构建基于业财融合的预算管理体系实施策略

王颖 航天科工空间工程发展有限公司

引言

随着当前人工智能、移动互联网、云计算、大数据等技术的迅速发展，财务工作方式和财务职能也不断发生着变化，传统的财务会计早已不能够满足经营决策需求，现代企业财务职能不再只局限于提供事后核算和监督，而是通过构建财务共享中心等方式，将会计信息与企业业务信息融合，将企业管理的边界段向外拓展和延伸，财务职能逐渐从传统核算型财务理念转变为价值导向的财务管理方式。预算管理作为公司管理层进行事前、事中和事后资源管理的有效工具，更应该重视财务与业务的融合。本文从探讨基于业财融合的全面预算管理体系的意义和特点出发，分析目前我国企业内部构建基于业财融合的预算管理体系将会面临的挑战，并提出相应的实施建议，以期为更好地推进全面预算管理工作、充分发挥全面预算的管控作用提供一些参考。

一、业财融合和预算管理的基本概述

（一）业财融合的基本概述

业财融合是指通过将企业的财务工作和业务工作结合起来，实现对企业财务活动、经营活动以及各项分析工作和决策工作的统一管理。业财融合的实现可以为企业数据信息的真实性和及时性提供有力保障，同时可以增强企业不同部门之间的沟通与交流，进而可以使企业财务和业务的工作执行力度得以提升，财务和业务工作中的不足得以弥补。在业财融合的背景下，财务管理工作更加的灵活，可以延伸到业务工作前期、中期、后期等各个阶段，强化管理与监督职能，同时通过加强对各项业务环节的监督与管理，可及时发现业务流程中潜在的问题，防范经营风险，提高经营效率。

（二）预算管理的基本概述

全面预算管理的预算体系主要包括：业务预算、专项预算、资金预算、财务预算、预算情况说明书等。在编制过程中，通常以预算期内的销售预算为起点，以销定产，根据销售预算分别编制其他专项预算，预算编制按照分级编制、逐级汇总的方式，最终形成包括三张财务报表在内的全面预算体系。全面预算管理涵盖了生产经营的各个方面，这就为业务、财务以及预算之间的信息传递构建了桥梁。

二、基于业财融合的预算管理体系的特点及意义

（一）基于业财融合的预算管理体系的特点

构建基于业财融合的预算管理体系是指将业财融合的管理模式嵌入到全面预算管理工作中。基于业财融合的预算管理一般具有以下三个主要特点：

1.以企业战略为导向，承接战略目标

企业的目标战略是根据企业目前所处的内外部环境对未来经营状况所做的预测，指引企业走向一条健康持续发展的道路，为全面预算的编制提供重要依据。在基于业财融合的背景下，通过全面预算管理可以将企业长期性发展战略目标分解成一系列短期目标，能更加真实地反映出企业实际经营情况，逐步落实企业目标，避免因短期无效行为导致企业资源的耗费。

2. 以价值活动为核心，寻找关键驱动因素

为实现企业价值的最大化，需要对企业资源进行合理规划和充分利用。业务和财务工作的深度融合可以更好地量化和识别影响企业价值活动的因素，对影响企业增值的因素做出更加精准的识别，进而实现优化资源配置，降低企业运行成本，促使企业获取更大的经济效益。

3.以动态管理为主要手段，及时调整预算

企业外部的市场环境是在不断变化的，其内部的生产经营活动也是在不断变化的，在进行预算管理的过程中，应当时刻关注这些内外部变化情况，当变化发生的时候，预算也要随之进行调整，实现业务与财务之间的相互联动。

（二）构建基于业财融合的预算管理体系的意义

企业构建基于业财融合的预算管理体系具有重要意义，能够全面提升二者的融合程度，充分发挥管理优势，主要包括以下四点：

1.提高协同管理水平

在业财融合的背景下，要求公司全员参与，通过信息化手段，实现预算管理信息系统与业务信息系统之间数据传递，实现信息共享，最大程度发挥协调管理作用，达到业务协同、管理协同的目的。

