企业财务内部审计管理精细化研究

摘 要：企业的经营发展受到自身内部环境和外部环境两个方面的影响，使得企业面临着较高的经营风险，需要企业通过加强内部控制和管理，以提高企业的市场竞争力，保持自身发展上的优势。而企业财务内部审计管理精细化的有效落实，可充分发挥出内部审计与财务管理精细化的职能和作用，在企业经营管理中践行内部审计的监督、鉴证、控制、服务等职能，以及充分发挥出财务管理精细化的导向、管理、参谋作用，实现对企业各项活动和人员的有效管控，进而全面提高企业的现代化管理水平。

关键词：企业财务;内部审计;精细化管理

从社会主义市场经济体制上来看，现阶段，企业面临着发展的机遇与挑战，从机遇上来说，目前我国已经进入了经济新常态化阶段，企业面临着产业转型的机遇，而从挑战上来看，企业身处的市场环境与内部环境都发生了一定的变化，尤其是内部环境中存在的问题，像企业内部整体运行效率不高，财务人员操作不够规范，或者是针对管理层缺少必要的监督和约束机制，降低了企业的运行质量，在此情况下，迫切需要企业财务内部审计管理的精细化，强化企业内部的控制力度，以提升企业的竞争实力。

一、企业财务内部审计管理精细化分析

1.财务内部审计分析

财务内部审计是企业强化内部控制的一种措施，对企业的董事会、高层在企业发展中的管理行为进行评价，以形成对企业管理层工作行为的约束作用。内部审计具有监督、管理的职能，通过对财务的全面审计，可以发现财务工作中的不足，在约束管理层的同时，为其管理与决策提供财务信息数据，以促使管理者熟知企业发展和企业资源现状，有利于企业资源的优化配置。管理层是企业管理的主体与核心，对企业资源有着调度、监管的权限，在企业经营过程中，需要管理层依据市场变动情况，进行资源配置和发展战略的调整。在企业长期的运行过程中，逐渐形成一套具有企业特色的管理制度，然而在持续不断、长时间的运行过程中，企业内部会发生很大的变化，一旦管理关系复杂化，对企业财务管理工作将产生较大的影响，所以需要运用财务内部审计手段，规范企业管理层的工作行为，约束监督其使用手中的职权，以维持企业高质量的运行。

2.财务管理精细化分析

财务管理精细化顾名思义是细化财务管理的内容，其起源于日本，日本很多大型企业运用财务管理精细化理论，实践证明该套理论加快了企业发展的速度，对企业经济效益的提升十分有益。财务管理精细化理论经过多年的应用和发展，使其在我国各大企业中得到了广泛的应用，并取得了较为理想的管理效果。财务管理精细化理论在企业财务管理中的运用，重点突出的是精确性、细致性，对财务管理各项工作进行细化，以及运用大数据技术收集企业的财务信息和非财务信息，从信息中挖掘具有利用价值的数据，以为企业管理决策、战略发展、制度制定等提供依据和参考。财务精细化管理在实际执行中，要深度渗透到企业管理的方方面面，尤其是在财务管理中的运用，实现对企业财务活动的有效监管，控制和约束财务人员的工作行为，从而最大化地发挥出财务管理的效能，为企业的发展提供有力的支撑。

二、企业财务内部审计的价值

1.行使监督职能，形成约束作用

内部审计可行使监督职能，对企业的员工形成约束性作用，其是企业管理中的重要组成部分，对企业的经营与管理有着直接的影响。现代企业发展程度较高，企业经营规模逐渐扩大，促使业务类型逐渐增多，并呈现出分散化的特征，使得企业经营管理愈加的复杂化，需要运用内部审计的监督职能，对企业各类业务活动、财务活动、经营管理等进行实时监督，以确保企业健康有序的发展。依据现行与审计相关法规制度的要求，审计具有监督的职能，可以对企业管理者进行工作行为上的监管，以促使企业管理的规范化，保护企业的切身利益，防止企业内部出现违规违纪现象。所以，企业需积极开展内部审计工作，确保工作的及时、到位，以形成对企业管理者与员工的监督作用，提高企業的管理水平。

2.行使鉴证职能，为企业的发展提供建议

通过良好的内部审计工作，获得审计报告，对企业的生产经营状况进行评估，以作为企业发展决策的依据，从而践行了内部审计的鉴证职能。内部审计工作的实质是找出企业经营管理上的薄弱之处，然后给出针对性的改进建议，以辅助企业管理层进行企业的管理活动，对企业的发展有着积极的影响。并且通过行使鉴证职能，评估企业的财务收支状况，判断企业财务的健康程度，为企业管理层提供准确的财务分析，从而避免企业陷入财务危机。

