煤矿企业内部审计风险及防范措施策略

内蒙古天皓水泥集团有限公司

引言

煤矿企业的内部审计工作主要内容为风险管控，管控经营、发展过程中可能存在的金融风险问题以及相关运行故障，进而为企业提供具有战略性的发展意见，保证企业的可持续健康稳定发展，为企业争取一定的经济效益和社会效益。目前我国煤矿行业逐渐趋于稳定，但是在审计方面仍然存在一定的风险问题，需要对其展开研究分析，才能够更好地给出相关措施策略。

一、煤矿企业内部审计风险

（一）煤矿企业内部审计方法具有一定的制约性

煤矿企业内部的审计工作是必然会发生一定风险，这也是由审计工作自身所决定的，但是在具体的审计工作过程中，一定要严格贯彻审计风险与审计成本均衡状态的原则。在具体的煤矿企业内部审计工作开展过程中，很多作业人员的侧重点往往集中在各个项目工程中，并不会全部展开审计工作，这就导致最终的审计结果和实际有所偏差，对于后续工作的开展也存在一定的误差。而且随着当前各种信息技术手段的不断发展和应用，很多煤矿企业都在逐渐引进信息技术手段，虽然在一定程度上大大提升了整体作业的效率与质量，但是对于后续的财务安全隐患问题也带来了一定的困扰。

（二）煤矿企业审计人员素质普遍偏低

当前我国煤矿企业内部的相关审计人员都是在企业内部结构调整和改革的过程中由财务部门转入，相对来说其普遍缺乏综合且专业的知识，这就使得他们在开展相关工作的过程中，方法过于单一，无法有效发挥审计工作的关键作用，同时对于一定的相关审计要求也无法真正得到应用。企业在审计方面的人才培养过于轻视，而整体审计人员队伍年龄结构极不合理，企业不想在后续的人才培养过程中投入太多的成本，这也就使得整个审计团队缺乏高素质人才，不能及时地对各种新型技术手段进行学习并利用，进而也就无法发挥企业审计的有效作用。甚至某些审计人员缺乏良好的职业道德素养，其审计行为严重违规，最终的审计结果可参考性不大。

（三）审计过程中相关的法律保障不健全

虽然我国早已经步入了法治社会，但是我国很多方面的基本法律制度还有待完善。在科学技术日新月异的现代社会，新生的各个领域都需要有健全的法律制度进行保障。但是在具体的煤矿企业内部，尤其是关于其审计工作方面的法律制度十分不健全，会导致一定的金融风险。首先是因为当前的审计部门在经济审计工作中缺乏明确的相关法律法规规定。另外企业内部的相关审计风险控制体系与制度也不够完善，因此工作过程中可能存在各种漏洞。同时企业的相关审计风险仍然十分不明确，责任机制不够健全，缺乏对于相关规范标准的认真考量，无法得到有效应用。总体来说相关从业人员会因为法律保障不健全而使其整体风险意识发生下滑，进而产生各种审计风险。

（四）内部审计行为不规范

审计工作的开展是多个环节共同构成的，主要包含了准备、实施和终结阶段等，各个环节在其中都起着十分关键的作用。在前期准备环节主要是要求审计人员进行相关任务及目标的确定，并签订审计协议，对于初期相关审计工作进行拟定。在具体实施环节要求对前期拟定的初步计划开展实质性的实践，同时要在其测试结果的基础上进行一定的调整，确定最终的审计计划。在最终的环节，其主要工作内容是对审计的数据以及审计底稿进行整理，另外还要结合其收集到的信息数据进行审计报告的编写。但是很多工作人员对于此类审计行为过于轻视，甚至存在明知故犯的现象，并没有严格遵循相关规矩以及程序进行审计工作，在其具体工作中，往往为了追求个人的便捷而大量缩水审计工作，最终的审计结果也不具备代表性。

（五）内部监督机制不健全

企业内部的会计监管部门往往是对企业内部的各项财务活动进行有效的管理和制约，此行为的主要目的是为了规避各种市场风险，减少由个人因素所造成的金融财务风险。但是在具体的企业财务管理工作过程中，其内部监管机制十分不健全，缺乏对多种因素的正确考量，尤其是因为企业关系而选择忽视相关工作，这给企业的审计工作开展带来了严重的阻碍。最终相关企业财务会计监管部门因为缺乏必要的指导体系以及完善的监督机制，导致其在具体工作中执行力度不够，无法真正有效的解决企业内部的问题，大大拉低了企业开展审计工作的重要性，同时也降低了企业对于市场风险的防范水平。

二、煤矿企业内部审计的防范措施

（一）建立健全煤炭企业会计内部控制规章制度

煤矿企业内部的审计工作不同于企业的其他部门，相对来说其更有独立性，能够更好地为企业其他部门在开展工作的过程中给予正确的意见和评价，同时也能够针对其可能遇到的风险进行预测。所以说必须加强对于煤矿企业内部审计工作的开展，而所有工作的前提是必须保证有一个相对完善的内部控制体系，相关工作人员才能够依照相关规章制度执行，为企业内部营造健康的工作环境，同时也能够引起全体员工的重视。

