企业工程项目内部控制分析与优化建议

摘要：目前飞速发展的经济状况，对各行各业的生产建设都提出了严格的要求，尤为突出的是建筑施工企业。整个建筑行业不断发展，竞争随之而来，工程项目的管理已不再是单一的传统的对成本进行管控，而应当通过全面的内控模式来深入到工程项目建设的过程，深挖各个环节，从内部管理中挖掘效益。实施内部控制的目的是保证企业经营管理合法合规、资产安全，提高经营效率，提高企业的风险防范能力，增强企业的综合竞争力。工程项目是建筑工程企业经济效益的主要来源，项目成本控制的好与坏，直接关系着企业的生存和发展。文章通过分析内部控制建设的重要性，对建筑施工企业内部控制的现状进行详细的分析，针对存在的问题，提出解决对策。主要目标是创建符合当前企业所需的内部控制制度，使企业健康地可持续发展。

关键词：建筑施工企业;工程项目;内部控制;财务管理

引言

内部控制建设是一项系统工程，需要企业的经营决策机构、审计部门、监督机构、管理层及各部门共同参与。内部控制属于企业内部控制中的业务层面的控制建设，工程项目内控的成功与否直接关系到项目建设的效益，因此工程项目内控建设对企业而言有着重要的意义。

一、对建筑企业内部控制的现实情况详细分析

（一）无法拥有较为完善的风险评估系统

构建风险评估体系，是建筑企业在经营发展中对自身存在的风险进行有效识别的手段。在构建过程中，有效的风险评估工作能够使建筑企业整体的经营风险得到降低。而经济变革使得建筑企业面临的风险具有高度的不确定性因素，由于部分建筑企业的经营决策者内部控制建设的意识淡薄，只简单的把内控看作是企业防止在经营中出错的一种手段，更有甚者认为内控是应付上级主管部门检查的。这样的企业无法构建完善的风险评估系统，风险抵抗能力相对较差。

（二）无法提供较为健全的内部控制环境

内部控制环境是在风险评估系统构建过程中的重要前提。而我国大部分建筑企业往往属于较为粗放型，其管理人员的管理理念落后，由此在其工程内部控制的管理资源及财力资源、人力资源等诸多方面的投入相对较低，因建筑企业的工作性质决定其工作环境不优越，企业招聘的员工整体素质偏低，导致无法提供健全的内部控制工作环境。

二、对企业内部控制予以优化的有效方式

（一）增强对内控的过程控制的力度

工程项目内部控制应坚持一贯性，一般在项目施工初期，项目岗位设置明确人员配备充足，得益于管理层领导的关注，内控建设可以得到有力保障，随着项目进入养护期，在综合考虑成本费用的前提下，可适当精减人员及辅助岗位，但是流程不可减，监督不能懈怠。项目部要保持信息畅通，接受监督及审计检查，发现问题及时改正。建筑企业需要加强和巩固风险防范观念，对风险控制关键点进行分析，有效地应用制定计划、实施计划、检查实施结果及对错误予以纠正等防控方式，落实防控管理工作，让管理工作持续平稳地运行。

（二）对内部控制环境的相关对策予以健全

建筑施工企业的内部控制的主要内容包含企业文化、人力资源、权责分配以及组织结构等。一方面，在内部控制体系构建的过程中，要对相关的组织管理机制进行优化，构建以财务管理为核心的工作平台，完善财务管理内部组织结构。其次，要建立财务管理全过程动态的监管控制体系。在预算编制过程中，财务人员要认真审核，保障所编制预算的合理性;要参与合同签订，防范违约风险发生;对应收应付账款要严格按照合同规定进行结算。最后，财务人员要做好税务筹划工作，最大限度做好销项进项税金的配比。将财务管理做到位，就能使核算更加规范，数据的参考性会越来越强，工程成本才能得到有效的监控。

另外，建筑施工企业需要重视对人才进行培养，需要进行具有针对性的内部控制培训工作。工程项目成本构成复杂，内控人员一定要提高自身的综合素质，满足项目成本核算的要求。其次，企业要定期组织对财务人员的业务培训，加大内部控制执行的宣传。最后，企业应引导财务人员向管理会计发展，参与公司的各项建设，行使财务管理中的监督检查职能，使项目管理的内部控制有效执行。

再者，建筑施工企业需要加强内控监督力度，建立信息沟通制度。内部监督对内控的任务的制定与执行进行及时监督检查，并评价其有效性，发现错误通过信息沟通做出及时的反馈与改进。企业要加强各部门沟通与联系，协调各部门工作，形成严密的监督体系，并保证信息系統稳定运行。

（三）需要充分重视内部控制工作

在项目建设过程中，内部控制工作需要全面贯穿其中，全方位地对建设工作进行监督。企业人员的内部控制意识直接影响到企业内部控制建设的实施成效，内控的高效实施与内部管理层的重视程度是分不开的。管理层应从思想上认识到其重要性，体现到实际工作中，严格制定并执行内控的规范与准则，加大内控宣传，定期组织内控的培训，使基层工作人员充分认识内控的必要性。整合并处理内控规范及制度使其形成系统性的内控体系，实现建筑企业内部控制的高度可操作性。

三、结语

为了提高效益，建筑企业需要根据其自身的战略发展需求，对内部控制体系工作给与足够的重视，配合高质量的财务管理，对项目成本的核算才能更规范，并能对工程施工成本实施有效的监控，将项目内控中的问题暴露出来，找出解决方法，把项目内控做到极致，加强经营管理、提高竞争力、促进可持续发展，实现企业效益最大化。

参考文献：

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作者简介：

李惠仪（1989-）女，汉族，广东广州人，大学本科，中级会计师，研究方向：建筑企业的税收筹划与内部控制。