业财融合思维下深化全面预算管理的措施探讨

王静亮 山西晋煤集团国际贸易有限责任公司

引言

全面预算管理，是以企业的发展战略为导向，结合市场变化对当前的财务活动以及未来的经营活动进行全面预测，进而实现对企业经营活动的控制和监督。随着全面预算工作的深入开展，加强对业财融合思维的运用就越来越重要，因此企业应当基于业财融合思维，针对全面预算管理存在的问题进行积极分析，并采取解决措施，发挥全面预算工作的积极作用。

一、当前全面预算管理的现状分析

（一）缺乏对全面预算的重视

虽然我国大部分企业都已经建立了预算管理体系，但是在实际工作中，依然存在许多问题。例如，大部分企业缺乏对全面预算的重视，在开展工作过程中，缺乏和企业战略目标的有效结合，缺乏对企业经营现状的深入分析，导致全面预算管理和企业业务相脱离，使得全面预算变成了简单的财务预算，影响了全面预算作用的发挥。

（二）没有建立科学的全面预算管理制度

管理制度是指导全面预算工作开展的重要指南，但是许多企业在开展全面预算管理工作过程中，缺乏完善的管理制度，导致工作人员在进行预算编制时，得不到有效的指导，工作思路不清晰，影响了编制效果。而且由于全面预算管理制度的不完善，使得企业预算管理流程缺乏科学性和合理性，其他业务部门不能充分参与到预算管理工作中，导致预算管理工作较为混乱。

（三）缺乏完善的预算组织机构

由于企业缺乏对全面预算管理工作的正确认识，预算管理分工不明确、职责不清晰，虽然其他部门也参与预算管理，但仍简单地认为全面预算管理主要是财务部门的工作，大部分预算人员只是简单地按照以往的历史数据开展预算指标的预测，并未充分考虑企业的实际情况，并与之充分结合，造成预算管理和企业实际相脱离，企业全面预算流于形式，无法发挥出其积极作用。

（四）预算和企业战略目标相脱离

企业开展全面预算管理的目的是实现战略目标，但是在实际工作中，大部分企业的全面预算和战略目标都出现脱离的情况，许多预算管理人员缺乏对企业战略目标的了解和认知，只是进行短期的预算编制，缺乏长期视角。

（五）预算编制的方法不够科学

由于对全面预算工作的认识不到位，导致企业在编制预算时，所采用的编制方法也过于单一落后，缺乏与企业实际经营情况有效结合。且采用的预算编制方法缺乏科学性和合理性，在进行一些较为复杂的项目数据设计和编制时，缺乏编制说明，编制内容也和实际相脱离，导致其他部门的业务人员无法准确理解编制内容，也使得其他部门的人员无法参与到全面预算编制当中，从而影响到整体预算编制的科学性、合理性。

（六）预算编制人员素质较低

编制人员的素质直接影响到预算的编制质量，现阶段大部分企业的预算编制人员素质较低，导致预算编制的准确性得不到有效的提升。甚至部分企业缺乏专业的预算编制人员，无法使用科学的编制方法来进行预算的编制。在编制过程中，由于没有其他部门的共同参与，使得各项预算指标缺乏关联关系，甚至出现前后矛盾的情况，导致预算编制的应有价值得不到充分的发挥。

（七）预算编制效率较低

随着时代的快速发展，当前社会已经进入数据时代，面对海量的数据，部分企业依然使用传统的手工分析，缺乏对信息化工具有效运用，导致数据处理效率低下，从而影响企业的预算编制效率和质量。缺乏对信息化工具的运用，导致企业的信息系统依然处于分散管理的状态，许多数据得不到及时整合，进而增加了预算编制的难度，导致预算数据不够准确，进而影响了预算编制效果。

（八）预算执行率较低

要充分发挥出全面预算的积极作用，必须要确保预算的制定有效，但是大部分企业在花费了大量的人力、物力和时间来制定预算后，缺乏对于预算的执行效果的考核，不能及时发现预算管理存在的问题，并及时进行调整，导致全面预算不能发挥其应有的作用。

二、业财融合思维下深化全面预算管理的重要意义

（一）有利于提高预算管理的水平

基于业财融合思维下开展全面预算管理，有利于提升预算管理水平。全面预算管理工作的实质是企业财务和会计的延伸，不仅可以完善当前的预算体系，还能起到督促作用。基于业财融合基础上开展的全面预算管理，有利于提升预算工作的全面性和科学性，从而为企业制定发展战略提供必要的数据支撑，减少企业所面临的经营风险。