3.行使控制职能，保护企业的运行安全

通过开展企业内部审计工作，行使其控制职能，可对企业的各项业务活动进行全过程的监管，以提高业务活动的效益。内部审计作为企业管理中最为有效的一种控制手段，可检查评估企业业务活动的状况，提出合理的改进建议。内部审计人员在实际的工作中，会从市场经济的角度对企业的业务活动进行全过程的评估，以确定业务活动的实际价值，避免业务活动出现偏差，以保护企业资产、资金的安全性，提高业务活动盈利的水平，以形成对企业安全运行的保护作用。

4.具有服务职能，参与企业管理决策

在内部审计工作过程中，涉及到企业的各个部门和各级人员，通过审计工作的开展，建立了上下级之间的信息交互渠道。内部审计的工作过程也是发现问题的过程，审计人员发现基层出现问题，或者是在工作中收集基层的建议，会将这些信息如实客观地反馈给管理层，畅通企业管理层和基层之间的信息交互渠道，以协调企业上下级之间的关系，审计人员要充分行使自身的服务职能，从专业的角度为企业管理层提供审计建议，促使管理层作出更为正确的经营管理发展决策。

三、财务管理精细化的作用

1.具有导向作用

不断发展是企业生产、经营、管理的方向，在市场经济体制中，企业需顺应市场经济形势的变化，调整自身的经营发展战略，以保证自身的经济效益，巩固自身的市场地位。财务管理精细化可提高企业的管理水平，冲破企业原有财务管理模式的限制，细化财务管理的各个环节，确保财务各项工作执行到位。同时，管理精细化的落实，增加了财务管理工作的深度和广度，促使财务管理充分发挥出自身的管理职能，以为企业的生产经营管理活动提供方向，实现企业的健康发展。

2.具有管理作用

财务管理精细化提高了企业财务管理的水平，是对原有财务管理工作的改进，加快企业财务管理的转型速度，从而达到提升财务管理质量的目的。企业原有的财务管理工作仅限于财务范畴，像企业资产、企业资金、会计账目等管理工作，而在实施财务管理精细化之后，财务管理工作将覆盖企业的经营、管理、生产、业务等多个方面，工作范围扩大，管理内容增加，动态监管企业的各项活动，使其在企业管理中占据了重要的位置。

3.具有参谋作用

企业现代化管理水平逐步提高，财务管理精细化是其未来发展的重要方向，同时也是原有财务管理工作实现突破的方向。因此，企业需借助实施财务管理精细化的时机，积极进行财务管理工作模式、工作方法、工作内容的改革，充分发挥出财务管理精细化的参谋作用，为企业决策提供可靠的信息数据和技术支撑，为企业的发展保驾护航。一方面，其可形成对企业财务风险的有效控制，为企业的经营发展提供财务保障;另一方面，通过财务的精细化管理，间接实现了对企业生产经营的精细化管理，可完整、如实地展示出企业经营发展状况，为企业经营战略的制定提供帮助。此外，管理精细化强调的是“精”与“细”，将财务工作过程进行全面的管理，可及时发现工作中的疏漏，并可准确找到问题的根源，有利于财务管理质量和效率的提升，以及将发现的问题及时上报给管理者，加快问题处理的速度，从而形成对财务潜在风险的有效治理。

四、强化企业财务内部审计管理精细化的对策

内部审计在企业管理中具有监督、控制、服务、鉴证等职能，在审计体系中占据着重要的位置，也是企业加强财务内部控制的一种管理手段。精细化管理是企业财务管理未来发展的趋势，其在企业财务内部审计中的运用，强调的是审计工作内容、工作方式、工作效果的精细化，依据现行法规制度的要求，对企业进行依法审计，执行严格的工作程序，加强工作过程的细节管控，从严处理违规违法人员，进一步增强内部审计监督的力度，实现内部审计管理精细化的最大效益。

1.内部审计工作要做到精准化

（1） 工作内容重点突出“精”

基于内部审计在企业管理中的重要性，应对企业采取全面的内部审计，审计工作内容要突出四个重点，主要包括了重点领域、重点项目、重点资金、重点部门，以及在实际的审计工作中，还需特别注意企业的重大决策，重要制度、重要工作等落实情况的审计。并且要针对财务支出项目，像投资较大的业务，需进一步地加强审计，以及应收账款、资产处置等项目，需要加强关键和重点环节的审计工作。

（2） 工作方式需凸显“精”

依据企业所属的行业和其自身的实际情况，进行审计人员和审计工作的安排，建议采用“1+N”的工作方式，将各项审计工作进行整合，由单一的审计工作转向为“1+N”审计，整合后的审计工作包含了专项审计、审计调查、经济责任审计等，在提升审计工作效率的同时，可减少审计工作的成本，实现了审计力量的合理配置。

