事业单位内部控制与财务风险防范

黎永深

梧州市城市管理信息中心 广西梧州 543003

1 事业单位财务内部控制的重要性

为保障国有资产安全，提高财政拨款资金使用效率，推动社会经济向前发展，建立并执行好完善的财务内部控制，是提高单位总体管理水平、规范财经制度、提高工作效率和水平、提升政府服务能力的重要保障，是防止廉政风险的有效工具，是财政资金使用的安全性、完整性和合理性，以及防止国有资产流失的基石。所以，建立并有效实施事业单位内部控制制度，是非常重要的，也是必要的[1]。

2 事业单位财务风险的类型

事业单位的财务风险是指在事业单位经济活动中，受到多种因素的影响导致不能达成预期的财务收益。事业单位与企业不同，其资金来源大部分是财政拨款，所以财务风险更复杂。事业单位的财务风险主要有支付风险、核算风险和管理风险三种类型。支付风险即事业单位预算经费实际用途与预算指标安排不符产生的风险，也就是预算经费的支出结构不合理，部分经费被挪用他途，从而产生违规支付现象。核算风险即因财务人员能力不足、工作态度不认真等因素而产生的会计处理问题，尤其是对新会计制度的掌握与运用不熟练，导致会计核算出现疏漏，影响了事业单位会计核算的质量。管理风险即事业单位财务管理制度不健全、制度执行不力导致财务管理不严格，会计信息不准确，影响了事业单位财务管理效率，甚至影响到事业单位的决策科学性[2]。

3 在内部控制视角下降低事业单位财务风险的对策

3.1 建立事业单位财务风险管理体系

事业单位财务风险产生的主要原因，是由于内部控制工作无法有效落实，在对财务工作进行管理时，没有专门的风险预警机制以及体系化的建设对财务风险进行及时防范，对于财务风险一方面无法做到有效预防，另一方面对于产生的风险无法及时应对，导致在风险产生的时候没有办法及时止损，造成较大的财务损失，因此在事业单位内部，应当建立起完善的财务管理体系，而这首先需要事业单位加强内部控制建设，对于内部工作进行有效控制，对日常会计基础工作以及审计工作、还有业务工作等进行有效整合，对于可能出现的财务风险点，在内部控制制度中进行着重体现，而且针对财务风险关键点以及关键环节设置专门的岗位，实行专人上岗的方式，加强关键点的控制。其次在内部控制制度完善之后，还需要结合事业单位实际情况建立财务管理体系和风险预警机制，做到财务工作事前、事中以及事后的全流程控制，加强动态审计工作，从而有效应对可能出现的财务风险。

3.2 协调好财务部门以及业务部门之间的合作

从内部控制角度入手，进行财务风险的防范，应对注重财务部门以及业务部门之间的协调关系，优化内部工作流程，集中单位资源进行财务风险的管理工作。由于当前事业单位使用国库收付集中制度，因此为了保证收支平衡，对财政资金等能够进行有效运用，统筹兼顾好单位内部的工作，事业单位首先应当注重财务部门以及业务部门之间的信息交流工作，建立起专门的网络信息平台，帮助财务部门以及业务部门进行财政数据方面的交流以及沟通，提高财务部门对于业务工作中财政资金使用情况的了解，从而实现资金使用的精准定位，预防财务风险的产生。其次事业单位应当注重财务预算体系的建设，降低财务风险，依托现有的信息沟通平台，建立专门的预算数据库，对于财务工作中的关键环节进行评估，明确单位内部各个部门的预算标准，从而科学开展预算编制工作。在预算编制工作的展开中，为了实现不同部门之间的协调，通过财务预算工作对单位内部的经济活动进行有效控制，应当对单位不同部门的预算编制工作进行确认，将预算编制工作转变为财务部门牵头，不同部门共同参与的一项工作，这样既能够保证预算编制工作的效率，同时不同部门的参与对于预算编制工作的准确性以及合理性方面具有一定的促进作用。如在预算编制工作中，对于不同的预算项目应当采取针对性的措施，对于人员经费以及公用经费的制定方面，后者应当由财务部门按定额标准编制，而前者则应当由人事劳资部门进行编制，从而保证后续的预算执行工作能够有效进行[3]。

3.3 完善财务控制以及监督体制

从内部控制角度入手进行财务风险防范，对于财务工作的整体监督制度方面更应当加强重视，事业单位应当在预算编制明确之后，结合本单位的实际财务活动，对财政经费的审批流程等方面进行优化，从而有效实现财务目标的实现。而且在财务管理中，对于监督体制方面，尤其是涉及到资金方面的环节，应当进行严格审核，以便实现对财务信息的动态流向监督，在此基础上事业单位可以有效运用财务部门以及业务部门沟通的信息平台，实现资金的有效配置。在财务监督过程中，为了实现财政资金的有效控制，还应当对不同部门以及人员的权利以及范围进行明确，比如在预算执行等阶段，可以建立专门的重大事项集体决策制度，由财务部门以及业务部门一起对预算执行以及财政支出方进行严格控制。对于涉及到资金调度以及相应的资产处理等方面的重大问题，应当进行专门的决策，从而实现权力的有效运用。

4 结语

以风险防范为导向，以流程再造为把控点，根据单位的实际情况，建设科学的财务内部控制制度。同时，各业务部门在日常工作中严格按照内控制度要求执行，事业单位的内部控制制度与单位中的每一个人都息息相关，每个人都执行好财务内控制度，就能够有效防范财务风险，保护事业单位的全体员工在工作中避免发生违规违法等严重行为，也能避免国有资产流失。