（二）有利于明确未来的发展方向

预算管理是企业运营管理中基础的组成内容，基于业财融合背景下开展的全面预算管理，有利于明确企业未来的发展方向。基于业财融合的背景，企业能够深入掌握市场的发展趋势，从而结合市场发展趋势来构建预算体系，帮助企业实现组织结构的优化，明确未来的发展方向。

（三）有利于实现战略目标

基于业财融合思维基础开展的全面预算管理，可以优化企业的成本，提高经营效益，帮助企业实现战略目标，促进企业的稳定发展。随着社会经济的快速发展，当前企业所面对的市场竞争也愈加激烈，做好预算管理工作、事前控制，可以推动企业各项业务的改进，帮助企业预防和及时发现存在的风险，并且做好风险应对，确保企业的稳定发展，从而帮助企业实现战略目标。

三、业财融合思维下全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理的信息化水平有待提高

由于各种因素的影响，目前我国的全面预算管理存在着较多的问题，业财融合，既给企业带来了发展机遇，与此同时也带来了新的挑战和问题。基于业财融合思维，企业的全面预算管理主要存在三方面的问题，分别是信息化水平有待提高、管理架构有待完善和制度建设有待加强。随着我国信息技术的发展和广泛应用，要提高企业全面预算管理质量，加强对信息技术的运用十分关键。但是我国许多企业在开展全面预算管理中，虽然重视业财融合，但是缺乏对信息技术的应用效果考察，导致应用效果不高，无法更好地促进企业全面预算管理的创新发展。此外，在编制全面预算管理时，部分企业还存在各个部门之间预算信息不畅通的问题，没有充分发挥信息技术的沟通联系作用，从而导致全面预算管理的科学性和准确性不足。虽然部分企业有将信息技术融合到全面预算管理工作当中，但是只是用于预算价值体系和需求的分析，缺乏对各个部门业务的考察，导致各个部门在编制预算过程中，缺乏良好有效的沟通，信息共享的作用没有充分发挥出来，从而影响业财融合思维下全面预算管理工作的开展。

（二）全面预算管理的架构有待完善

在业财融合背景下，许多企业的全面预算管理架构依然需要完善。第一，虽然部分企业认识到传统的管理架构已经不再适用现代化管理，但是在架构创新过程中，缺乏对过程管控的重视，缺乏对全面预算管理特点和存在问题的正确认识，无法有效优化当前的全面预算管理架构。第二，预算工作人员在进行预算管理架构设计时，缺乏对精细化管理的认识和运用，缺乏对业财融合的需求分析，导致企业全面预算的精细化管理和创新都存在较大的不足，导致全面预算管理的作用得不到发挥。第三，部分预算管理人员在进行管理架构设计时，没有结合会计科目的特点来进行总结分析，导致会计核算系统得不到精细化的管理，从而影响系统的优化升级，影响全面预算工作的开展。第四，在进行预算管理架构设计和编制时，由于缺乏对预算管理的重视和正确认识，部分工作人员存在较大的随意性，不仅缺乏对预算过程的管控，更没有结合业财融合的思维，导致业财融合思维在全面预算工作中得不到有效的展现。第五，部分企业在制定全面预算管理架构时，没有和企业的发展战略相结合，导致全面预算管理和企业发展方向相背离的现象，从而影响预算管理工作的创新和优化。

（三）全面预算管理制度的建设有待加强

在业财融合思维下，企业的全面预算管理制度也有待加强完善，特别要提升制度的规范性和科学性，只有确保管理制度的合法性和规范性，才能确保企业全面预算管理工作的规范性。但是在制定预算管理制度时，工作人员容易忽略对多个方面需求的关注，导致全面预算管理制度涉及的内容不够全面，进而影响制度的价值。在制定预算管理制度时，工作人员也缺乏结合预算编制的要求，缺乏对预算编制流程和时间点的分析，导致制度建设跟不上企业的预算管理工作步伐，无法充分发挥管理制度在全面预算工作中的指导作用。

