试析全过程管理对建筑工程审计的影响

耿滢馥

摘要：现阶段，我国工程建设领域频繁出现违法违纪现象，不仅损害了工程项目利益相关者的利益，而且还严重阻碍了我国建筑业的健康稳定发展。建筑工程审计作为规范建筑市场有序运行，预防违纪违法问题的重要手段，必须实施全程过跟踪审计，才能确保工程项目审计目标的实现。本文在分析全过程管理对建筑工程审计影响的基础上，提出加强建筑工程全过程审计的措施建议。

关键词：全过程管理;建筑工程;全过程审计

一、全过程管理对建筑工程审计的影响

1.有利于充分发挥建筑工程审计的监督功能

由于建筑工程项目具备管理内容多、管理难度大的特点，使得违法违纪现象可能存在于工程实施的各个环节之中，所以必须加大对建筑工程的审计力度，有效杜绝违法违纪行为的发生。而对建筑工程审计实施全过程管理，有利于充分发挥审计的监督职能，使工程项目建设系统处于全过程监督状态，从项目立项阶段就介入工程审计，在根源处遏制审计寻租行为，坚守审计监督防线，确保审计功能的实现。

2.有利于充分发挥建筑工程审计的评价功能

运用全过程管理理念指导建筑工程审计工作，能够增强工程项目审计的动态性和实效性，使审计可以对工程项目各个阶段的管理情况进行分析、判断、评价，检查关键环节的经济效益、技术水平和制度实施是否能够保障审计目标的实现。同时，在建筑工程全过程审计中，还可以根据工程项目实施进展情况，合理调整审计评价依据，以满足审计工作的实际需要。如此一来，有利于加强建筑工程审计风险控制，提高审计评价的正确性、客观性。

3.有利于充分发挥建筑工程审计的免疫功能

如果将工程项目建设视为统一“机体”，那么全过程审计能够充分发挥免疫功能，使工程项目建设系统免受不利因素的影响。实施工程项目审计全过程管理，能够使审计工作主动应对审计环境的变化，构建审计风险预警体系，弥补传统事后审计滞后性的弊端，将工程项目建设中存在的问题隐患消灭在萌芽状态。全过程审计强调审计关口前移，这是实现审计免疫功能的重要前提，有利于提高审计质量，并使工程项目审计风险始终处于可控状态。

4.有利于充分发挥建筑工程审计的服务功能

从目前情况来看，建筑工程是最容易出现灰色交易的领域之一，若得不到有效规范和整治，势必会影响建筑行业的健康持续发展。建筑工程项目审计的利益相关者为各参建方，包括建设单位、设计单位、施工单位、监理单位、供应商等，通过对工程项目开展全过程跟踪审计，能够对各参建方的经济行为加以约束，保障建设资金得以充分利用，避免出现贪污腐败、以权谋私等违法违纪现象。从宏观层面上看，建筑工程全过程审计能够维护建筑行业运行秩序，为国家经济快速稳定发展提供有力保障。

二、加强建筑工程全过程审计的措施

1.健全工程项目跟踪审计规范

针对我国建筑工程项目全过程审计的需求，应在合理参照现行审计规范的基础上，结合建筑业的实际情况，健全工程项目跟踪审计规范，为审计人员开展全过程审计提供有力依据，同时通过约束和引导审计行为，从而确保审计工作的高质量完成。同时，还应当建立定期或不定期的跟踪审计制度，以及项目内部控制制度，严格审查工程项目各项管理制度的执行情况，做出客观性审计评价，以便及时发现和解决问题。将工程项目审计整改情况作为项目管理人员年度考核的重要内容，若项目管理人员没有落实整改措施，则必须给予相应的处罚。

2.加强对审计过程的监督检查

建筑工程全过程审计应加强对审计过程的监督检查，确保审计风险得以有效控制。在审计过程监督检查中，尤其要检查监督审计的关键环节和关键点，如审计制度执行情况、审计人员到位情况、审计周报、隐蔽工程、现场签证、阶段性总结报告等关键点。此外，还应当建立委托审计交叉复核制，由项目审计小组、跟踪审计人员对工程项目实施层层审计，同时将工程造价审计作为重点，确保竣工结算阶段的工程造价合理、准确。

3.构建全过程审计质量评价指标体系

要想准确掌握和评价工程项目的全过程审计质量，应当建立健全全过程审计质量评价指标体系，充分发挥质量评价在约束、激励审计行为方面的重要作用。根据工程项目建设的阶段性特征，可将全过程审计质量评价指标设置为三级指标体系，具体如下：一级指标根据项目建设阶段划分，包括审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段;二级指标是一级指标的细化，包括立项审计、可行性研究审计、合同审计、招投标审计、工程造价审计、档案审计、财务决算审计等指标;三级指标按照具体审计内容划分，每一项指标对应一项审计的具体工作。

4.提高审计人员专业素质

审计人员必须具备完善的专业知识、扎实的审计技能、丰富的审计实践经验以及良好的职业道德素质，只有这样才能胜任工程项目审计工作。为此，审计机构应当重视审计人员综合素质的提高，为加强工程项目全过程审计奠定基础。首先，加强审计人员职业道德教育，要求审计人员树立职业理想、坚定职业信念，用全过程跟踪审计理念指导审计人员开展审计工作。审计人员要自觉承担起工程项目管理的责任，加强对自身行为的约束，经受得住不正当经济利益的诱惑，杜绝存在以权谋私的行为，不断提高自身的职业道德水平。其次，加强审计人员技能培训，要求审计人员具备工程项目管理、审计、财务、风险管理等方面的知识，掌握先进的审计技术和方法，拥有较强的职业判断力，从而确保全过程跟踪审计的工作质量。

5.跟踪审计

由于在以往造价跟踪审计工作中所涉及到的问题具有复杂性的特征，这给现场的施工带来诸多影响因素，因此需要相关工作人员加强对造价跟踪审计的优化力度，从而为后续施工提供重要的方向。首先需要对跟踪审计进行职能的明确造价跟踪审计，不仅仅要进行工程造价全面核实，还需要对工程管理中的决策内容进行全方位的分析以及研究，对竣工和竣工等题进行有效的划分。另外还需要向建设企业汇报审计的工作成果，从整体性监督的角度入手，发现在审计工作中的问题，提出有效解决措施和可行性的建议，从而提升工程管理效果以及水平，在进行建设项目造价跟踪审计过程中，审计人员还需要更加高效率的履行自身的工作职责以及工作要点，按照合同条款中内容更加高效的完成时间的工作，并且还需要解决存在于建设项目审计工作中的问题，提高审计的效果和审计水平。

结论

总而言之，为提高建筑工程审计质量和审计效果，应当大力推行全过程跟踪审计模式，加强对建筑工程实施各个阶段的审计，有效杜绝违法违规问题的发生。同时，还应当通过健全跟踪审计规范，强化审计过程监督检查，构建全过程审计质量评价指标体系，以及提高审计人员专业素质等措施，确保全过程跟踪审计的职能和作用得以充分发挥。

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