（3） 工作效果需强调“精”

内部审计工作要充分行使自身的各项职能，以企业发展为核心，服务于企业的发展大局，在审计工作中要突出重点和难点，延伸审计工作的深度和广度，保证审计工作的效果，重点强调审计工作的精确度。此外，审计工作要审严审实，可以发现企业财务管理中潜在的问题，探寻问题的出处，从根源进行问题的治理，以规范财务人员的工作行为，促使审计结果具有参与企业管理决策的价值，修正企业制度、管理、生产、经营上的不足，维持企业良好的发展态势。

2.内部审计工作要切实做到精细化

（1） 工作程序应强调“细”

审计工作程序需重点突出“细”，从严落实审计工作的各个流程，从审计通知、审计执行，再到审计结束，征求审计建议，最后形成审计报告，每一个环节都需要严格遵循工作程序的要求，规范化操作，以防止审计工作中出现偏差。审计工作需实行小组会议制度，当审计人员在审计的过程中发现企业问题后，需以小组开会讨论的方式，小组成员共同商讨解决对策，以保证审计工作的公正客观，降低审计工作的风险。

（2） 工作过程注重于“细”

为了保证审计工作的质量，应对审计工作过程进行精细化的管理与控制。第一，审计方案要有侧重点，内容要详实，与企业的实际情况相符，以保证审计方案的实用性;第二，审计底稿，需对审计工作进行实时的记录，内容要做到全面、真实、完整，不可有任何遗漏，审计底稿要实行二次审核制，在完成主审后，组长必须进行二次复核。审计工作中的所有记录、文件资料等，都需执行复核程序，以保证审计工作底稿的规范化管理。

（3） 工作手段需突出“细”

现代企业内部审计工作已经实现了信息化，审计人员可充分利用企业的审计信息系统开展工作，而且审计系统与企业的其他信息系统实现了信息共享，审计人员可在审计系统中查询审计所需的文件资料和数据信息，以及录入审计工作底稿，开展审计分析等工作，促使审计工作的规范化，统一审计工作的标准、流程，加快审计工作的速度，并可保证审计的质量。

3.内部审计要有实效性

（1） 整改工作需落到实处

审计工作结束后，需要企业将发现的各项问题进行及时的整改，可依据审计问题的类型、出处建立台账，在台账中要体现出如下内容，审计的部门、问题内容、整改建议、整改结果等，对整个工作的进程进行跟踪监管，以保证审计整改工作落到实处。实施企业内部审计工作，是从企业出现问题的根源进行综合性的整治，以防止类似问题的再次发生，所以企业需针对管理制度中的漏洞，加强检查，加强整改，逐步完善制度建设，以实现审计工作的最大效能。

（2） 落实整改责任

需落实企业管理者、各个部门负责人的整改责任，以督促审计整改工作的顺利实施，避免出现审而不改问题，降低实施内部审计工作的价值。企业的主要领导应担负起审计整改的主体责任，积极推进审计整改各项工作，全身心地投入到整改工作中，以保证在规定的时间内，完成审计整改任务。在完成整改后，应将整改结果反馈给审计部门，针对整改不力的部门，应针对问题的程度，对相關负责人进行事后追责，并进行相应的惩处，以展现出审计整改工作的严肃性。

（3） 落实整改机制

通过对企业全面的内部审计，获得具有实用性的审计报告，为后续审计结果的落实提供了依据。如果在审计工作中发现了重大问题，应严格执行审计报告机制，内部审计人员需要及时编写审计要情，并提交给上级进行审批，审计中重大事项的处理可分为两个方面，一是工作程序出现不足，应采取移交整顿办的措施，对相关人员依据问题程度进行相应的惩处;二是违纪违法，要有纪检监察的介入，追究相關人员的法律责任，将内部审计结果落到实处，加强违规违纪人员的处理力度，强化审计的成果，进而实现内部审计反腐防腐的作用。而且通过整改机制的落实，促进了企业、纪检监察部门、整顿办之间协同开展工作，形成审计整改的合力，为企业的健康发展保驾护航。

五、结语

企业财务内部审计管理精细化在企业管理中运用的时间较短，企业的工作经验不足，取得的管理效果不是十分理想，需要企业在实践应用中不断地去改进和创新，发现财务内部审计管理精细化工作中的不足，及时进行改进，以提高企业的精细化管理水平，充分发挥出内部审计与财务管理精细化的职能和作用，更好地服务于企业的经营发展，降低企业的财务风险，实现企业长远的进步。

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作者简介：姜胤宇（1986.05- ），女，汉族，本科，助理实验师，研究方向：会计电算化