财务共享模式下的企业内部控制研究

郑悦

摘要：财务共享模式不仅能够解决传统财务模式下由于结构支系庞大所导致的会计标准混乱、数据繁杂无序、信息无法集中整合分析等问题，还能够精简财务部门结构，提升财务处理效率，然而新型财务模式的诞生，也对企业的内部控制提出了新的挑战。

关键词：财务共享;内部控制

1.引言

企业是否有一个完整并且高效的内部控制对企业的经营管理有着重大的影响，而财务共享模式作为一种发展历史短暂的新型财务模式，其信息传递、财务管理等内部控制问题十分显著，若能够解决财务共享模式下的内部控制问题，就能够最大程度地发挥财务共享的优势。基于此，研究财务共享模式下的内部控制问题有以下两个意义：一，新型财务模式的运用，虽然加快了企业财富的扩张速度，但其中大部分企业没有构建配套的管理体系和运营机制，不成熟的内部管控阻碍了财务共享模式的发展速度，因此，若能研究出相应的解决方法，就能清理掉阻碍财务共享的负面因素，加快财务共享化的步伐;二，在市场竞争日益激烈的情况下，要适应外部环境的变化仅靠财务模式的转换是不够的，企业还要有协调内部资源并能有效加以利用的能力才能增加企业的竞争力。

2.研究状况概述

虽然财务共享的好处颇多，作为一种新型的财务模式，现阶段想要融入中国企业，是存在一定的难度的。许汉友（2019）选取我国 23 家建立财务共享服务中心的企业作为研究样本，经过单阶段和两阶段DEA的数据分析，指出财务共享服务中心会导致资源的不能充分得到利用，从而导致投入与产出不能发挥最佳的状态，以致整体上表现为规模报酬递减状态。孙苏玉（2018）认为财务共享模式下的人为因素会极大程度的影响内部控制的有效实施，并且控制活动中也存在业务流程不成熟和系统更新速度慢等问题，信息沟通的不完整和滞后性在很大程度上影响了内部管控。柯明（2008）认为财务共享从外国引入中国无论是在社会环境还是经济环境都是有所差别的，中国的集团想要真正的符合自身的环境发展，就要对财务共享服务进行适当的改正。

结合上述文献可知财务共享模式是近年才在中国兴起的，国外有丰富的案例以及经营模式可供我们研究参考，但是由于我国的基本国情和经济发展程度都与外国不一样，社会性质也不尽相同，许多经验可以借鉴但不可照搬全抄。所以，要根据中国的实情结合外国的经验来制定适合中国的内部控制制度。

3.财务共享模式下存在的内部控制问题及原因分析

3.1关于信息安全以及传递的问题

财务信息作为公司的重要内容之一，未经过管理者的同意是不可私自泄露的。但是由于财务共享模式的特殊性，要求财务信息通过网络传递，那么只要是通过网络传递的财务信息都会有泄露的风险。并且在实际中大多财务共享中心与实际经营地都是分处两地的，对于真实的凭证比如发票，合同等重要文件，企业只能选择邮寄的方式传递，如果在邮寄途中票据损坏或者遗失，那么对财务数据的真实性和完整性，以及后续对相关业务的审计都是有影响的。

3.2关于实行业财一体化的问题

财务共享模式会导致财务人员远离实际的业务，脱离实际，财务人员很难对财务信息的真实性以及合理性做出准确的判断。虽然财务共享模式在建立的初期为了满足企业的经营管理需要会囊括尽可能多的业务板块，但是在企业的实际经营中，不同的业务部门会使用不同的业务标准和业务处理软件，信息系统无法兼容，并且有些业务部门在现在的技术条件下很难纳入信息系统，这些问题都会对财务信息的准确性产生影响。

3.3关于人员风险的问题

财务模式的改变对财务工作人员产生的影响是最直接的，会计职能的转变使得大多数财务人员无法快速适应新型财务模式，而财务人员较差的接受能力会阻碍企业财务管理工作的展开。并且在财务共享模式下，长期处理相同的业务会使人疲惫，久而久之员工失去工作的热情，工作态度敷衍，从而导致人为失误发生的概率上升。财务共享模式虽然会精简财务人员的数量，节约成本，但是人员的精简会产生人才缺失的风险，若某一职位突然空缺，短时间内财务共享中心是無法找到专业度相匹配的人员补上的。

3.4关于内部审计难度增加的问题

财务共享模式能够实现会计核算业务的集中处理，但同时也集中了核算的风险，这是财务共享模式下不可避免的系统性风险，而系统性风险会影响到会计核算数据的真实性和可靠性，并且财务共享模式在专项性方面有着极高的要求，这种专业性导致财务模块之间不能交叉审核，加大了内部审计的难度。

