浅谈公立医院大型医疗设备管理审计

赖黎

医院大型医疗设备是医院进行运营活动必不可少的固定资产，是医院提供医疗服务的重要物质基础，是医院综合实力的重要标志之一，其购置和收益在医院的总体成本收入中占有相当大的比重，加强医疗设备管理审计，不仅能提高设备使用率，更能实现医院经济效益和社会效益的最大化，保证所购置医疗设备充分发挥其价值，确保公立医院资产保值增值，减少医疗设备闲置和资源浪费，直接为医院管理层的决策提供依据。

随着卫生体制改革的不断深化，医疗行业竞争日趋激烈，为了不断提高医疗服务内容和水平，许多大中型综合性医院竞相大量购进中、高档医疗设备，致使一些设备投资具有明显的盲目性，造成医疗资源的严重浪费。医疗设备一般都具有资金投入量大、资金周转周期长、运行成本高、更新换代快等特点，那么对设备管理进行审计、综合分析评价设备管理使用情况就显得尤为重要了。2020年底国家卫健委连续发文，《关于加强公立医院运营管理的指导意见》（国卫财务发〔2020〕27号）、《公立医院全面预算管理制度实施办法》（国卫财务发【2020】30号）、《公立医院内部控制管理办法》（国卫财务发〔2020〕31号）均强调加强货币资金、固定资产、无形资产、物资用品、在建工程等资产管理，构建资产采购、领用、库存等全链条管理体系;做好资产配置、使用、处置等各环节管理工作，强化资产使用效益的分析和追踪评价。国家卫健委8号令《医疗器械临床使用管理办法》（2021年3月1日起实施）、李克强总理签署的国务院第739号令《医疗器械监督管理条例》（2021年6月1日起实施）对医疗器械的使用和管理做了明确规定。按照国家对公立医院资产管理方面的文件要求，结合医院管理中的实际情况，本文就公立医院大型医疗设备管理审计进行浅析。

一、目前医院在大型医疗设备管理中存在的问题

（一）内控基础薄弱，制度建设缺失

医院在医疗设备管理工作中，人员、技术以及制度是重要的管控要素。但实际是依旧缺乏专业的管理人员和有效的设备管理制度、措施。首先，因大部分医院的设备科配置的都是非专业人员，在设备前期论证、市场调研、采购验收、使用管理等方面缺乏专业胜任能力，内部控制制度和具体流程虽然部分制定完成，但实际执行起来困难，尤其对设备引进过程、使用过程以及维修过程的忽视，就会造成使用价值和真实情况之间出现不符的问题，造成医院各相关部门各自为政，管理工作脱节。其次，因医院信息化建设不足，还不能有效满足内部审计的具体要求，数据提取不顺畅，尤其在医疗设备管理技术方面，整体管控效率较低，不能满足实际需求。

（二）前期论证不充分，缺乏科学性

临床科室为了加强自身的市场竞争力，扩大发展规模，增强就医体验，购置申请重点关注的是设备先进性，对其实用性关注不够;再者，职能科室在缺乏充分地市场调研和可行性研究的基础上盲目制定设备参数，前期论证缺乏科学性，造成高投入无回报或高投入低回报的现象时有发生，购置的随意性增加，不仅加大了设备购置风险，也不能防止暗箱操作，对医院财务管理造成严重的风险，甚至会制约医院的可持续发展。

（三）重投资、轻管理的现象普遍存在

一直以来，医院领导对医疗设备管理方面存在着思想认识不到位，只关心对设备的投入，不关心其经济效益;只关心其先进性，不关心其实用性，没有形成全员资产管理的意识。其次，没有建立严格的医疗设备购置、报废、毁损等资产处置制度，或者制定有相关制度却不严格执行，致使医疗设备账实不符的现象时有发生。虽然现在大多数医院不同程度地开展了成本核算工作，医疗设备的各项成本也纳入了成本核算范畴。但是没有细化到每一台大型医疗设备的成本核算，致使不能全面了解设备投入使用后的效益情况和使用情况，无法为医疗设备的再投资提供现实依据。或者部分医院虽有开展大型医疗设备单机效益分析工作，但由于缺乏经济方面的责任意识，不能全面反映各大型医疗设备的实际成本，也就很难考核和控制成本支出，对医院设备管理造成很大地困难。

（四）监督机制不完整，未实现闭环式管理。

在医院对大型医疗设备管理工作中，内部监督机制还不太健全，部分医院甚至未设置独立的审计科，设备管理从前期论证到日常管理报废都无监督，管理水平和效果当然就不尽人意。同时监督管理工作的缺失以及医疗设备保养管理流程的漏洞都会对后续工作造成影响，保养和维护框架不能得到有效监督管理，未真正实现PDCA闭环式管理模式，就会造成设备日常管理问題不能得到监管，一定程度上影响了医院常规化设备管理的水平。

二、加强内部审计，全方位监督医疗设备管理

为了从根本上提高医院医疗设备管理工作的整体水平，内部审计部门应从源头上加强监督，要求各相关科室积极整合管理流程和管理要点，建立健全完整的管理规划，通过对医疗设备从规章制度建设、立项论证、招标采购、合同审批及执行、验收付款、账实管理、绩效分析、维护保养及处置等全过程的审计进行研究，加强医院设备的优化配置，提高医疗设备的使用效能。

（一）加强内控制度建设，将审计端口前移

2020年底国家卫健委财务司发布的《公立医院内部控制管理办法》（国卫财务发〔2020〕31号）明确要求：医院应当加强房屋、设备、无形资产等非流动资产管理，严禁举债建设，按规定配置大型医用设备并开展使用评价，推进资产共享共用，提高资产使用效率。医院审计科应首先评价计划-论证-申请-采购-验收-使用-维护-评估-处置等制度设计是否健全，权责是否分明、不相容岗位是否分离、是否符合内控要求，实际操作中是否按照制度执行等等，评价后进行梳理反馈并建立与医院相适应的内部控制制度。再者将审计端口前移，加强事前控制，对医院设备的前期论证进行监督评价。医疗设备购置的前期论证非常重要，应重点关注临床科室提出采购申请是否与医院的发展战略和经营方针相一致，立项手续是否符合制度规定，审批手续是否完备，设备管理委员会成员对该设备的申购计划进行的可行性研究是否科学合理，对提高医疗服务能力和提高综合效益是否有准确的论证等等，坚决执行“谁申请、谁论证，谁使用、谁负责”的制度。通过可行性研究论证， 对一些不能提高医疗服务能力及综合效益的设备申购计划进行有效的事前控制，避免盲目引进设备而造成浪费。