中小规模城商银行财务管理优化对策

作者简介：于洋（1984— ），女，满族，吉林辽源人。主要研究方向：商业银行财务管理。

摘 要：近年来受宏观经济下行趋势的影响，市场竞争加剧，城商银行经营压力日益凸显。与大型银行机构相比，中小规模城商银行处于竞争劣势，为了应对新的经济形势，提升发展质效，实现战略目标指导下的业务发展和风险控制，原有的财务管理模式亟待调整和完善。文章在分析中小规模城商银行财务管理的重要性基础上，探讨当前中小规模城商银行财务管理存在的问题，并针对性的提出完善中小规模城商银行财务管理的对策建议。

关键词：中小规模城商银行;财务管理;精细化管理

财务管理服务于城商银行的经营发展战略，随着城商银行的快速发展，逐渐由粗放型管理向精细化管理转变，并为城商银行内部管理提供有效的决策和支撑。随着中国经济的高速增长、经济结构性调整和金融改革的不断深化，对中小规模城商银行的外部发展环境形成巨大影响，能否在变革中尽快完善财务管理体系，优化财务资源配置，防范财务风险，成为中小规模城商银行需要着重面对的问题。

一、当前中小规模城商银行财务管理存在的问题

（一）缺乏财务管理专业人才

中小规模城商银行多为地方性商业银行，起点低，具有地域性限制，具备相应专业知识的高技术人才相对较少，加之中小规模城商银行实力相对较弱，同质化严重，难以吸引到高端的专业人才，人才队伍在专业水平的高度和深度上都相对欠缺。

首先，中小规模城商銀行总行层级高级管理人员的财务管理理念滞后，市场观念淡薄，对企业经营战略的理解较为狭隘，对财务管理促进战略发展的重要性认识不足，没有把财务管理目标作为城商银行的战略核心，导致财务管理目标不明晰，对各项业务的整合能力较差，无法结合当前金融形势发展主动调整财务管理体系。其次，分支机构的大多数财务管理人员仍停留在账务处理、报表生成和表面的财务分析等记账会计层面，对相关财务数据的深入加工处理和对标研究能力不足，没有将财务管理工作的职能体现出来，使财务管理与业务发展相脱节，导致财务执行效率低下。第三，中小规模城商银行缺少对财务管理人员梯队系统性和专业性的培养，财务管理工作的专业性决定了对其从业人员的高素质要求。但在实际工作中，中小规模城商银行的创新意识不足，疏于对财务管理人员进行结合本行实际业务的培训，不注重人才的选拔，财务管理人员和团队相对固定，行内亦缺乏具有竞争力的薪酬奖励机制，无法吸引和留住高端人才。

（二）对成本费用的控制不合理

据有关分析显示，中小规模城商银行的成本收入比明显高于大中型城商银行平均水平，中小型城商银行由于存在规模的不经济，以及具有更强的扩张冲动，成本控制压力普遍较大，管理费用持续增长，导致成本收入比处在一个相对高位，经营效率降低。精细化管理程度差，无法确定费用受益对象和受益主体，造成费用分配不科学，投入与产出不成正比，不能将绩效费用分配与各行经营预算执行进度挂钩。另外，中小规模城商银行多存在费用工资化的做法，弹性较大的费用科目比如公杂费、电子设备运转费等发生额度较多，虽也对各项费用指标进行总体控制，但仍存在费用集中列支、费用发生不合理的问题。

（三）管理会计核算体系不健全

构建管理会计核算体系是商业银行的基础性问题，就目前来看，中小规模城商银行普遍面临经营转型压力，而经营管理精细化程度的增强，对管理会计核算体系的内容及核算要求更为复杂。管理会计作为企业会计的内部管理系统，侧重为企业内部提供管理服务，中小规模城商银行管理会计理论相对滞后，对新常态下的管理会计认识和理解不到位，科技支撑差，管理会计核算体系的建立和推进较为缓慢。

中小规模城商银行数据治理意识薄弱，数据源缺失，导致数据质量基础薄弱，而数据质量是构建管理会计核算体系的关键，没有准确的数据作为基础，管理会计系统无法生成可用的管理会计报告，多数中小规模城商银行没有系统的数据生产体系，在业务操作中往往存在不规范的业务行为，导致遗留了大量的历史问题数据。

相比基于会计准则的核算信息，管理会计更倾向于工具的使用，因此对数据来源的关注度不够，没有统一的参数管理系统，现有的系统多以部门为主体开发，只能做简单的数据处理，对业务经营的分析仍主要依赖手工完成，工作量大且精准度低，科目建设和管理没有依托，存在上下级、部门、员工、产品之间信息不对称的问题;没有建立起部门、产品、机构等多维度财务评价体系，导致中小规模城商银行内部的预算、考核、资源配置、薪酬激励等环节效率低下，甚至无从下手。中小规模城商银行的核算体系多以分支机构作为业绩核算的主体，而分支机构业绩衡量的精细度与部门、个人的业绩衡量要求存在相当大的差距，以此为依据评价业绩精准度较低。

（四）财务分析对经营的指导性较弱

财务分析通过对日常经营数据的分析，获得各种有效财务管理指标，让管理层能够及时准确了解和掌握经营状况，在优化生产经营、预测和控制风险等方面提供决策。在所有的财务管理环节中，中小规模城商银行对财务分析的重视程度不足，认为财务分析偏向事后评价，对事前预警及事中监控的作用小，因此对财务分析方法的运用不全面，分析的内容仍停留在对财务报表的简单分解和文字说明上，财务分析工作流于形式，对引起数据变化的实质性、深层次原因了解不透彻，且侧重于对报表的静态分析，缺乏对财务运作状况深层次的动态剖析，容易陷入就数据论数据的被动局面，导致分析结果不能真实的揭示财务状况，无法对经营管理形成指导和参考。

在城市商业银行竞争愈加激烈的格局下，同业的经营状况会相互影响，但中小规模城商银行往往侧重对自身的财务分析，获取市场信息的能力不足，对同业的经营数据关注较少，缺少同业对标分析，导致管理层无法根据市场状况做经营战略的调整，不能及时完善与新的竞争环境相匹配的经营管理模式，无法直观的通过相关指标看到自身经营状况和业内优秀银行之间存在的差距。