3.5关于财务管理难度增加的问题

传统的会计职能是财务核算，而财务共享模式下的会计职能是财务管理，职能的转变也就意味着以前的财务管理制度不再适用于财务共享模式，没有相匹配的管理体系和管理规则，会加大财务管理的难度。并且财务共享把财务单独区分开来是为了方便了财务工作的进行，但是财务与实际业务部门相分离会增加部门之间的沟通成本，而在网络上交流工作内容会降低了相互之间的沟通效率，增加财务管理的难度。

4.相关的对策

4.1解决信息安全以及传递问题的对策

关于信息的安全保障最有效的方法还是建立一个可靠的网络屏障。企业可以设置一个开发部门，研发出专属的财务系统，还可以联合行业内的公司一起与专业的互联网公司合作，研发专业的财务软件，并配备专业的技术人员进行更新和维护。企业除了自用还可以出售软件的使用权给其他企业，创造额外收益。对于信息传递的问题，可以采取文件电子化的措施，把相关的票据和文件电子化保存在云端，一旦当真实文件丢失还可以核对电子票据。

4.2解决业财一体怀受阻的对策

加深全面深化改革的管理，打破原有的管理格局，从而提升业财之间的融合能力，并且可以利用制定预算的机会，增加业务与财务部门之间的沟通，进一步促进业财一体化。企业必须把业务流程变得更加规范和标准，把财务和业务的管理流程信息化，利用网络的手段来对流程进行控制，把财务工作融合到业务工作中，构建业财数据交流通道，让财务工作系统化。

4.3解决人员风险的对策

财务共享中心在建立前期会精简人员，企业可以筛选适合的人员留任，从前期就打好基础，还可以设立企业的人员晋升制度，激发员工的工作热情，并且可以设立轮岗制度，让员工多方面的接触不同的财务工作，促使其发展为复合型人才。还利用区域技术来设置板块之间的权限，防止其他区域进行篡改，并对每名财务人员实名授权，后期出现问题可以利用网络技术来进行追溯，把责任具体到个人，并制定相应的惩罚机制，从而提高员工工作的警觉性。

4.4解决内部审计难度增加的对策

财务共享模式下的系统性风险会减低财务信息的可靠性和真实性，但是系统性风险是客观存在的因素，每一个体系都不能避免这个问题，只能选择最合适的方法来把系统性风险减至最低，并把其可能对企业造成的损害降到最少。想要降低审计的难度就要提高工作人员的财务素质，企业可在前期进行统一培训时聘请高端的专业人士来进行培训，培训期间设置定期考察，考察不合格的人员不给予通过，筛选高职业素养的财务人员留任。

4.5解决财务管理难度增加的对策

企业应当优化财务部门的结构，明确职责分工，积极构建新型的组织体系，并根据实际情况制定配套的制度和体系，严格监控企业风险，还可以设立一个风险阈值，当企业达到风险阈值的时候就发出警报，帮助企业合理规避以及控制风险。加快信息化的建设也十分重要，信息化是财务之间相互聯系的纽带，企业要在现有信息的基础上进行资源的整合，建设涵盖财务全方位的管理平台，利用信息数据化来从多方面评价财务工作，对于不足的地方分析原因并进行调整，从而减低财务管理的难度。

5.结语

当今我国还处于发展中的阶段，无论是经济还是科技都还有许多上升的空间，并且财务共享模式作为外来产物，进入到我国并与我国的企业相融合都是存在一定的难度的。但是财务共享模式所带来的好处和改变是巨大的，即使在建立财务共享模式的过程中会产生许多困难，但只要全面的分析财务模式改变所导致的企业内部控制的问题，提前制定方针规避风险，就能建立起一个拥有中国特色并且适合中国国情的财务共享机制，发挥财务共享模式的最大能动性，促进企业的深化改革和结构优化，从整体上提高中国企业的实力。

参考文献：

[1]王兆蕊，矫艳.初次实施财务共享的误区和要点[J].会计之友，2010（2）：53-54

[2]柯明.财务共享管控服务模式的探讨[J].会计之友，2008（12）：60-62

[3]孙苏玉，段红喜.财务共享模式下企业内部控制建设探讨[J].财会通讯，2018（26）：119-123

[4]许汉友，刘梦艺，卢妍霖.基于财务共享的集团企业风险管理[J].财会月刊，2019（08）：58-65