电子商务对我国税收的影响及其对策

摘要：随着信息科技的飞速发展，电子商务的崛起给人们带来更大的机遇和挑战，电子商务对我国税收的发展管理有巨大的挑战。因此，为国税收征收管理模式需要不断完善以符合网络时代的发展需求。本文将从我国电子商务税收管理中深入探究，并提出良好应对策略，促进我国税收管理的改革完善。

关键词：电子商务;税收对策;影响

电子商务是信息时代发展的产物，是网络发展的全新应用商业模式，这与传统的商业模式有很大的区别，其经营方式及贸易方向代表着未来的发展趋势。它具有网络共同的开放性、全球性、低成本、高效率的特点，使我国的电子商务得到飞速发展的机会，不仅成功降低企业成本，还优化企业的运营机制，同时企业的税收也将迎来更大的挑战。电子商务会使企业经营交易更加的虚拟化、隐形化，对我国电子商务税收管理工作提出更高的要求。

一、电子商务对我国税收潜在影响

我国电商产业迅速发展，给社会带来巨大的市场收益。据相关数据显示，在2019年我国电商交易规模额达34.81万亿元，同比增长6.7%。在《中国电子商务发展报告2019-2020》中也有相关数据显示[1]，尤其是跨境电商呈高质量增长趋势，是我国的网络交易再创新高。但是电子商务交易快捷却对我国的税收征管工作提出巨大的挑战。

（一）加大税收的风险

电子商务的经营方式与传统的不同，传统交易活动中常常是需要将合同、票据、收款账户等结合一体交易方式。而网上却有所不同，网上经营的电子信息流和相关销售凭证以及交易依据都是以电子形式进行交易，中间还有网站支付平台，使得税款的代扣缴费难以核实。另外，由于电子商务经营活动是网络化的虚拟市场，是一种隐形的交易形式，传统的经营方式以及经营场地都有所不同，更多是进驻某一个平台或是企业自行创建的平台，在规范上会变得更加模糊。传统在税收制定上包括生产、销售、服务等都必须进行税务登记工作，有利于国家相关税务机构掌握企业税务信息，完善税务相关管理工作。电子商务的经营方式及场地相关部门难以制约，尤其是前几年的电子商务管理规范存在较大的漏洞，只需要在网络注册，简单的审核就会有自己专用域名，就可以在网上进行经营和服务，给税收问题带来很大的风险。

（二）管辖权难以确定

电子商务不同以往的税务管理方式，在税收管理辖区内还没有明确划分职权。当前有很多的地区运用地域和居民管辖权的办法，但是这个办法业存在很大的弊端，容易造成双边收税的方式来协定解决，这些税收管理是常用的方法。但是电子商务不同，电子商务是通过网络进行交易，如果将网络地址或是服务器作为常设辖区管理[2]，那法人所在地要如何确定这也网络管辖权难确定的问题，尤其是网络跨国业务问题，会在管辖权管理上存在很大的争议，容易造成税收国际纠纷等。

（三）税务追踪更困难

各个企业通过记账，对账簿、凭证对税收进行核实管理，但是电子商务却给税收带来很大的困难。日常经营税收方式往往是建立在賬簿、凭证的基础之上，但是电子商务则有很大的不同，电子商务交易上是无纸化过程，这很容易被有心之人篡改信息。其次，电子商务是进行无纸化交易，使交易的过程更加虚拟化、隐瞒化、模糊化，相关税务部门追查的难点更大，尤其是C2C交易模式，买卖双方达成不要票的共识，从而达到降低成本，要追踪起来更加困难。导致税务监管部门的监管难度加大，容易给不法分子有机可乘，造成一些偷税漏税的现象。

（四）国际避税现象严峻

互联网飞速发展在全球形成一个巨大的电子虚拟市场，电子商务就成跨国交易一种新平台，为各国之间的商品销售以及劳务提供等提供更大的交易场所，自然的国际避税问题就接踵而来，这无形中对我国税收管理制度有极大的影响。其一，跨国的电子商务问题将是直接或是非直接特点将影响着常设机构，不同物理区域及法人管理是直接影响税收问题的重要原因。其二，跨国的电子商务将会将交易性质变得更加模糊，使纳税人利用国际之间税率差去规避税务。其三，跨国电子商务交易中部分交易是不需要经过海关出入境，容易造成国际避税的现象比较严峻。比如无形的电子化商品，在电子空间上的传输方式下形成交易，打破了交易标。其四，企业利用转移定价的方式进行国际避税问题。电子商务交易更加交易化、迅捷化和高效，这大大缩短了交易的时间，无形中给监管问题增加了难度。

