加强内部控制防范财务风险相关问题探讨

党正彪

摘要：内部会计控制是单位管理的重要手段之一，内部会计控制机制是指本单位制定和实施的一系列会计政策、防范措施、规范程序等，旨在提高会计信息质量，确保资产安全完整，建立适合本单位特点的内部财务制度，有利提高单位管理水平，增强竞争力。

关键词：财务收支管理;流程再造;内外监管机制

单位应当根据国家有关法律、法规和行政规定，按照财政管理的基本要求和方法，结合本单位的实际情况，建立适合本单位特点的内部控制制度，建立一套比较完备的内控体系，包括单位内部会计控制制度，内部审计控制措施、内控流程管理等。

一、提高对会计内部控制机制的认识

内部控制管理机制是防范风险、打击欺诈的"防火墙"和"过滤器"，内部会计控制机制是指本单位制定和实施的一系列会计政策、措施和程序，旨在提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保相关法律法规的有效实施，近年来，部分单位在不同程度上会计基础设施的缺陷、会计内部控制体系的缺陷或实施中的缺陷、私人"出纳"挪用公款、弄虚作假、滥用职权、吃亏浪费的现象发生，影响组织有效运作和财务科学管理的因素，在单位内部实行会计控制，有利于保障单位财产的安全，提高资金使用效率，预防和打击腐败。

二、构建有效的单位内部会计控制系统

建立健全财产保全监督制度，限制员工未经授权直接取得所有权，定期组织有关人员开展盘点、对账、清查等方式。

各部门全员提高风险意识，建立风险管理系统，全面防止财务风险和操作风险。规范内部控制报告，单位应当建立健全内部报告制度，充分反映经济活动本质，及时全面提供有关信息，提高内部管理水平。

有关单位可以利用电子信息技术结合单位实际，加强监督，财务部门、业务部门、信息技术部门等各部门，对电子信息系统的使用和维护，数据的输入和输出，应当加强文件的保管，重视网络安全，避免人为操作错误发生。

三、会计控制制度建设的主要内容

（一）建立收支管理制度，控制财政收支

1.本组织的所有财政收支均纳入部门预算管理。部门预算应按照程序、方法编制，政府和所有经济部门制定的标准或配额，并以这种方式分配，确保基本开支及收支平衡。

2.遵守"收支两条线"的管理规定。杂项非税收收入应当与收缴、缴纳罚款分开，不应向地方乱收取费用，也不应记入外部账户，收入也不入账。

3.单位一切经常性开支，必须严格按照有关财务制度规定的开支规模和开支标准，严格的费用审批制度。许可发放必须根据费用的大小和重要性而定，费用支出仍按"首先是报告，然后是批准程序，由主管部门签署和批准，会计部门和单位负责人应当加强原件的合法性和真实性检查，严禁不合规票据入账。

4.建立严格的专项资金管理制度，由联检组管理层审核，并对报批的资金进行专项审核，必要时定期报告其在经济领域的使用情况。严格按照设定的目标使用专项资金，严禁伪造、承销专项资金;必须提交专项资金支出情况报告和专项资金使用情况报告，其使用结果，经财政监督机构和有关部门审核通过。

（二）建立现金流量管理系统，控制债权债务

1.建立健全的贷款审批制度。内部和个人因公借款需要审批财务会计部的批准，本组织不得向个人提供贷款。

2.建立有效的按需债务会计制度。准确及时地反映索赔义务的实际情况，不应将其列入经常账户。

3.加强对债权人债务的控制。本组织定期对各种债权进行清理，检查和分析债权债务增减的原因，确保负债较大的人，负责及时清算，以防止出现坏账等不良债权，坏账等，对一些坏账、坏账和坏账要认真检查，经单位领导集体研究后，以书面形式查明并说明理由，经上级批准注销，任何人不得自行决定注销或注销应收款。

（三）建立投資管理制度，监督投资融资

1.单位对外投资应当在不影响正常经营活动的前提下进行。由单位领导集体批准，外商投资重大的，设立资本化或者控股的同时报请上级机关和财政部门批准的单位。

2.单位对外投资应当经过科学选择，充分进行可行性研究，明确产权登记，正确选择融资方式，合理确定投资资产价值，防止投资损失，保证投资回报。

3.对于投资项目，应当建立投资合同管理和投资项目报告制度，加强项目运营和资金管理，建立投资者沟通和股权管理。

4.单位对外融资，由单位负责人决定、上级部门共同审批，并合理使用，提高资金使用效率。

（四）建立财务分析制度，监督财务报告

1.每个实体应编制财务报表和说明，并根据财政部门和主管部门或者上级单位的要求，定期进行财务分析，根据会计准则和国家统一的会计制度，确保完整、可靠、准确、有效。

2.单位提交的财务报告，由高层的单位负责人、中层的会计负责人、基层的会计人员，三者共同签字盖章;实施总会计师的机构，还需要由总会计师签名、盖章。

（五）建立电脑化会计管理系统，监督会计工作

1.建立计算机化会计权限.必须明确电子计算工作的责任制度，禁止未经授权使用计算机化会计系统。数据录入人员和数据审核员必须分开，必须建立严格的定期更换密码制度。

2.年底后，所有帐簿、报表，应当及时印制、装订为账本。经本单位登记后审核核实，不使用现金管理系统（模块）的，应当保存和记录手工现金、银行存款日志或小额账户。

3.建立可靠的计算机硬件、软件和数据管理系统，保证计算机设备的安全，软件和数据。会计数据必须使用双备份系统，备份数据必须单独存储，作为软硬件，必须防盗、防盗、磁屏蔽、防毒措施等。

4.加强业务监管，各级财政部门要加强对被审计单位内部审计的监督，从制度建设和控制执行两个方面审查和评估被审计单位内控制度的合法性和有效性，如何监督会计法的实施，验证会计信息的现场质量，帮助建立和完善本单位的内部审计制度，促进内部审计制度的建立。

参考文献：

[1]余伟雄.单位内部控制问题研究[J].财会学习，2020，（24）：197-198.

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[3]汪惠珠.基于制造业单位的内部控制管理的分析[J].中国乡镇单位会计，2018，（9）：234-235.