四、业财融合思维下深化全面预算管理的措施分析

（一）完善全面预算管理的规章制度

在业财融合思维下，企业要发挥全面预算管理的作用，就要深化管理工作，首先，要完善全面预算管理的规章制度。在制定相关规章制度时，企业必须要结合自身的经营情况以及战略目标，促进全面预算管理和企业发展的紧密结合，在推动预算工作开展的同时，也可以促进企业发展目标的实现。在完善企业全面预算管理规章制度时，企业还需要提高业财融合的深度和广度，结合客户和市场的需求来制定需求模型，结合市场影响因素来做好规划分析，确保企业业财融合下的预算管理能够符合市场的需求。其次，企业还应当对客户的贡献程度进行分析，结合实际项目来进行分析，从而做好不同项目的预算分析管理，确保预算管理的针对性和有效性。资金管控是全面预算管理的重要组成部分，所以企业要结合实际情况来制定资金管理制度，做好资金管理。总而言之，通过完善全面预算管理的规章制度，不仅可以为预算工作做好指导，还能强化人员的预算管理意识，提高员工在全面预算管理中的参与性，从而确保全面预算管理各项工作的有效落实。

（二）提高预算编制方法的科学性

预算编制方法的科学性和准确性，直接影响着预算管理的开展，因此企业要结合市场的需求，确定预算编制的方法，制定企业预算目标，加强对市场需求的重点分析，准确掌握当前市场的需求变化，提高预算编制的准确性，从而推动企业更好地实现战略目标。一般情况下，企业在开展全面预算管理时，需要以目标利润为导向，在运用过程中结合市场需求和销售情况，从而制定合理预算编制方法。要确保预算编制方法的科学性，必须要调动各个业务部门积极参与，加强财务部门和其他各个业务部门之间的沟通协作，发挥其他部门在预算编制和审核中的作用，确保全面预算的实效性。比如，企业可以采用零基预算法、滚动预算法来开展预算编制，预算编制人员要结合企业的财务制度和最新的税法规定来统一相关指标的计算口径，确保预算指标和财务指标口径的统一性。

（三）完善全面预算编制流程

完善的预算管理编制流程，是确保预算管理工作质量的重要前提，因此企业要基于业财融合思维来完善预算编制流程。预算人员要结合企业的战略目标来制定全面预算管理的目标，并且结合市场环境、政策变化、经营现状等进行分级编制预算。由于编制预算的流程较多，只有确保各个流程的规范性和准确性，才能确保最后预算编制的准确性。比如，预算管理部门所制定的年度预算方案需要经过预算管委会的研究，然后才能上交给董事会审核，审核通过后才能形成预算文件。所以在完善预算编制流程过程中，预算管理人员也要做好全流程的管控，确保每一个环节的质量。

（四）构建信息沟通平台

在信息技术迅速发展的今天，要深化全面预算工作，企业应当构建信息沟通平台，推进全面预算管理工作的信息化发展。通过平台来加强财务部门和其他部门之间的信息沟通，发挥好共享作用，提高信息沟通的效率。通过信息平台，财务人员可以及时收集到预算管理的相关信息，确保全面预算和其他部门之间的联系。在信息沟通平台上，财务人员也可以实现和其他部门的沟通，比如在企业制定投资决策时，需要参考相关的财务指标，所以需要财务部门提供相关的指标；财务部门在开展业务预算审批时，需要结合其他业务部门所提供的资料来审核，比如审核费用支出是否合理、是否在预算范围之内等，从而确保预算的编制和执行效果。

（五）发挥财务人员的主导作用

业财融合思维下的全面预算管理，作为财务人员，必须要发挥其主导作用，企业要引导财务人员树立正确的预算管理观念，全面深刻理解预算管理的概念和作用。围绕企业的战略目标，把业财融合的思维贯穿预算管理的全过程，发挥好其在全面预算编制中的积极作用，指导其他业务部门如何采用科学的编制方法来开展预算编制工作，并运用这种思维持续做好预算执行以及预算考核的过程控制。此外，财务部门还应当发挥好宣传作用，结合业财融合的特点来对各个业务部门宣传全面预算的作用、业财融合的特点，调动其他业务部门在业财融合工作和预算编制工作中的参与积极性。作为财务部门，还要主动和其他业务部门进行沟通，及时发现全面预算管理工作中存在的不足，结合企业情况来制定解决措施，切实发挥好全面预算管理的作用。此外，财务部门管理人员要发挥好带头作用，可以通过开展讲座或培训的形式来加强财务工作和其他业务工作之间的结合，提高企业员工对全面预算管理工作的正确认识，发挥好其他部门在预算编制中的积极作用。

结语

基于业财融合的思维背景，企业经营者和管理者要结合战略目标来科学地认识全面预算管理的内容和作用，结合存在的问题，采取针对性的解决措施，提高预算和企业战略目标之间的结合，充分发挥全面预算管理在企业发展中的积极作用。