2.优化企业资源配置

预算管理分别与战略和业务活动相关联，这种关联有利于促使财务和业务的融合，进而有助于统筹企业资源，优化企业人力、资金、技术等资源配置，降低企业运营成本，减少企业经营风险，实现企业价值的最大化。

3.提供更加及时、准确的决策的依据

通过动态管理手段，比如滚动预算模式，可以更好地把握企业的实际情况，并实现对业务活动的实时动态跟踪，及时获取活动中产生的各项指标并进行分析，为管理者进行决策提供更加及时、准确的依据。

4.有助于财务人员深入了解业务活动

在企业内部，预算的编制过程往往是一个自上而下、自下而上的反复过程，财务人员需要与业务人员进行不断地沟通、反馈、平衡，才能够有利于财务人员更深入地了解业务合同的签订、执行、成本费用的发生等全部流程。

三、企业构建基于业财融合的预算管理体系面临的挑战

结合目前我国企业的生产经营和管理现状，笔者认为构建基于业财融合的预算管理体系将主要面临以下几点挑战：

（一）信息系统建设薄弱，预算执行效率低下

业财融合下，财务管理工作需要处理的数据信息呈现爆炸性增长，这对全面预算管理效率提出了新的挑战。部分企业在开展预算编制的过程中，作为前端的业务系统和作为末端的财务系统缺少对接端口，两者并未搭建起统一的信息系统，导致数据对接困难，从而降低数据处理的效率。与此同时，部分企业在预算编制的过程中，数据收集、录入以及汇总工作主要通过“人工手动”的方式完成，在预算编制、预算报表汇总、预算导入及调整等方面也需手动操作。预算管理系统的信息化建设相对不足，不仅会对预算编制效率与质量产生不利影响，同时也会影响预算执行过程中各部门的协同管理，进而无法为企业的生产经营决策提供更加科学的依据。由此可见，业财融合下如何进一步强化全面预算管理信息化建设已成为企业亟待解决的问题。

（二）对全面预算的管理功能认识不足

预算管理涉及业务活动各个环节，涉及生产经营管理的各个部门。因此，全面预算管理不仅仅是财务部门的工作，也是整个公司全员参与的大工程。然而在实际操作中，许多企业往往对预算概念认识模糊，把预算视同为财务预算，预算工作都归结为财务部门工作，业务部门认为编制的预算表就是应付公司财务部，或者把预算仅仅当作控制费用的工具，预算的管理功能被忽视了。这些对预算工作认识不到位的问题，会使实际预算工作执行起来困难重重。

（三）预算目标模糊，无法契合企业战略

企业的发展方向主要受企业战略目标的指引，企业全面预算管理目标也应当基于战略目标进行制定和执行。企业传统的预算管理模式下，各部门之间的沟通不足，难以高效实现信息数据的共享，各部门目标也各不相同，从而难以协同共进，各部门之间的职权划分模糊，致使企业实现预算目标的过程中难以科学统一各部门目标，预算管理也难以发挥出实质作用，导致企业整体战略性目标难以分解落实到各业务部门中，预算管理的考核工作只能局限于部门的局部目标予以进行，难以宏观调控企业的发展方向，难以协同企业长远战略性发展目标。

（四）预算滞后性明显，无法适应市场环境变化

预算管理工作应基于对生产经营情况的判断来预测未来的资金收支情况，并对其进行控制和决策，因此市场反应能力和前瞻性是预算管理工作应当具备的重要属性。但是传统的预算通常是基于本年的业务情况来编制下一年的预算，编制时间往往在年度活动业务以后，一旦形成预算之后则不会轻易进行调整，当市场环境发生变化时，预算管理往往无法及时识别变化，也无法及时进行调整并将调整信息传递给生产部门，由此会出现预算滞后于市场，生产滞后于预算的问题，导致企业在不断变化的市场环境中失去先机。

