食品加工制造业税务风险和规避

赵曼羽

（河南民航食品有限公司，河南 郑州 450000）

一、前言

随着这些年我国政府对于税收控制力度的增强，企业内部税收法律正在逐渐完善，税收的优惠政策在慢慢减少。在信息化时代背景下，国家针对肉类食品加工企业的特殊性，制定了一系列优惠政策，为食品加工企业的财务管理制定规范和制度，控制食品加工企业的税收情况，减少企业存在的潜在税务风险，从我国目前食品加工企业的实际情况来看，企业在生产经营过程中，要树立良好的税务风险防范意识，对食品加工企业全面风险作出评估，找出可能存在风险的位置，并明确各部门的岗位责任，及时排除风险，加强税务管理建设，减低税务管理风险[1]。

二、食品加工企业财务管理模式特点

我国食品加工企业财务管理过程中，存在控制管理制度和计划管理制度两个方面，计划管控制度是针对食品加工企业财务决策进行管理，而控制管理制度是对企业财务制度进行管理。在我国传统的财务管理模式下，出现财务管理应用较少的情况。

1.财务决策权集中

在我国食品加工企业运行过程中，财务决策权力集中这是一种很普遍的现象，指的是在我国食品加工企业权力都集中在管理人员的手里，普通员工或者中层管理员工，根本没有决策权，这种现象在一些发达的地区十分严重，有些食品加工企业甚至出现家族性企业，整个家族占据着所有日常的财务管理工作，财务审批都需要经过他们的决策。

2.财务活动未规范化

财务活动未规范化主要是针对食品加工企业在内部财务管理中，根据企业规定的制度来实施，但是我国食品加工企业并不具有相关的规章管理制度，造成在一个问题出来时，管理阶层都是根据相关的经验对问题进行处理，由于管理人员的社会阅历不同，经验不同，在处理方式上都是随机决策，没有统一的标准与规范，让财务活动未规范化更加严重。

3.财务关系简单化

在我国食品加工企业都采用财务关系简单化，大部分食品加工企业董事长和总经理都采用兼任的模式，一人担两职的模式对企业进行管理，在这个模式下，企业资金的主要来源都是通过自身关系进行融资，很少对外进行融资，即出资人就是经营者。这导致企业在市场经济的利润直接与财务管理有着更加清楚直接的联系，让财务关系更加简单化。

三、肉类食品加工行业发展现状

从我国食品企业目前情况来看，中国肉类食品已经步入新的阶段，随着社会不断改革而创新转型，成为新时代肉类的标准。中国在食品加工方面发展迅速，出现大量具有实力的食品加工企业，相比于以前，食品加工企业更加走向标准化、企业化等，但国内部分食品加工企业在食品安全管理方面和科学化管理方面有一定的缺陷，导致食品加工经济市场出现不定期的动荡现象。比如在2018年8月时，非洲猪瘟暴发给中国的食品加工企业带来严重影响，让大部分的猪肉类产品质量大幅度下降，羊肉、牛肉等其他肉类价格出现大幅度上涨的情况，从表1数据统计中可以看出，再加上2020年新冠疫情的暴发，至今还没有得到有效控制，导致肉类的加工企业受到很大的影响，以此一些外在因素的出现会对肉类食品加工产生一定的影响，对企业税务风险管理是一个很大的挑战。

表1 2016年至2020年中国畜禽屠宰行业发展情况

随着中国食品加工企业迅速增长，食品加工企业已经成为我国政府主要纳税主体，由于肉类食品的产生经营和财务核算十分具有复杂性。从税务角度来看，大部分食品加工企业都存在规范较小、设备落后，中小企业在食品加工企业占据60%，各地的供应商大多都是以赊账现金的形式结账，财务管理制度出现不完整的现象，很容易出现交易问题，为食品企业的偷税、漏税提供条件，企业税收管理十分困难，再加上很多企业并没有成立完整的财务管理制度，导致税务工程量巨大，很容易造成企业内部失控的现象[2]。

四、食品加工企业少缴纳税收的风险

1.企业存在故意漏税、偷税风险

肉类食品加工根据肉类食品种类不同，具有季节性、周期性，导致企业经营风险性大幅度提高，大部分企业选择降低成本，产生少缴纳税收的意识。很多食品加工企业存在偷税、漏税的现象，比如在销售产品时，不开设相关的发票，隐藏收入，所有账目信息尽可能走个人账户，并且增加一些采购量，达到偷税、漏税的目的。在税务审查当中，由于部分采购过于分散，而且采用现金方式交易居多，只有单价并不能有效追究企业真实税收情况，但是一旦查证属实，企业会面临严重的经济损失和声誉负担。

