建筑企业在营改增改革中的税收筹划行为研究

李惠仪

自营改增政策实施以来，增值税整体的可抵扣范围不断地扩张，由此也使得结构性减税降低了各行业纳税人原有的纳税负担，但对于部分特定行业实行营改增政策的企业而言，其自身的税负往往出现了不降反增的现实问题。这些问题对于营改增降低纳税人的综合税负的目的产生了较为不利的舆论导向，更产生了各类负面的影响。基于上述角度，文章将整体建筑行业作为相应的研究点，主要原因在于建筑行业在经济发展中是我国国民经济的重要基础产业之一，其稳定性相对突出，能够对地方经济发展以及稳就业起到充分的促进作用。此外，建筑行业是此次受到营改增政策的影响较为突出的行业之一，对其进行研究具有了高度的必要性。我国建筑企业在发展过程中，其税收所有的重点在于对整体工程项目相关的营业收入、分包成本以及材料、机械、劳务成本等诸多内容进行综合性的分析。基于上述原因，文章对营改增政策背景下，对于整体建筑企业所产生的影响，以及建筑企业对于税收筹划的方式进行详细的分析，并且从多个角度对我国建筑企业在发展进程中的税收情况进行进一步的探究。

一、引言

在当今社会的发展过程中，整个社会所具有的经济发展速度不断地加快，而我国建筑行业在其中同样取得了跨越式的发展。然而，在较为突出的经济增长过程中，建筑业自身的行业竞争态势却愈发的激烈。建筑企业在这个高速发展的进程中应该提升其自身的市场竞争力，并且紧跟整体时代发展步伐，对税收筹划工作不断的优化，使其能够提高企业经营效益，经营风险降低，才能使企业在发展浪潮中屹立不倒。由此，文章在营改增的背景之下，对整体建筑企业的发展中的税收筹划相关问题进行综合性的研究，希望能够对建筑企业在发展过程中起到较为突出的持续性发展作用。

二、对营改增对于整体建筑企业税收筹划所存在的现实影响进行详细的分析

（一）营改增对建筑企业税收资金所产生的影响

建筑企业在其实际经营活动开展过程中，需要对国家所出台的营改增政策予以积极地响应，并且由此使整体企业的经营能够获得较为突出的推进动力。就企业自身发展而言，一方面能够对企业的税收进行有效的控制，使企业在经营过程中所存在的现实压力得到缓解。另一方面而言，能夠从很大限度上使建筑企业在经营管理活动中所存在的由于资金短缺及经营成本较高所引发的各类资金问题得到有效的解决。建筑企业在参与各类项目建设的过程中，如果无法充分且正确化的应用税收政策，将对整体施工工作的正常开展产生较为突出的负面影响，同时有可能致使整体经营成本大幅度增加，造成资源浪费问题的产生，而营改增政策的全面推开，本应能够对上述问题予以综合解决，并且能够对企业所拥有的各类资源进行有效的优化配置，使企业的发展中所存在的赋税过剩问题予以有效地解决，在一定程度上使企业现实发展态势可以进一步的优化。然而从当前的事实发展情况进行分析可以发现，建筑企业在实际经营过程中其粗放式管理模式相对严重，不重视对上游供应商的优化选择，甚至部分供应商税务方面规范程度低下，不能提供专用发票或者为了节税开具低税率税目的发票给建筑企业，这样的话建筑企业不仅无法利用营改增政策实现综合税负降低，反而致使企业的负税率大幅度增加。通过对具体的实际情况进行分析可以发现，营改增相应政策实施以来，部分建筑企业的税收筹划工作仍然无法得到进一步的开展，尤其是中小规模的建筑企业，他们的纳税资金不降反增，沉重的税务资金压力使企业的发展受到严重的制约，形成一个恶性循环。

（二）对于建筑企业风险管理工作所产生的现实影响

建筑企业在其自身的经营工作开展过程中，需要对营改增政策予以合理化的应用，由此使建筑企业在洽谈工程业务和订立合同时能合理、规范地制定合同价格，并且使建筑企业工程管理综合质量能够获得有效的提升，然而从目前角度进行分析可以发现，建筑企业实际经营活动中，由于其施工活动所涉及的资金使用量相对较大，因此在一定程度上致使现金管理的难度大幅度增加，如果出现业主单位无法进行及时地拨付工程款项的情况时，会致使施工单位在建设过程中出现频繁的资金紧张问题，使相应的工程质量无法获得有效的保障，同时会影响整体施工工作正常、平稳地开展。在营改增模式构建过程当中，与传统的税收模式相比，我们可以发现相对的新型营改增模式的应用能够引起建筑行业的税收管理方式的综合性转变，对于其纳税地点、纳税时间以及相应的纳税主体及纳税率等诸多方面产生了一定程度的变化。进项税额抵扣、跨区域经营预缴税款、EPC总包合同不同税目的划分、新老合同的区分、甲供材合同和清包工合同的简易计税等等问题，使纳税申报、缴纳过程中的繁琐性大幅度提升，并且使整体纳税流程的复杂程度显著提升，由此也在一定程度上使财务会计的工作量大幅增加，税务处理的工作压力也大幅度增加，容易出现增值税申报错误的情况，使得建筑行业整体的税务风险进一步增加，企业纳税信用变差，更加会影响到整体建筑行业的长远性发展战略。

三、在营改增背景之下，整体建筑企业税收筹划的综合策略

（一）对观念进行有效的转变

对各类事务管理工作进行有效的优化，在营改增的背景之下，对于建筑企业而言，其自身的税务筹划工作可以由以下角度进行详细地展开。

首先，建筑企业管理者需要对其税务管理理念进行主动性的转变，进而对整体营改增税收改革所具有的积极作用进行更加深入的认知。在此基础之上，建筑企业管理者需要对传统的思维方式及相应的行为模式进行综合性的转变，认识税收筹划工作的必要性，提升对税收筹划工作的重视程度，对整体营改增的策略进行更加深入的了解，支持员工学习税务知识，提升建筑企业工作人员所拥有的税务知识储备量。在实际的工作开展过程中，建筑企业管理者更需要对国家出台的各类有利于企业发展的税收优化政策进行深入的探析，紧跟税收政策改革的步伐。

而在税费征收工作开展过程中，同样需要是负责税费征收工作的相关人员能够主动转变原有的观念，紧紧把握每个征收环节，关注税收链条的完整性，监督相应的企业管理者切实承担各类纳税义务，杜绝企业管理者在具体的经营过程中，为了自身利益、招揽业务等诸多原因而虚开增值税发票。