企业一是应当科学进行借贷决策，结合公司运转情况，综合风险评估管理人员、专业财务管理人员、内部审计管理人员等管理层意见，对借贷机构的各借贷项目进行分析评估，严格控制借贷规模和借贷次数，争取当地政府和银行的优惠政策，制定一个可靠性高、风险防御能力强的借贷计划。再者，对于分部门、分公司的借贷权限也要进行统筹管理，争取在全企业树立内部控制和风险防范意识。此外，优化融资结构也是预防借贷危机的重要途径之一，企业可以通过发行股票、债券、商业合作等方式多元化融资渠道，灵活运用固定利率和浮动利率方案，保障企业资金筹措工作的顺利进行，也降低借贷超支财务风险的概率。

(六)加强财务人员风险培训

专业的财务管理人员是财务风险规避的主体人员，风险防控意识到位、专业素养强大的财务人员能够及时发现财务风险隐患、降低财务风险的发生几率和风险造成的财产损失，促进企业的良性运转。但我们不难发现的是，在许多企业，尤其是中小型企业中，财务人员的风险防范意识比较淡薄、财务专业能力也难以使人信服。为解决这一问题，企业首先应当根据财务管理岗位职责内容建立完善的教育培训体系，并配备以公司财务管理制度、财务风险防范知识、财务管理专业技能等组成的培训考核体系，将通用培训方案与员工个体培训方案相结合，规定考核周期，形成“能者上、平者让、庸者下[4]”的考核大环境，督促员工不断提升自身专业素养，增强财务风险预测分析和防范能力。其次，企业也要针对财务岗位、内控岗位、评估岗位的人员缺口现象制定相应的招聘计划，完善人才准入机制，明确不同岗位人员素养要求，一方面通过新媒体渠道和招聘软件等形式扩大社会招聘范围，引进高素质的财务管理人才，另一方面加强与各地高校的联系，通过春秋季校园招聘会挖掘财务管理、企业管理专业背景人才，不断优化企业财务管理人才结构，提高企业内部控制和财务风险防范的能力。

三、结语

采取必要的控制手段对内部财务风险进行有效防范，可以保证会计信息的准确性、降低管理漏洞带来的财产损失风险、提高企业的经营效率。企业应当给予内部控制和财务风险防范工作以充分的重视，通过强化内控意识、健全内控体系、加强预算管理、合理控制借贷规模、规范内部财务活动等方面提高企业抵御风险的能力，保障企业可持续发展。■