基于区块链技术的扶贫审计探究

饶庆林

【摘 要】区块链作为科技进步的代表，具有去中心、无篡改可能性、全过程留痕、可追溯性、透明公开、集体维护等特点，可以有效地改善扶贫审计存在的问题。本文从扶贫审计工作已经取得的成效出发，分析扶贫审计工作中存在的问题，并结合区块链技术来探讨对扶贫审计的优化。

【关键词】区块链;扶贫审计;绩效评估

习近平总书记在十九大报告中，提出了更高的扶贫审计要求，即“深入开展脱贫攻坚工作，坚决打赢脱贫攻坚战”，进一步有效地推动脱贫攻坚。近年来审计署不断强调要加强扶贫审计，实施扶贫政策审计，重点检查扶贫工程和资金申领的管理状况。因此，为贯彻执行打赢脱贫攻坚战的任务，应强化扶贫审计。

审计署2018年第46号公告指出145个贫困县扶贫审计存在问题，脱贫攻坚工作的规划很难得到落实，在扶贫资金方面，整合统筹力度不够，或扶贫政策没有落实到位，或扶贫项目的绩效结果不太好，没有规范的管理以及脱贫工作不真实等问题。据此，审计署提出，扶贫审计工作是目前审计的重点工作之一，我们要结合信息化、数字化的工作有效地推进开展扶贫审计工作。而区块链是当下新兴的计算机技术，其自身拥有去中心、无篡改可能性、全过程留痕、可追溯性、透明公开、集体维护等特点，可以通过搭建数据共享层、执行智能合约模块、设计公有节点、构建区块链预算绩效管理系统等方式来对扶贫审计存在问题进行改善，推进智慧化扶贫审计工作。

一、我国扶贫审计已取得的成效

我国一直将扶贫开发作为重大战略。在不同的发展时期，党和国家根据国情、民情制定了相对应的扶贫政策，由东向西，政策倾斜力度不断加大。但由于我国区域的发展不平衡，农村至今尚未拥有可以带动自身发展的内源动力，贫困地区并没有从根源上改善脱贫情况，部分贫困户可能会拒绝脱贫、拒绝就业，甚至部分贫困地区由于收入少形成恶性循环，容易出现“福利陷阱”、“悬崖效应”等现象。另外，随着国家上调贫困线标准，脱贫指标不再仅仅指贫困户年收入，通常还包括贫困家庭的医疗、教育、就业、住房等方面。国家需要拨付大量资金用于脱贫攻坚工作，而资金到了哪，审计就应该到哪，扶贫审计应对扶贫资金的申领管理全过程进行监督。这样就拓展了扶贫工作范围，提升了扶贫审计工作的难度。综上所述，我国扶贫具有长期性、持续性、不平衡的区域发展、内容多等的特点。

我国于20世纪90年代开始开展扶贫审计工作，当时的扶贫审计对象是支农扶贫资金，这笔资金主要由财政部门划拨，其中包含了以工代赈资金、扶贫贷款资金、帮扶资金等，并对这些资金的收入、支出及结余进行重点审计，包括周期轮番审计资金使用单位、部分专款资金和定期报送审计主管部门。审计署联合相关部门发布了《关于进一步做好扶贫资金审计、监督工作的意见》（2014），要求扶贫审计应紧跟扶贫建设项目，不仅仅跟踪审计资金，同时还要对效果及收益进行审计以及审计项目管理过程。

当今，扶贫审计紧跟国家重大战略目标，在完成基础审计工作的前提下，及时调整审计方向，精准对接审计与国家战略的结合，从而对下一步审计计划进行统筹规划。与传统财务审计相比较，扶贫审计大部分都是政策跟踪审计。扶贫审计的内容包括很多方面，扶贫资金、扶贫政策、扶贫制度、扶贫工作作风等多方面，涵盖了政策的宏观走向和微观实效。当然审计内容的拓展也给扶贫审计带来了很大的挑战。

二、我国扶贫审计工作中的困境

近几年来，在扶贫工作方面，党和国家十分重视，强调扶贫审计的重要性，加大了扶贫审计工作力度，从而使得国家出台的扶贫政策可以得到很好地落实，扶贫资金可以得到有效地利用。但目前扶贫审计工作中仍存在诸多问题，例如扶贫资金申领环节复杂，审计监控难度大;扶贫文件多而杂，审计工作量大;扶贫资金管理透明度低，审计效果差;扶贫绩效评估机制不健全，审计成本高。

1.扶贫资金申领环节复杂，审计监控难度大。

扶贫资金通常用于扶贫项目或直接拨款给贫困户。对于扶贫项目而言，相关负责人首先应根据上级下达的分配资金文件制定扶贫项目计划书，明确项目管理和实施方案、项目效益检查方式。扶贫资金的流动速度较慢，其中涉及的环节以及层级较多，很难对扶贫资金进行及时控制，审计监控难度大，给审计工作带来挑战。而对于贫困户来说，首先需要自己申请、等待审核和公示，然后由财政等相关部门根据汇总的数据下拨扶贫资金到乡镇，乡镇再发放到贫困户手中，同样也经历了多个环节。时间间距比较长，扶贫资金在流动的过程中，很可能出现贪污腐败现象，审计监控难度大。

2.扶贫文件多而杂，审计工作量大。

近年来国家出台的扶贫文件数量极多，相关部门会针对扶贫目标制定了一系列的制度性文件，杂乱繁多。扶贫审计机关很难根据需要及时跟踪定位到具体的扶贫政策文件。再加上扶贫文件往往涉及了很多条款项目，审计人员需要阅读大量的文件才能把握其精髓。再者，部分扶貧文件涵盖范围较广，可能有多个部门涉及在内，但因为各个部门的协调配合较差，扶贫审计机构在获取相关文件作为审计证据的标准时可能会有滞后性，给扶贫审计工作带来了不便。

