我国个人住房房产税法律问题研究

姚虎明 刘荣义

（山东众成清秦（济南）律师事务所，山东 济南 250101）

我国房地产市场随着社会经济的发展而不断发展，但是在房地产高速发展过程中也出现了很多问题，这些问题若是不及时解决，极有可能会妨碍房地产继续发展。因此，我国政府应高度重视房地产发展过程中出现的问题，并且进一步完善国内个人住房房产税的法律制度，合理调节国民的收入分配，正确引导国民进行住房消费，合理配置各地的房地产资源，稳定房地产市场，促进房地产市场持续发展，促进我国经济持续发展。

一、提升立法层次

现今我国并未针对个人住房房产税制定相应的具有一定法律意义的规定。也就是说，现今我国实施的个人住房房产税和税收法定原则有一部分存在明显的本质矛盾。研究专家们多认为，我国个人住房房产税的层次比较低，这个问题时现今必须解决的一个问题。从现行法律中可以看出，依法纳税其实是我国所有符合纳税标准的公民必须执行的一项基本义务。而税收法其实是我国法律中的基本原则之一[1]。也就是，征税类型、征税原则应该在我国法律条文中明确规定，执法人员才能按照规定办事，达到各司其职，辅助相关人员完成纳税工作的目的。但是，我国现行法律并没有做到这一点，法律还存在一定漏洞，急需完善。在这种情况下，国家在构建个人住房房产税法律制度的时候，必须明确立法层次，强化法律效力方面，约束个人住房房产税的缴纳工作。再者，只有处于合理公平的立法层级角度，我国政府相关部门才能严格遵循平等公正的原则，结合地域差异、地域经济水平、地域人均收入，制定更具针对性、更具地方性特点的税收法律条文，才能进一步提高我国法律的公信力。

二、税收负担理性考虑

国家若想针对个人住房房产税实际征收情况实施有效的政策改革，则不能一次定位，需不断权衡各方面利弊，需不断考虑实际情况，了解民众的实际收入水平，了解当地的经济发展情况，当地房地产实际情况，多方考虑后才能制定相应的税收条文。再者，国家、社会、经济一直在发展，为保证个人住房房产税法律条文的合理性，国家有关部门应及时结合社会经济的发展情况，合理调节个人住房房产税的法律条文，不断完善，不断更新，促使个人住房房产税法律条文始终符合当代实情。再者，在制定个人住房房产税法律条文时，必须考虑税收负担情况，需详细斟酌，需考虑到低收入人群，需在合理征税的情况下保证人们的基本生活，才能制定民众、国家都满意的税收制度。再者，国家制定个人住房房产税法律规定时，必须考虑到贫富之间的差距，在充分掌握现今贫富差距的实际情况下，合理制定相应的法律规定。最后，房价飞速上涨一直都是房地产市场中存在的最为严重的问题，因为各地的房价无法得到有效的控制，因此很多低收入群体都在担忧未来的购房问题，若是长期不解决这一问题，则会导致众多群众产生不满心理，甚至会影响民众对于国家、政府的信赖程度，甚至会影响社会的稳定、和谐发展[2]。因此，因尽可能站在民众的角度上思考，仔细斟酌低收入群体的利益，也不能过分的牺牲高群体的利益与权力，需尽可能实现公平公正，所修订的个人住房房产税法律规定尽可能让民众满意。

三、强化征收执法保障

想要让个人住房房产税税收达到预期效果，不仅仅要在立法阶段考虑到这项税收的法律制度是否能够做到健全且具有可操作性，还需靠在立法阶段考虑到执法部门应该在实践过程中如何有效完成税收的征收工作与管理工作，能否在税收工作中做到公平公正、严格平等。若在税收征收过程中，能够遵照法律法规，则能够做到强有力、高效率的执法工作。反之，不仅无法保证税收征收工作的效率与质量，甚至会出现房产税拖欠现象，严重妨碍税收征收工作的顺利完成。因此，我国有关部门应该高度重视个人住房房产税的立法问题，在完善个人住房房产税法律规定后，强化税收征收执法人员的工作责任心与职业素养，促使执法人员能够在严格遵守相关法律规定的同时，促使我国个人住房房产税征收工作达到预期效果，重返发挥个人住房房产税法律规定的应用价值，并进一步提高征收工作的效率，促使个人住房房产税征收工作更为公平公正。

结束语：随着我国社会经济的飞速发展，我国房地产市场将持续处于高峰发展期。为促进房地产市场持续、积极、良好发展，则必须解决发展过程中存在的问题，积极建立、完善个人住房房产税法律规定，强化个人住房房产税的征收工作，合理调节我国居民的收入分配，引导公民实施正确住房消费，有效分配房地产资源。