企业内部的审计机构职责是建立适合的审计计划、审计方案、审计底稿以及审计报告等制度，在相关计划的编写过程中，一定要有效确保整体内容的严谨性，尤其需要时刻关注整个行业的发展前沿动态，进而更具有针对性的保证内部审核工作的开展，同时对企业的相关风险做一个更加全面的评估，进而为后续工作的开展提供指导意见，以此来保证其内部审计工作的有效性。财务的相关信息都符合企业的标准，企业的一切经济活动都符合我国的法律法规。为了彻底完善我国企业内部的审计工作，各企业必须提高对审计工作的重要性、培养工作人员的责任感，以此促进企业审计工作的顺利进行。

（二）转变观念，提高风险防范意识

在当前市场经济发展背景之下，煤矿企业也面临着复杂多变的市场风险，如果处理不当将会导致严重的经济损失，所以无论是管理层还是决策层都必须对于审计工作有着足够的重视，确保其能够树立正确的风险意识，在市场竞争中开展正确且积极的投资，能够认真倾听不同阶层的员工意见，加大对于市场的有效调研，降低风险产生的可能性。另外，煤炭企业要改变局限于只对企业内部信息进行综合处理的做法，面对开放的大环境，要做到知己知彼，从各个方面收集其他企业对外投资的信息，不断调查、研究市场现状，主动参与到竞争中去。

（三）增强人员队伍的建设

我国煤矿企业审计人员综合素质水平的提升是解决当前审计风险问题的重要手段，所以应注重企业内部审计队伍的有效建设。首先，应加大对于人员的资质考核以及相关培训工作，从而不断夯实其专业素质体系；其次，还要不断优化整体的审计工作，做到真正科学分配，提高资源的有效利用率；最后，还要不断建立完善的企业审核标准，加大对于审计人员的监督与管理工作，同时推进各种奖惩措施，积极调动其工作的主动性。

一般来说，煤矿企业内部审计人员的综合素质要想从根本上得到提高，必须要求企业直接对其进行干预，无论是基础知识理论体系还是审计职责素质都要进行培训，让其清晰明确自身的职责所在，同时加大对于市场前沿动态的有效学习，结合自身企业状况，合理的应用各种审计技术和手段，有效降低煤矿企业内部审计工作的风险。同时还要加大其与相关专业人员的综合素质交流，通过彼此交流审计工作心得来加快其适应性，进而培养其正确的工作观念以及理论方法，切实保障工作人员的综合素质水平。

（四）强化煤矿企业审计结构与审计人员的相对独立性

随着当前市场经济的复杂多变，煤矿企业要想充分发挥内部审计工作的职能，就一定要建立完善且合理的机制和体系，尤其要确保内部审计机构和相关审计人员的相对独立性，因为这样能够使得最终审计结果更加科学有效。

企业的内部审计组织机构一般是由相关企业领导人直接进行负责，包括其对最终审计结果的责任机制。该组织机构在企业内部运行过程中承担着一定的监督与管理作用，但是又和传统的监管部门存在一定的差异性，所以说其在众多管理部门中有相对独立，能够实现对各个部门之间的有效监管。只有对审计工作有一个正确的认知，还可以有效推进其在煤矿企业内部的工作开展，保证其公开公平公正，其相关工作也不会受到任何外界因素的影响。

（五）完善审计体系，优化审计程序

企业内部的审计体系是其开展工作的重要手段，在对其进行完善和优化的过程中应坚持以下几大要素：首先要确保审计部门能够区别于传统的财务管理部门，不能身兼多职，必须专职专员开展内部审计。另外针对审计机构的管理工作应该由相关领导层负责，才能够更好地针对企业内部的各种行为状态进行调整。最后则是需要加大对于审计人员的独立性宣传，因为其决定的内容将会直接影响着最终的审计结果，必须公平公正。

同时为了能够将审计风险彻底降低到最低，就必须从审计程序加强监管。因为只有这样才能够确保各项审计工作的真实性与客观性。对于在审计工作过程中可能存在的各种问题要正确对待，清晰明确其责任人，只有将问题真实反映出来才能够更好地进行解决，进而进行风险的规避。在审计处理方面，审计人员要遵循自己客观公正的理念，避免主观判断，保障审计结果的客观性。

（六）完善企业会计内部控制制度的监督与审查机制

加大对企业会计工作的监督与管理工作是确保企业审计工作的最后一道防线，为了有效降低其风险必须认真对待审计工作，尤其是对于会计内部控制制度的监管和审查，确保其能够将风险降到最小。加强对企业内部会计的审计监管，有利于完善企业的内控制度，保证员工工作的秩序性和高效性，提高资金的利用效率，减少不必要的风险损失。对此，各企业一定要建立内部审计部门，发挥其管理职能，做到及时发现问题及时给予解决，树立起内部员工的责任意识，实现有效监管。最后还要加大对于外部监管机制的建立，让全体员工共同参与，实现对煤矿企业的有效监管与控制，进而提升财务管理能力。

结语

综上所述，随着当今社会的快速发展，能源市场结构不断进行调整，而煤矿企业要想不断适应市场的发展，就要推动内部审计工作的有效开展，加强对于审计工作人员的综合素质培养，提高自身企业核心竞争力，树立风险防范意识，严格贯彻相关规范及指标，完善优化其内部审计程序和机制。只有做到以上几点才能够更好地推进煤矿企业的审计工作开展，确保将风险降低到最低，让企业发展节奏与社会发展相适应，为企业谋求更多的经济效益与社会效益，推进其健康稳定可持续发展。