2.企业过度纳税筹划风险

税收筹划方案必须根据企业的实际情况进行，不能只是依靠税收来执行，食品加工企业的发展和人们生活水平提高有着很大的关系，因此国家在税收政策上面有很大的优惠力度，为企业提供较大的发展空间[3]。但税收筹划还存在风险，比如肉类食品加工上游出现原材料供应税务诚信问题，给企业经营管理带来一定影响，导致企业经营出现不稳定的现象。

五、食品加工企业多缴纳税收的风险

1.食品加工企业在筹建期的税务风险

在食品加工企业的税收阶段，相关人员往往只在乎企业税收阶段风险防范工作，却忽略了企业税务筹备前的风险，从企业食品加工企业的运行情况来看，企业在税务管理过程中，要建立良好的税务风险防范风险思维，对食品加工企业全面风险作出评估，找出可能存在风险的位置，并明确各部门的岗位责任，及时解决风险，加强税务管理问题，减低税务管理风险导致前期税务需求没有得到满足。具体出现在以下两个环节：（1）食品加工企业在建立厂房、购买设备等前期准备工作时，没有办法对上游税收进行抵扣；（2）部分企业为了尽快解决经营状态，以小规模纳税人资格进行申报，等到企业进入正轨后，再进行转换，虽然可以增加企业营业的速度，但是同样给后期经营增加一定的风险，有可能税收会额外增加。

2.食品加工企业在采购畜禽类动物环节存在税务风险

肉类食品主要的组成部分是畜禽类，政府给畜禽类养殖户提供大量的税收优惠政策，肉类食品加工企业财务管理自身特点复杂，在我国信息化时代背景下，肉类食品加工企业发展得到很大的加强，但在实际运行过程中存在很多问题，对符合税法规定范围的初级加工产品，其销售环节存在多缴税收的风险，一是可能将低税率产品收入按高税收计算，二是国家对初级肉类食品范围有一定的规定。但由于养殖畜禽类个体户较多，其自身并不具备完整的税务管理体制，没有办法享受国家税收优惠政策。

六、食品加工制造业税收筹划的问题

1.食品加工制造企业的税收筹划风险意识不强

税收策划风险是指食品加工制造业在税务策划过程中，受到一些外力因素的影响，导致实际收入和预期收入存在一定的差距，一般税收筹划的风险根据实际情况的不同可以分为外部风险、内部风险、税收政策风险和经营风险四种，缺乏对危机和突发情况的合理应对。食品加工制造企业在应对突发情况存在很大的问题，没有事先对即将发生的危机作出提升判断，造成这食品加工制造业运行过程中，被一些不良因素影响给企业造成一定的经济损失，导致企业实际收入和预期收入存在一定的差距。

2.税收筹划人员专业素质不高

由于税收统筹人员需要拥有较高的专业素质，但部分企业的相关工作人员专业知识相差角度，整体的统筹水平较低，在企业的实际统筹工作中难以发挥出应有的价值。部分员工受到传统思想观念的影响，办事效率低下、思维方式死板，不了解我国近年来颁布的税收方面的法律法规，这就导致在税收统筹过程中，税收统筹工作和企业实际情况不符，降低了企业发展的速度。

3.税收统筹工作比较落后

近年来我国为了保证食品加工制造业税收工作的顺利进行，颁布了很多法律法规，税收统筹制度正在逐渐完善，但在实际的食品加工制造业税收筹划工作中存在较多的问题。在信息化时代背景下，给食品加工制造业带来巨大的发展空间，加快食品加工制造业的发展速度，食品加工制造业作为近年来在我国迅速崛起的行业，是我国增长社会经济的重要渠道。全面营改增后，食品加工制造业纳税模式，给食品加工制造业日常纳税申报，其中涉税事项较为复杂，再加上我国税收方面的政策改革以及合理避免税收政策更新换代速度较快，给食品加工制造业的统筹增加较大的风险，不便于食品加工制造业税收统筹工作的有效实施。

七、食品加工企业税务风险规避策略

1.树立全流程的税务管理思维

食品加工企业应有全流程管理的经营模式，培养企业的全面供应链管理能力，加强税收筹划管理工作，对前期筹划工作进行重视，加强对食品加工制造业税务风险工作，有效地规避风险，加强对肉类食品加工企业的税务控制，对食品加工企业管理有非常重要的价值。少纳税会直接导致企业出现偷税、漏税的现象，多纳税是针对原材料采购、所得税申报等方面想要避税必须具有合理合法的条件，要充分利用政府颁布的税收优惠条件，在实施合理避税的同时，加强食品加工企业的发展。

