内控视角下企业的预算管理完善策略分析

严亦杰

摘要：现阶段，企业市场竞争持续加剧，企业经营业务数量规模增大的同时，其外部环境风险因素也增多。基于此，众多企业站在内部控制角度上展开了面向生产经营各环节的动态控制。预算管理在企业发展要素审视及协调上起到重要串联作用，借助预算管理策略能够对企业管理水平提升提供参考辅助。文章以内控视角分析总结预算管理完善路径，希望可以起到一定借鉴作用。

关键词：内控;企业预算管理;问题;完善

现代企业管理框架中，预算概念提及概率较高，作为计划工具的一种，预算是对企业经营活动量化的重要手段，目的在于企业资源的合理分配及使用。在企业面临更加激烈的竞争环境下，企业风险及危机因素增多，在强化企业内控机制构建的过程中，推进全面预算管理，对企业形成竞争优势意义重大。

一、内控视角下企业预算管理基本概述

企业预算管理主要面对企业发展过程中经营业务及市场风险的增大而采取的针对性措施。企业预算管理既是管理理念之一，又是管理方式手段。在制定企业预算管理目标时，企业主要依据整体战略规划这一因素，然后对预算目标进行部门及工作过程上的分解，进而形成企业全面预算管理实施方案。在预算目标下，企业全体人员共同围绕预算管理的目标开展工作，明确职责。企业预算目标达成需要预算管理部门通过分析、评估及监控，对预算方案及具体决策进行灵活调整。在企业预算管理的内容上，除了要对预算方案进行预测、规划、执行及反馈外，还需要结合企业运营风险防控，在内部控制及预算体系中设定相应的管理措施。随着企业对内部控制重视的加强，企业预算管理不再单纯归属财务管控领域，而是更加倡导全员预算理念及措施，站在内控视角开展企业预算管理工作，是全面剖析企业运行风险的重要手段。

从预算管理呈现出的特征上看，主要有如下几点：第一，动态性。企业身处激烈竞争环境中，竞争企业在创新优化，企业自身也需要对经营思路及发展战略进行动态调整，而企业战略决策调整的及时性及有效性主要源于企业预算管理的动态性特点。第二，适应性。全面预算能够对企业资源及信息进行整合，使企业各类资源信息能够适用企业自身状况。第三，易变性。易变性主要是由于企业战略规划的更新同步带动了企业预算管理措施方法的变化。现代企业与一般企业的重要差别之一就体现在预算管理的突破性，不循规蹈矩，紧密贴合企业经营业务，使企业战略具备实现的基础条件。

二、企业预算管理基于企业运营发展的重要性分析

预算管理，尤其是全面预算管理，带有计划性及控制性，是一项全面系统的管理活动。预算管理的对象及方向聚焦企业预算的制定及实施，是现代企业构建科学财务管理体系的重要一环。具体到预算管理对企业运营发展的作用，主要体现在以下几点：

第一，企业管理中推行全面预算管理，可以整合企业业务信息及步骤流程，对各个步骤环节的预算范圍进行划分，从而使企业战略规划及目标能够匹配企业市场发展方向。企业在战略规划目标的确定上需要结合企业业务拓展情况及比较竞争优势，在资金流的利用上应做到集中有效，而要达到这一目标，需要在预算管理指导下归集资金，确定投资去向。第二，优化配置企业资源。企业资源的有效性决定了在企业运营发展过程中应提高资源使用效率，避免出现资源的无谓浪费。在常规财务管理及控制层面上，针对企业资源的分配较为常态和固定，可能与企业实际要求不符。为解决资源利用效率问题，预算管理措施可以根据资源总量及企业业务动态变化，对资源进行合理切割分配，从而优化企业各项资源。第三，分散企业经营风险。现代企业面临的经营风险来自各个方面，在企业确定战略目标之时，企业在获取利益最大化的过程中，可能会有内外风险因素夹击的风险，预算管理及全面预算措施以企业利益为目标，能够对企业所处竞争环境进行动态分析，然后根据市场需求变化，对企业经营风险进行归类及化解防范，保证企业经济效益及管理目标的达成。

三、企业预算管理实施中存在的几个主要问题

（一）企业预算管理思路及目标不够明确

企业虽然意识到预算管理的重要性，但在开展预算管理活动时，不少企业对企业规划与企业预算的结合对接给予的重视程度不够，导致企业发展战略规划与企业预算目标不匹配甚至背道而驰的现象。究其原因，一方面，在于企业预算目标设定不合理或存在滞后性，影响了预算的准确性;另一方面，在于企业尚未形成全员预算理念，预算在执行过程中被企业相关部门忽视或过滤，导致预算出现大的偏差等问题。此外，企业在编制预算时也会受到内外因素的综合影响，如企业税务筹划是否科学，企业财务记账是否准确等，如内外因素干涉程度过深，极易导致企业预算在目标上与实际不符的问题。从企业基于预算管理的认识上看，将其仅作为企业管理的一种财务工具，将其归类到企业财务管理范畴中，预算管理目标制定随意，预算目标执行不加监督及考评，企业内部控制效力大受钳制。

（二）企业预算编制在方法上单一

这一问题也可以表述为企业预算编制的模式呆板。从企业预算管理的全过程看，预算编制是企业开展全面预算管理的起始，也是最为关键的一个环节。从众多企业预算编制实践上看，存在企业沿用同一编制方法的问题，如采用增减量方式编制企业预算条目等，单一的预算编制方法无法反映出企业运营全貌，再加上企业竞争环境不同，预算在编制上暴露出不小板块。尤其是在企业业务增加的过程中，企业风险同步而来，不因地制宜地采用预算编制方法，难以准确反馈企业业务内容及企业变化发展趋势。

（三）企业预算监督管理及考核跟进不到位

企业预算管理活动不止于预算目标的制定及执行，还需要对预算管理情况进行监督及考核。在这一方面，虽然我国多数企业，尤其是大中型企业都基于预算管理设定了绩效考核的相关制度，但在具体实施考核时，关注重点主要放在财务类指标上，导致企业预算管理监督考核在指标范围上过于狭窄，没有全面涵盖企业经营发展的各方面，特别是对企业后续发展有相当影响的非财务类指标。受此影响，企业预算管理考核形式大于内容，企业预算目标在达成上存在难度。同时，少有企业针对预算管理过程设定了清晰的责任，企业各部门在费用使用、资金收支、风险管控等方面主动意识不强，企业全面预算管理漂浮空中而未真正落地，导致企业在资源及资金的分配管理上出现浪费或不足。