四、企业构建基于业财融合的预算管理体系实施策略

在明确了业财融合背景下全面预算管理体系的特点之后，结合目前企业构建基于业财融合的预算管理体系面临的挑战提出具体的实施策略如下：

（一）全面推进预算管理信息化建设

在“互联网+”和“业财融合”应用的背景下，打通业财信息传递通道，提高预算编制和执行效率已是迫在眉睫。以笔者所在单位为例，SPA系统的构建实现了业务数据和财务信息的高效集成。在SPA系统中，通过项目编码就能够快速地查询到项目详细的基本信息，同时它也能高效实现企业财务信息和业务数据共享交流，打破财务与业务的壁垒，促使业财高效融合。此外，SAP系统中配置了专门的预算管理模块，该模块由采购管理、投资管理、生产管理、销售管理等子模块集合而成，各业务部门通过该模块填报预算，可以促使其严格按照流程和制度进行操作，同时也能对业务流程的节点进行预算监控与跟踪，能够更好地达到预算管理的效果。

（二）加强全员对全面预算管理的正确认识

在业财融合的模式下，顺利实施全面预算的关键是全体员工对全面预算管理建立起正确认识。首先，通过完善顶层制度设计，加强员工业财融合相关知识的培训。公司领导要以身作则，做好表率，带头重视业财融合理念，自上而下的推动业财融合的发展。其次，企业应当成立专门的预算管理委员会，推动预算管理工作的开展，切实保证每个部门和员工都参与到全面预算管理之中。预算管理委员会以企业的整体经营战略为导向，结合预算年度经营环境的变化和提高内部经营管理水平的要求，统筹企业资源，充分发挥对资源的调控和配置作用。最后，要促使企业财务人员思维模式的转变，让财务人员从传统的事务性和审批性的工作中抽身出来，加强对业务的熟悉和深入了解。财务人员不但要提高财务专业能力，更要提升管理能力，以此才能胜任全面预算管理工作，并保证预算管理工作能有效贯彻到企业经营的每一个环节之中。

（三）预算目标与战略目标结合

全面预算管理有助于企业科学合理的配置企业现有资源，实现企业价值最大化。在当前信息化时代背景下，全面预算管理以企业长期战略发展目标为导向，促使企业内部各部门之间实现有效沟通，促使全面预算管理目标能够同企业未来发展战略目标高度契合，再以此为基础分解企业整体预算目标，精准落实到各部门，保障企业所有的经营活动在目标轨道上正常开展。在同一目标的指引下，企业各部门的业务执行效率得以提高，同时可以整合企业内部资源，科学协调各部门利益，避免不良竞争的出现，促使各部门预算目标能够更加接近财务部门预期目标。

（四）及时反馈信息，提升风险应对能力

为提升预算管理的时效性，可采用滚动预算模式。所谓滚动预算，又被称为连续预算或永续预算，就是在开展预算编制工作时，首先确定一个固定期间作为预算期，按照“远粗近细”的原则，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期滚动向前推进，比如以五年为预算期，2021年编制2021—2026年的预算，2022年则编制2022—2027年的预算，以此类推。该模式下预算会随着时间的推进不断修订和调整，因此会更加贴近企业的实际情况，同时可以确保预算管理的持续性和完整性。

通过滚动预算模式，连续不断地规划未来的经营活动，根据前期预算执行情况对预算做出及时调整。业务部门将与执行情况相关的信息及时反馈给财务部门，财务部门据此对预算进行调整，在信息系统中财务信息和业务信息实现联动更新，解决了传统预算滞后性明显的问题，使预算管理更加灵活，真正实现了业务与财务同步进行，减少因内外部条件变化导致预算执行出现偏差的问题，提高企业在面对突发风险时的应变能力。

结语

综上所述，基于业财融合的预算管理体系与其他财务管理模式相比，有着以企业战略为导向、以价值活动为核心和以动态管理为手段的明显特征，对推动企业的长期发展起到重要的作用。因此，企业的管理者应结合实际情况，采用推进信息化建设、提高员工认识、采用滚动预算模式等策略来构建基于业财融合下的预算管理体系，以更好地发挥预算管理职能，实现对企业资源的合理有效配置，实现企业健康可持续发展。