2.完善企业内部财务管理制度

根据食品加工企业的实际情况，建立食品加工企业会计准则制度，引导财务管理，增强会计信息的真实性和透明性，推动企业走向可持续发展的道路。食品加工企业以会计管理和核算制度为基础，做好新准则的衔接工作，调整会计处理的运行流程，加强对食品加工企业的资金管理。加强肉类食品企业内部的财务制度管理，可以在很大程度上保障人民的生活质量，这也是我国西信息化背景下重要发展目标。我国是一个人口大国，对肉类的需求随着人民消费水平的提高大幅度提高，肉类产品消费在提高的同时，对消费金额必须进行一定的控制，资金、物流、票据三者缺一不可，加强对食品加工肉类企业的财务管理控制，减少业务人员出现虚开、错开的现象。食品加工企业企业应该严格按照会计法律法规，在企业内部建立严格的会计监督制度，从源头上制止会计造假行为，保证企业的正常运行，强化会计监管工作，提高会计标准和执行能力，把会计监管工作落实到企业的各个部门，建立完善的财务管理制度，维护企业在物资采购、生产销售中的操作流程，保护企业的财产安全。

3.食品加工企业的税收统筹工作要与时俱进

在信息化时代背景下，我国的经济形势和国家政策的变动速度较快，食品制造企业要时刻关注这些方面的信息，时刻保持最新的信息，这样才能避免信息落后给食品制造企业带来的损失。企业的税收筹划工作，要根据我国政策和形势作出及时的调整，加强税收统筹工作的实用性，这对统筹工作员工的眼光有一定的要求，需要具备长远的眼光和敏锐的观察力，这样才能对瞬息万变的市场做出及时的反应，从而降低企业的税收筹划风险，增加企业的收益。企业需要帮助统筹税收的工作人员树立良好的风险意识，做好风险预警方面的工作，建立健全的风险预警制度，对食品制造进行全面的风险评估，这样才能及时地应对食品制造行业中的变化，不仅需要帮助员工树立预测风险意识，还要帮助领导树立良好的风险意识，只有企业上下一心才能为企业制定最正确的策略，从而完美地避免预测风险[4]。

4.食品加工企业期间税收筹划

在信息化时代背景下，给食品加工企业带来巨大的发展空间，越来越多的企业已经对税收筹划管理体系构建重要性有一定的认识，主要是对食品加工企业在施工过程中，需要根据相关的规定，按照税收筹划进行工作，需要将销售额进行分开计算。并且对不同税率业务的价格是能够通过税额差来进行计算的，总食品加工税收要从加工、运输等方面对项目业务进行全面的了解，从而确定价款的确定，在最大程度上减少加工企业的整体税收。

5.提高税收筹划人员的专业知识

食品加工企业作为我国市场经济重要组成部分，是我国经济发展的支柱，食品加工企业的发展前景一片光明，税收筹划是食品加工企业财务管理的关键点，让食品加工企业在市场激烈的竞争中占据一定的地位，保证企业的长远发展。根据我国税收的法律法规，食品加工企业在进行食品加工时，都需要缴纳一定的税收，它对税收筹划的工作人员有较高的专业知识要求，首先加强专业知识的培训，提高整体员工的税收筹划专业知识，培养员工工作的积极性，加强员工其他方面的知识，树立合法节税、依法纳税的正确理念，全面加强员工的综合素质。

八、食品加工制造业税务风险和规避总结

企业税务风险是指企业在经营时，因为国家税收政策的变化，出现一些多纳税和少纳税的现象，从而对食品企业造成严重的损失。公司的税收统筹作为食品加工制造业的发展关键，逐渐成为食品加工制造业增加经济收益的重要方式，因此需要通过寻找税收过程中出现的问题，通过认真的分析和研究，给予一些改进的方法，加快食品加工制造业税收计划的效率。由于食品企业的种类非常复杂，经营特点各不相同，国家对食品企业的税收制度具有多样化，导致食品企业在经营过程中出现的税收问题比其他企业要高很多，部分企业的成本大量增加，给食品企业的运行带来严重的负担，生产经营效益大大减少。想要有效地控制食品企业税收问题，就需要真正意识到肉类食品加工企业的税务特点，加强税务管理控制，及时规避税务风险，让企业的资金风险降到最低，尽最大可能增加企业整体收益。