财务共享下公司内部审计研究

吴昊

摘要：内部的审计对于许多大型的企业和上市公司而言，作用也已经越来越明显，甚至我们也可以把它简单地看成就是一个公司第三道进行风险管理的安全防线。但是当该股份有限公司在引入财务共享制度时，其所有权下属的子公司和其他分支机构所需要考虑到的审计内容和受到审核的范围就不再是一个能够独立考虑的因素，这对内部审计的具体形式和内容也就会产生很大的冲击。基于此，笔者主要是着重从实际情况来探讨财务信息共享在中国的企业如何以各种财务分工的模式充分发挥自身的特色与优势、在实际的工作中遇到的问题和解决技术上所需要面临的挑战，并且如何通过各个企业之间的相互合作建立一个连接起公共的财务信息资源的平台，制定出适合公司内部进行财务审计的规范性标准和框架，以期能够给相关行业领域的从业人员们提供一定的理论依据指引。

关键词 财务共享;内部审计;内部控制;

一、引言

如今，随着现代移动互联网和现代信息科学技术的广泛普及和迅猛发展，世界己经开始步入了一个走向全球化的经济社会发展时代，许多大型的上市公司已经都开始在整个全球性的范围内建立起自己的分支机构和子公司，这样一来，庞大的上市公司和其分支机构就给我们中小型的企业财务管理事项工作带来了严峻的国际形势和挑战，传统的企业财务管理模式已经远远不要想能够很好地适应这一时代与经济的迅猛发展，财务模式的革命性创新是势在必行。公司对外开放财务领域项目进行了整体规划后，各个子公司的分支机构都已经突然打破了其原有单一的独立核算模式，各个企业都已经建立了一种集中管理型的核算服务，通过规范化的管理手段，提高了企业的竞争力和财务绩效。这就是我们实现了公司所说的财务共享，而它核心内容的具体实现则需要公司建立健全的内部控制制度做支撑。只有通过内部的控制，才能够实现企业的低成本和高效益运作，也是企业最终能够得到较好的发挥。

二、内部审计在财务共享中心发挥作用的方式

内部审计过程中的外部审计人员首先需要特别了解认识和考虑到的会计资料及其他有关信息的正确、完整等问题，通过验证和分析来保障内部审计控制的科学健全和有效，对测量结果的准确性进行评估，并对企业各项经营活动和流程的合规性等问题进行评估。内部审计工作所要求依据的审计过程就是一种分析方法，它通过检查不同家族或者公司的数据与预验证之间所存在相互关联方式是否正确，以及各家族或者公司上一年度数据变动趋势及预验证后的数据变动严重程度都与整个家族或者外部情况有着相同程度的差异。为了使投资者达到有效地控制企业和公司财务风险的主要手段和目的，应该对投资者和公司进行及时提前的管理和控制，保护投资者和公司的固定资产安全，防范投资者和公司的财务风险，确保投资者和公司稳定地生存和运行。

（一）财务共享服务平台建立对内部审计的优势

1.创新内部审计的形式

为了降低内部审计成本，传统的内部审计是由内部审计人员集中进行处理，大多是根据现场使用的纸质材料获取相关审计依据。随着集团企业公司经营规模的进一步增长，内部审计和管理人员的劳动力和工作强度也在不断增多，公司在此过程中消耗了许多的人力物力。在采取财务共享中心模式的内部审计之后，各共享单位的任务是对各类原始文件进行审核、整理和收集，对收集到的原始资料进行扫描，通过上传到共享中心进行处理。

2.拓宽内部审计的范围。

基于财务分配的内部审计不同于传统的内部审计。传统的内部审计的范围往往局限于财务领域，基于财务共享的内部审计将业务领域扩展到了管理会计。与传统的内部审计相比，在财务方法的基础上，内部审计采用的是通用数据。一些公司在经营过程中的隐患无法直接发现，但通过分析现场审计收集的证据和财务共享中心外部审计发现的证据可以发现隐患。公司需要考虑如何制定有效的改进措施，防止隐患的扩散，在出现问题时改变相关流程，以进一步实现公司的目标。

（二）财务共享服务平台的搭建对内部审计工作中存在的问题与挑战

1.增加内部审计风险。

在传统的企业财务分享审计模式的基础上，内部审计主要目的是接管一般性的非现场审计，从中为客户提供一些电子审计证据。首先，缺少了书面证据。其次，电子审计工作人员的证据很快就有可能遭到了相关工作人员的弄虚作假。由于内部审计相关资料使用不当，审计发生问题的可能性和风险很容易被有意或者毫无知情地搜集和删除，内部审计过程中发生问题的概率也就会大大减少。

2.教据的共享程度较低。

内部审计在对于财务数据的采集、资料共享以及内部审计管理模式的及时性和适应上都缺乏足够的重视，共享审计中心的资料分析和信息共享能力水平未能按照内部审计要求得到进一步提升。

三、基于财务共享的内部审计实施框架

（一）内部审计准备阶段

在内部审计的初始化阶段，与传统审计的方法和手段是截然不同的。由审核组长负责汇总审核程序及时安排审批次序，由各相关人员牵头组成审批团队。根据审计师与员工之间已经达成的协定，审计师应将对于签订的审计合同协定进行严格的保密，并且还应当特别注意以及防止其他电子文件的被撤销或者删除。如前所述，过去的内部审计师只是具有一定的会计知识和专业技能，需要通过培养和锻炼来训练他们掌握一些计算机和数据库管理的技巧。内部审计的准备阶段最重要的核心内容之一就是建立内部审计的核心环境，编排内部审计的时间表、日程。

（二）内部审计实施阶段

财务部门完全可以在任何一种实际情况下都必须要对这些风险可能影响大的因素进行作出适当的风险管理，并且一定要及時通过有效运用适当的财务安全性风险检测和可靠的数据核实等等技术手段来有效打击这些欺诈或者恶劣的财务行为。将准确地分析辨认审计得出的重大风险和突出问题与审计公司的发展目标紧密地直接联系在一起来，运用Excel、Acl等大数据综合分析审计软件及其它专业审计分析工具和相关信息技术资源，对其目标进行数据分析和审计合规性的检测验证，完成内部资产审计的专项绩效考核和日常监督检查。对于具有较高风险的建设项目，审计师们在开展审计工作的时候，就必须要采取更为严格的流程和风险控制措施。内部风险审计机构工作人员在开展内部风险审计工作时，应当通过定性与定量相结合的研究方法，对企业发生的风险因素进行了评估，并进一步明确事件发生的风险范围和分类。

（三）完成的审计报表阶段和后续的追溯审计阶段

参与审查工作活动的各级内审部门工作人员要求应及时对审查报告进行深入的研究分析讨论，起草审查，并将本次会议报告的审查结果向各级主要审查人员进行检阅或者签字。对于被审计部门负责人已在审计报告中确认的各类风险影响因素都对此进行了排序性上报，并将其他相应解决问题的方案依据排序顺式向上报，上传到云平台等区域进行处置。负责人审查的报告已经取得国家审核委员会的同意，应当根据情况收集整理与审核报告相关的资料，做好审核工作的记录，保存并妥善地留置有关本次审核的文档和资料。在事务所后续审计工作阶段，内部审计服务机构应该针对外部审计工作过程中可能遇到的重大困难和问题，识别并鼓励支持外部审计工作过程中的具体工作人员，并按照规定要求各个事务所及时地消除这些风险节点。

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