3.扶贫资金管理透明度低，审计效果差。

通过对审计署和地方审计部门的公开网站进行查阅可以发现，很少发布与扶贫资金相关的信息，社会公众很难通过这些公开网站了解到国家扶贫资金的使用以及管理情况，因而难以监督扶贫资金的流动过程。扶贫资金管理透明度低，在没有外部监督的情况，扶贫资金的管理很可能会出现腐败、伪造资料等现象。审计人员在审计时需要去查阅大量的信息，加大了扶贫审计工作量，而且这些信息的真实性很难保证，审计效果会较差。

4.扶贫绩效评估机制不健全，审计成本高。

由于不具备健全的扶贫绩效评估机制，数据共享、去中心化的预算绩效管理系统的缺失，审计人员无法建立事前审核机制，扶贫项目得不到事前的立项审核，扶贫资源的规划未得到合理的规划;在事中，对扶贫项目实施监督也无法得到保障，以及扶贫项目结束后的审核评估。《中国社会保障发展报告》（2017）指出，扶贫人员专业性不强，导致入户调查、审核及审批不够规范。农村对贫困户的帮扶并没有规范落实国家扶贫政策，扶贫审计的监督机制也不完善。因此，扶贫项目的审计难度较高，扶贫审计所耗费的成本较大。正是因为审计等监督不到位，“全村轮流吃低保金”或“全村均分低保”的现象屡屡出现。扶贫绩效评估机制的不健全，同时也导致了扶贫审计很难满足国家对其全方位、全过程、全覆盖的要求。

三、区块链技术对扶贫审计的优化

随着区块链技术的逐步成熟与推广，我们可以通过区块链技术搭建数据共享层、执行智能合约模块、设计公有节点、构建区块链预算绩效管理系统等措施来优化扶贫审计。

1.搭建数据共享层。

利用区块链技术，搭建数据共享层，可以将扶贫审计工作涉及的对象分为五类，即扶贫政策制定方、资金分配方、政策执行方、扶贫利益相关方和扶贫审计方，设置联盟节点，明确各方权责，保持相互独立。各方在完成自己的任务后及时上传相关数据资源，其他方则同时接收到这些数据信息，各方之间实现直接对接，从而将扶贫资金申领环节简单化，实现扶贫审计的有效监控。扶贫项目相关负责人在提交扶贫项目计划书后，数据共享层将数据直接同步发送给其余各方，可以加快手续审批复核的速度，从而加快扶贫资金的流动，降低审计的监控难度。

2.执行智能合约模块。

智能合约是指定义一套数字形式，由一组可执行的函数和表示状态的变量构成，每个事务都有对应的合约函数必需的输入参数。利用区块链技术在扶贫项目初期执行智能合约模块，就是将各类扶贫政策文件条约、扶贫项目计划书等根据相应的计算规则形成智能合约。注册智能合约后，扶贫审计人员便可以开展后续工作，减轻了审计工作量。由于智能合约具有时间戳特点，可以设置限制时间段，当扶贫资金的闲置时间超过这个限制时间段，区块链平台会发出预警信号，扶贫审计相关人员可以及时关注了解这一情况的发生，因为这往往预示着可能是腐败事件的发生。

3.设计公有节点。

利用区块链技术，可以通过设计公有节点的方式来解决扶贫资金管理透明度低、审计效果差的问题。在数据共享的前提下，设计公有节点，通过接口技术，将数据共享层的可供外部阅读的信息接入到公有节点，审计部门和社会公众可以在其浏览公开信息，确认扶贫政策在执行过程中的公平性、扶贫资金投入的及时性，并且从数量、经济效益、质量、满意度、时效等多维度了解到扶贫实际的投入、产出以及效果，从而实现扶贫工作的全过程监控。正是由于社会监督的加入，增强了扶贫信息的可信度，利于开展扶贫审计工作，并使得扶贫审计的效果大大增强。

4.构建区块链预算绩效管理系统。

利用区块链技术构建预算绩效管理系统，可以做到针对性地编制预算，预算执行时跟踪，预算结束后评价反馈数据，再将反馈结果及时应用到系统中。运用大数据信息技术，为贫困户建立单独的贫困指数体系，如是否有房、粮食数量、劳动力强度、是否有小孩在上学等，确保财政扶贫资金可以有效地扶贫到位;在事中做到对扶贫资金的流向和管控状况的实时跟踪扶贫审计，及时发现问题，对扶贫资金进行高效地使用，尽快完成扶贫项目的实施，帮助更多的贫困户;事后以工作流的形式呈现扶贫项目的资金分布、实施进度等，全过程进行监督，作为对扶贫工作人员的绩效考核，建立激励机制，促使扶贫工作人员更好地去推进脱贫攻坚进度。通过事前评估机制、事中实时监督以及事后评价激励来实现对扶贫审计全过程、全方位、全覆盖的监督，降低审计成本，减轻审计工作量。

在区块链技术下，扶贫审计的监控变得更加容易，扶贫审计的工作量得到减轻，扶贫审计成本得到降低，扶贫审计效果得到增強，实现扶贫审计持续性。但是区块链技术在审计行业的研究探索还不够成熟，仍有很多问题亟待解决。国家应通过扶贫政策，支持区块链计算机技术的发展进步，并且鼓励科研技术人员继续研究相关方面，推动扶贫审计的信息数据化进程。

········参考文献·····················

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（作者单位：南昌工程学院）