新时代企业内部审计职能定位

杨靖

[摘 要]为更好的对内部审计进行定位，增强审计工作效果，文章对新时代企业内部审计的职能定位进行了研究，分析了新时代企业内部审计的职能，有针对性提出了新时代发挥企业内部审计职能的策略，希望可以提升内部审计的效果，为新时代企业内部审计提供有价值的参考意见。

[关键词]新时代企业;内部审计;职能定位;内部审计业务范围

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.169

社会经济的发展，带动了企业的发展，内部审计就是企业管理中的重要组成部分，能夠保障资产保值增值，对企业的发展具有重要意义。所以，要促进内部审计工作的开展，就需要结合新时代要求，明确职能定位，全面发挥出审计职责，引导企业的科学发展。然而当前有很多企业在内部审计职能定位上存在偏差，将其当作监管作用，忽略了其他方面的职责，限制了内部审计的发展。

1 新时代企业内部审计的职能

1.1 监督职能

这是内部审计的一项基本职能，很多企业存在错误的认知，觉得内部审计只发挥这一作用。该职能就是对企业的经营以及财务进行监督，监督包含较多的内容，如会计信息记录的情况、政策法律落实状况等，及时发现错误和舞弊的行为，督促及时改正，确保企业的稳定经营管理。

监督主要是对内部控制运行，这关系到企业政策制度是否可以得到有效的落实，直接影响到企业对经营以及财务风险的规避效果，只有全面落实政策制度，才能规避风险。内部审计在监督方面具有优点，主要体现在：其一，内部审计在企业中，能够更全面的了解经营情况;其二，内部审计并不参与企业各项经济活动，相对而言比较独立，有利于其进行内部监督。[1]

对经营管理进行监督，是确保企业目标和股东目标相同的方式。由于委托代理关系，经营管理监督主要包含两个层次：一个是对管理层实施监督，将信息提供给董事会;另一个是监督企业内部相关部门，将信息提供给管理层。监督职能对于企业的相关部门以及管理层都具有一定的约束作用，合理的检查，能够让他们的目标和股东目标相同，促进企业的经营管理。

1.2 确认职能

该职能就是基于客观检查，对企业的风险管理、治理效果、控制过程做出评价。基于审计确认治理效果和风险，能够第一时间发现威胁因素，进而探索企业的增值空间，全面展现了企业改善组织运营以及提升价值的宗旨。

这一职能一般体现在：首先，确认风险管理效果，也就是先确认一个企业目标，之后识别找出影响目标实现的相关风险因素，在此基础上，有针对性的制定控制措施，测试措施是不是可以对风险进行有效的防控;其次，确认内部控制的效果，一般确认的内容有：相关控制活动的有效性、内部环境是不是适应组织经营要求、信息传递和沟通是不是准确且及时;最后，确认企业治理效果。一般主要包括两方面：其一，对治理环境进行确认，如企业文化、价值观、治理政策等;其二，确认推动治理环境的相关治理方式。

1.3 咨询职能

其是结合客户的实际要求，给客户提供建议和服务，就本质上而言，是一种顾问服务。咨询职能的范围、性质要经过内部审计师与客户一起协商明确，还要清楚一点，内部审计师并不负责管理，不然会影响到内审的独立性;[2]就服务形式上来说，主要有程序设计、协调、顾问等，业务主要有内部控制培训、信息系统与技术开发、业务流程检查等。咨询职能的特点是：首先，结果并没有强制性，只是当作建议;其次，提供的信息具有目的性和实用性;最后，可以给企业经营管理中需要解决的问题提供有预见性的建议。咨询能够促进组织运行，提升其价值。

1.4 协调职能

这是新时代企业内部审计需要具备的一个职能，本质上来说就是调整与改善。基于内部审计，要合理的处理企业内外的各种关系，促进企业整体目标的实现。协调职能主要划分成两种：其一，内部协调。主要是对企业发展战略与年度计划进行协调，让两者与被审计单位和企业相关职能部门步调相同;对职责关系进行协调。[3]解决内部部门间全责划分、矛盾冲突、相互推诿等问题;其二，外部协调。主要是和外部审计机构的协调，体现审计监督体系的合理性，促进外部审计的发展;和其他监督部门协调，促进监管效率和效果的提升，推动外部监管机构监督、认可企业，发挥监管体系作用，提升监管的水平。

2 新时代发挥企业内部审计职能的策略

某企业是大型工业企业，在我国企业500强中，属于一家综合型企业，业务范围涉及较广，如生产、金属开采、科研、贸易、加工等，是省内工业产业改革创新发展的示范企业。而内部审计在企业的发展中发挥出了重要的推动作用，近五年内，企业一共完工了相关的内部审计任务120多项，并分析工作中的问题，不断探索有效的解决措施，对内部审计制度体系进行优化，构建审计整改长效机制，注重审计成果的应用，坚持对工作方式进行创新。以该企业为例，分析其内部审计职能拓展的策略，以提升内部审计的水平。

2.1 优化内部审计机构的配置和权限

首先，要对内审配置进行优化。要想确保内部审计独立性，就需要专门设置审计部门;企业内审工作要由董事会与党委一起领导;在董事会下设置审计委员会，并充分发挥出其指导作用;企业要清楚划分行政与职能领导的关系，体现出内审部门的地位;依据规定设置总审计师，提升其在企业中的地位、级别。其次，要对机构权限进行优化。该企业在已有的权限基础上，结合内审的相关职能，对权限进行拓展。企业要对参与管理权进行拓宽，提升对生产经营活动的监督;实行通报批评权以及强制措施权，让内审更具权威性，督促企业规范的进行经营活动;实施问责权，由于当前机构并非问责的主体，使得内审权威性受到了影响，被审计单位审计整改的力度不强。对此，就要加强内审问责的权力，针对不配合工作的个人以及单位要做出处理，促进内审权威性的提升。

2.2 对内部审计业务的范围进行拓宽