二、完善电子商务的实施对策

（一）完善电子商务的相关税法

完善我国电子商务税收相关的法律法规，目前我国的税法管理问题都是建立在有形的市场交易市场上，没有对电子商务交易有针对性的解决办法，电子商务的税收问题是依法办事的根本保证。确定电子商务税收管理要结合居民、机构、商品内容等有所含括。通过税法的使用去规范了电子商务所经营的范围、环节以及期限等。其次，要不断完善网络安全相关制度，对互联网中一些欺瞒行为要明确规定重责重罚，尤其是一些走电子商务漏洞的行为要严厉制裁，净化互联网市场交易的环境。

（二）制定电子商务税收制度

电子商务所涉及的范围广、时效快，网络交易可以在短时间就完成交易，尤其一些电子信息产品类，有很多都不需要通过海关，因此，要有相应的管理制度，将电子信息类的产品也纳入税收管理当中。这对于完善我国电子商务制度问题有更大促进作用。首先，要建立专门的相应的税收制度，完善纳税人从事电子商务所交易的业务内容，要求企业在进驻网络经营中要提供相应的网址及税务登记密钥等，相关部门可以随时进行抽查。其次，要将财务软件进行备案，包括企业的生产内容、经营范围、报税机关备案等都需要经过相关部门的核查;另外，使用电子商务交易中规范的发票。电子商务在交易中实行的无纸化，对商务的发票管理中要使用专用网络交易发展，要有发票结算单才能联动网络银行进行回款核结算。

（三）提升我国税务人员素质

电子商务的飞速发展，需要不断加强和完善我国税务管理工作的制度，提升工作人员网络技术素养，为快速发展电子业务作出良好的准备。税务工作人员要很强的专业知识，这是税务工作人员的专业素养，能够将电子商务相关税务税务知识理顺清楚;其次，要有电子网络专业知识，网络是电子商务经营平台，税务工作人员的能够掌握丰富的计算机应用知识，为税务人员的综合管理提供良好的保证。掌握相关网络知识能够对电子商务交易中存在隐蔽交易有一定的监控能力，以确保国家税收有一定的保障基础。另外，电子商务的交易范围比较大，区域比较广，为了能够更好保障交易的安全性，促进在交易过程中双方都得到最大的保障，税务工作人员还需要与相关的银行、企业、保险、海关、网络等各方面都有联系，从侧面反映出税务工作人员要具备良好的沟通能力和操作水平。

（四）提高信息追踪管理力度

电子商务交易平台存在税收困难，主要原因之一就在于难以追踪。为了能够更好发展电子商务同时也完善我税收问题，对电子商务交易能够有效追踪，以减少电子商务的一些隐蔽操作。很多企业都是运用第三方网络平台进行交易，这过程就会产生一些服务费，平台会按销售额收取服务费并开具专票。这就可以从交易平台查到相应的交易纳税人，并且可以利用税控系统可以查找到相应发生税务关系人，反向可以计算企业所有销售总额。

（五）联动各个部分互动机制

电子商务交易所涉及的范围比较广，必须联动各个部门提高管理机制，必须将商务、税务、商检、海关、工商、银行等融入综合服务平台共同管理[3]，明确好各个部门职权问题，实行多方监督管理，将净化电子商务交易环境，促进健康发展电子商务，促进各个部门在稽查手段、密切配合下防范损坏国家税收行为的发生。

结束语：随着互联网的广泛应用，正不断渗透我们日常生活当中，电子商务是时代产物，符合飞速发展时代趋势。为了能够更好规范电子商务交易平台，加强我国税收制度管理，促进税收能够在健康民主安全的环境发展。

参考文献：

[1]张佳楠.我国电子商务税收征管现状分析及对策建议[J].今日财富（中国知识产权），2020（04）：94-95.

[2]李汉，马竹."互联网+"时代下我国电子商务税收对策探讨[J].赤峰学院学报（自然版），2016，32（12）：145-147.

[3]鲍炤.电子商务对税收的冲击及对策探讨[J].读写算：教师版，2016（44）：5-5.

作者简介：叶青，单位：湖北职业技术学院财经学院（副教授），研究方向：税法、经济法、会计。

（湖北职业技术学院财经学院 湖北孝感 432000）