中小企业货币资金内部控制的问题及对策分析

邹叶青

（贵州财经大学，贵阳 550031）

0 引言

货币资金作为企业生存发展的根基，它对整个企业发展具有重大的意义。货币资产的流动性和风险性都很高，也是企业在发展过程中最容易出现差错的资源。这样来看的话，对货币资金的管理控制是必须要落实到位的，企业只有拥有了一套严格完善的内部控制制度，才能促进其长期发展。对于每一个中小企业而言，加强对库存现金和银行存款的内部管理，都是为了保障企业资金的安全、提高资金的使用率。本文研究中小企业发展过程中货币资金内部控制出现的问题，找出导致问题发生的原因，再对症下药，提出具有可操作性的具体措施，让中小企业可以完善自身的内部控制制度，避免在货币资金的管理过程中出现更多的问题，为企业减少不必要的经济损失。内部控制制度的完善会为国家市场经济更高效更高速的发展提供更大的力量。

1 中小企业货币资金内部控制存在的问题

（1）现金收支业务内部控制存在的问题。在中小企业的日常现金业务中，每一项的经济活动，都会需要由会计开出一张记账凭证。凭证本来是应该真实有效地记录企业所发生的每一项经济活动，所开出的花销。有一些经营活动，也是需要利用凭证进行报销的。比如日常的一些办公用品的采购，都是需要凭证作为购买凭据，在公司的财务部进行记账报销。所有企业现金业务的问题，极大部分出现在凭证上面。第一个问题就是虚构凭证内容、涂改凭证金额。在很多中小企业中，一些会计人员个人素质不高，没有足够的职业素养，会利用原始凭证上的管理漏洞，通过一些不法手段，对凭证上的金额数字进行修改，又或者是把金额的小数点进行挪位，还会对经济内容进行虚构，比如虚构并不存在的一些奖金又或者是根本不存在的工资支出，把多出来的钱占为己有，以满足私欲；第二个问题是收据凭证的发票联和存根联不一致。通常在会计写凭证时，都需要套写，这种时候就出现了鸳鸯发票。

（2）银行存款收支业务内部控制存在的问题。在中小企业经常会发生的问题有以下几个：第一个问题就是擅自签发现金支票或者是在购买东西签发转账支票，某些企业为了节省用人成本，会计身兼出纳的职务，这反而让企业的经济遭受到了损失。但是也不能说，如果会计和出纳分开聘请，就不会出现这种情况，因为在很多企业中，有些会计人员和出纳人员如果都怀有不良居心，很容易达成一致，私底下偷偷签发支票，从银行里取得现金，进行贪污。为了防止这个问题，企业应该加强监督，更加规范支票签发的程序。第二个问题是把公款私自存入自己的银行账户，在很多时候，因为企业票据管理制度不完善，其中出现了很多漏洞，让不怀好意的会计人员钻了空子，而且会计人员可以对银行日记账和银行对账单进行篡改，更加方便了存有坏心眼的会计人员把企业的资产偷偷占为己有。

2 中小企业货币资金内部控制存在问题的原因

（1）货币资金内控制度实施有难度。因为货币资金其特有的流动性，它的内控制度在整个内部控制制度中是实施起来最困难的，特别是对于库存现金的管控，因为很多企业只注重外部环境的控制，而忽略了内部管理，导致一些会计人员趁虚而入，在收到现金时，通过一些手段，比如撕毁收入业务凭证，把收入款占为己有，从而满足自己的一己私欲。

（2）内部控制管理者意识不足，财会人员素质低下。在我国很多中小企业中，之所以会在内部控制这一块出现很多问题，很大的原因就是源自于企业的管理者的内控管理意识觉悟不高。管理者的内控管理意识如果不够高，那么内控制度的实施也不能拥有一个有效的控制环境，有效的控制环境是保证企定内控制度完美开展的前提条件。然而现在大多数情况是，管理层不重视内部控制这一块，甚至有一些领导本身都没有做好带头作用，认为企业的资产就是自己的，私自挪用，构成了犯罪。此外，内部控制的实施也需要财会人员具备很高的职业素养，如果财会人员缺乏责任心，没有责任意识，对自己的工作很怠慢的话，企业内部控制制度也无法得到有效实施。

（3）货币资金内部控制监督不到位。在实际工作中，大部分中小企业都会有货币资金内控制度，但是在实施过程中，往往缺乏与之相匹配的内部稽核和监督评价制度，导致内部控制制度得不到有效的落实，在真正运行该制度过程中出现很多问题。很多中小企业在审计部门的设置方面不够完善，甚至有一些企业没有审计部门，审计范围过于狭窄，根本没有关注到关于对货币资金内部控制的审计。一些企业在内部会设立奖惩条例，是为了提高职工积极性，但是这些奖惩制度缺乏合理性，导致了内部稽核制度形同虚设，对职工没有约束力，在实际工作中职工没有严格执行，给想贪污的财会人员提供了可乘之机。

3 中小企业货币资金内部控制问题的解决对策

（1）建立完善的货币资金内部控制制度并有效实施。财会人员在日常工作开展中，一定要严格按照规章制度进行。在货币资金内部牵制制度中，一定要严格按照制度分开设置会计和出纳两个职务，不能由同一人进行担任，出纳员只负责现金、银行存款的收支管理，会计人员则要做好一切经营活动的凭证登记，做好凭证的管理工作。同时，出纳人员一定要按照制度规定进行定期的轮换。

（2）加强货币资金内部控制管理意识，提高财会人员综合素质。中小企业理层作为核心人物群，他们对内控意识的高低决定了货币资金内部控制制度是否能够有效实施。财务人员作为货币资金内控制度中最直接的施行者，他们的素质高低也决定了货币资金内控制度的有效性，所以企业应该要增加对财会人员组织关于思想道德建设的培训，只有财会人员廉洁自律、忠于职守，才能让企业的货币资金内控制度得到有效的保障。

（3）完善内部监督机制。内部监督在货币资金内控制度的实施过程中，是必不可少的。企业可以通过内部监督对货币资金的内控制度进行实时关注，在哪一个地方出现了差错，可以及时地发现，并进行反馈和整改，每一个中小企业都应该在企业内部建立审计部门，明确审计部门的审计范围，也要增强在内部监督过程中的自主性。审计部门可以定期或者不定期地进行检查，检查人员的安排是否合理，授权批准制度是否得到严格执行，在审计过程中，如果发现了漏洞，及时向管理层上报，及时采取措施，保障企业的资产安全。

4 结语

总而言之，货币资金对于中小企业企业来说，是生存发展的基础。现在企业与企业之间的竞争日益激烈，想要在长期的发展中一直稳步前进，拉开与其他企业的差距，更应该重视货币资金内部控制的管理。所以中小企业的管理者要从根本上意识到货币资金内控制度的重要性，不断完善修改货币资金内控制度，实行不相容职务的分离制度，规范会计核算程序，加强企业人员的道德素质修养，加强对货币资金内部控制制度的监督，才能提高企业的货币资金的使用率，降低企业的经营和财务双重风险，有效保障企业资产的安全。企业只有做到了以上几点，才可以在严峻的经济形势下，立足于当下，提升企业自身的竞争力。