中小型制造企业内部控制的问题及对策研究

崔璐璐

[摘 要]随着经济发展模式的调整，中小型制造企业面临着巨大的挑战。文章阐述了中小型制造企业在内部控制管理中存在的意识不足、方法不健全、风险评估体系缺失、信息沟通不及时和缺乏监督机制的问题，提出中小型制造企业应不断提高管理层对内部控制的认识、健全内控控制方法、建立健全风险评估机制、提高信息化水平、完善企业组织架构，期望为中小型企业的可持续发展提供帮助。

[关键词]中小型制造企业;内部控制;制度建设;内部监督

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.080

1 前言

随着经济发展模式的调整，传统制造业逐步向先进制造业转变，在转型升级的过程中，中小型制造企业面临着巨大的挑战。企业用工成本不断增加，环境监控不断升级，企业不仅要保证生产经营的合规合法，还要提高经营效率，实现可持续发展。科学的内部控制是企业各项经营活动的重要保障，是企业管理者及时发现问题并加以解决的重要手段，如果缺乏严谨的内部控制，则会加剧企业经营风险，限制企业发展甚至导致企业经营失败。

2 中小型制造企业内部控制的特点及进行内部控制的必要性

2.1 中小型制造企业内部控制的特点

中小型制造企业作为一个特殊的经济群体，其内部控制具有鲜明的特点。首先，家族制管理色彩较浓，管理观念落后，对人员管理松散，难以形成统一的内部管理制度。其次，人员规模小，组织结构简单，办事灵活性高，但是缺少相互监督与制衡。最后，对外融资较少，受到外部监督的关注度低，为企业自由散漫的发展滋生了土壤，从而导致其在内部控制建设方面普遍存在水平低下的问题。

2.2 中小型制造企业进行内部控制的必要性

2.2.1 有利于企业实现自身经营目标

制造业是国民经济发展的支柱产业，中小型制造企业在稳定就业、鼓励创新和自主创业方面都发挥着重要的作用。任何企业的发展都离不开内部控制，良好的内部控制可以保护企业资产的安全，保证财务信息的真实可靠，是企业合法合规经营的重要保障。完善的内部控制制度能够有效控制企业活动，确保自身经济目标的实现。

2.2.2 有利于企业可持续发展

大多数中小型制造企业由于缺乏内部控制建设，发展受到制约，普遍寿命较短。只有健全内部控制才能提高企业的抗风险能力，防止危机出现的时候企业进入恶性循环，从而实现健康可持续发展。

3 中小型制造企业内部控制的现状及存在的问题

3.1 内部控制意识薄弱

中小型制造业企业的控制权普遍集中在一个或几个最高管理者手中，并且多为原始资本的拥有者，往往缺乏先进的管理经验，对内部控制的认识不足。特别是家族企业，由于关键岗位多为家族成员，更加把内部控制看成是一种“累赘”。由于缺乏对内部控制的认识，很多管理者将内部控制集中在财务方面，认为只要财务部门执行与收支有关的内部控制制度即完成了内部控制的全部职能。这种制度缺乏企业的全员参与，没有考虑各个部门、各项业务之间的结合，有些控制手段常常流于形式，因此减弱了内部控制的效力与效果。管理层对内部控制的重视程度严重影响着控制环境，而控制环境是内部控制是否有效的基石。只有管理层加深对内部控制的认识，不断提高对内部控制的重视程度，才能制定出更加科学、合理的内部控制制度。

3.2 内部控制方法不健全

大部分中小型制造企业要么没有建立完善的内部控制制度，要么实际执行效果不尽如人意。中小型制造企业以家族企业居多，其中中层以上管理者以熟人为主，而且人员流动性不大，往往一人多岗，职责分工不明确。又由于熟人关系的存在使得制度执行流于形式，从而为一些舞弊行为埋下隐患。此外，中小型制造企业常常存在“一言堂”的现象，很多事情实际仍由创始人决定，中层管理者的授權审批形同虚设。大多数中小型制造企业并不重视预算管理，在日常经营支付和项目实施中通常根据领导者的过往经验，既没有执行预算，更缺乏预算分析。中小型制造企业的财务人员普遍素质不高，又缺少足够的培训学习，在会计系统控制上观念落后。

3.3 缺乏风险评估体系

随着全球化经济的进一步深入，企业所处的经营环境瞬息万变，面临的经营风险也越来越大，能否及时有效地开展风险防范和处理成为企业成败的关键。但是，目前中小型制造企业的风险意识比较薄弱，缺少必要的风险控制工作。一方面没有完善的风险评估和应对机制，例如在投融资前缺少投前分析，决策没有严谨的数据支持，往往只是凭借管理者的经验;另一方面缺少对外部环境的风险分析，当政策变化或市场环境发生变化的时候，风险应对措施相对滞后。风险评估体系的缺失会导致企业应对风险的能力不足，阻碍企业的发展甚至会给企业带来巨大的经济损失。

3.4 信息沟通不及时

受到企业规模和资金的影响，中小型制造企业的信息系统建设较为落后。有的企业尝试引进一些信息化管理手段，但是由于陈旧的思维模式难以改变，员工对于信息系统的重视不足，不能及时更新数据，导致信息系统建设失败。例如在ERP系统的使用上，由于销售部门不能及时录入订单导致后续部门在操作中进一步信息延后，存货管理中的一些内部制度形同虚设，造成存货缺失的风险。企业信息流的不通畅会严重影响企业的经营效率，只有及时有效的信息共享才能保证内部控制的有效性，提高企业应对风险的能力。

3.5 缺乏内部监督机制

中小型制造企业在组织结构的设置上较为随意，股东即为管理者，因此无论是股东会、董事会还是监事会都形同虚设，并未发挥公司治理的职能。特别是受限于企业规模，通常不会单独设置内部审计机构，或内部审计机构成为财务部门的附庸，无法发挥其监督作用。监督机制是企业政策制定和执行的保障机制，缺乏有效的内部监督机制就会导致企业内部控制不能形成有效闭环，内部控制制度流于形式。