公立医院财务内部控制体系的构建与完善

李哲

摘 要：在公立医院内，建立完善的财务内控体系，有助于发挥医院财务监管作用，内控人员也能够合规地去检查各项资金的使用状况，有助于医院稳健高效的发展，进而去提高医院整体运行水平。文章重点研究了在公立医院构建财务内控体系的意义，并且还分析了医院内部财务内控体系构建的问题，并提出若干处理对策。

关键词：公立医院;财务内控;内控体系;问题;措施

近几年，国家大力地推动公立医院的改革，推出了一系列的新医改政策，医院要进一步强化财务内控体系构建，优化设计财务管理制度、资金管控机制，来降低运作风险。加强对医疗服务工作的监察，增强医院的抗风险能力，并提升医院整体的运营服务水平。但是目前一些财务人员的财务内控思想意识薄弱，医院领导对于内控重视度不足，内控机制不健全问题比较突出

一、公立医院构建财务内控体系的重要意义分析

（一）有助于提升财务管理的质量

在医院内要建立完善财务内控体系，可以有效地调控医院的各项运营活动，确保各项活动任务可正常执行，同时，制定比较合规的财务内控措施，才可以保证医院内部规范运营。规范财务内控可提高医院内部资金利用效率，而且可以提高医院的财务管控能力水平，这样进而可助推医院稳健的发展。

（二）有助于增强医院的抗风险能力水平

财务内控在医院内部加强对财务工作的监管和合规地控制，有效识别医院运行中的各类风险，并对风险进行预测评估，来制定相应的防控措施。这样有助于医院合规规避风险，进一步增强医院的抗风险能力水平，确保医院的各项经营活动能够有序地执行，进而实现医院未来稳健发展目标。

（三）有利于提高医院整体服务水平

利用财务内控能够科学配置医院的各项资源，而且可以有效转变过去传统医院医疗服务模式，逐步加强医院资本运营的管理。在医院财务内控体系构建中，要建立相互约束、相互监督的管理机制，使医院的各项财务工作都能够高效稳健的运作，要推动医院内部各项制度不断的落实，提高医院整体服务水平。

二、公立医院构建财务内控体系中的问题分析

（一）财务内控思想意识比较薄弱

现阶段有很多公立医院内部构建财务内控体系都是由于一些人员财务内控思想意识比较薄弱，内控认知存在一定的偏差。大多数公立医院都不太重视财务内控制度的建设工作，并没有认识到财务内控体系搭建给医院未来经营发展的作用价值，使医院的财务内控制度流于形式，浮于表面，不能够发挥财务内控的应有控制作用。近年，随着国内医院逐步进入市场化的运营，运营资金也逐步由过去财政拨款转变为医院自主的医疗服务收入。大多数的公立医院都比较关注于医院内部的医疗服务的管理，但是却忽略了医院的运营监督和财务的监控，这就影响到了财务内控体系的搭建。

（二）财务内控机制不健全

一些医院虽然构建起了财务内控体系，但是在预算方案的编制预算执行方面，却存在着许多的漏洞，经常会出现一些财务资金预算超出的不良问题，这样不能够保证医院财务工作效率的提升。还有一些医院并没有实现不相容职务的分离，经常出现各个工作岗位的职责混淆，权责划分也不太清晰，这样就不能够有效发挥财务内控的价值，也不能发挥起有效作用，这就会弱化了财务监管的作用。存在着医院缺乏责任追查机制，不能够全面监控财务会计人员的行为，一旦出现财务内控问题，就不能够快速解决处理，这会影响到财务工作管理效率。

（三）专业素养有待提升

医院财务人员受到过去传统思维的限制，还不能够接受最新型的财务管理思想，观念跟不上医改发展步伐，对于医院内的财务软件的掌握不够全面，不能够满足医院财务信息化发展的步伐。有些财务人员缺乏财务内控知识及财务人员的综合素质不高，这些使得财务内控工作也仅仅停留在形式方面，无法落实到位。

（四）内控审计监察不到位

一些公立医院受制于人员编制的影响，还有部分审计人员都是兼职，有些审计工作是由财务部人员来兼任，这就弱化审计的独立性。审计在财务部门的指引下来开展相应的检查，这就容易出现医院徇私舞弊的问题，而且有一些医院缺乏完善的审查流程，这样就会延长所有审计时间，会影响到财务审计结果的真实性。

三、完善医院的财务内控体系的措施

（一）提升人员的财务内控意识，优化财务内控环境

由于公立医院的运营规模性比较大，很多是医院的负责人在思想上充分重视财务内控工作，来提高人员财务思想意识，充分地发挥领导人员的带头作用，以此提升员工的财务能力和思想意识，为内控体系的搭建而创造良好环境。在医院内部，加大财务内控知识宣传培训，组织人员去编制财务内控手册，给现有的工作人员都发放手册，这才可以为内控工作积极的推行落实而奠定基础。并且还要在医院内部，加大对财务内部的推广力度，并能够在医院内部创造更好的运营氛围，要使各医务人员都重视内控机制的落实，引导人员都参与到财务内控执行中来。

（二）建立健全内控机制，明确预算目标

医院要根据自身内控建设状况，优化完善内控机制，要在财务部实现不相容职务的分离，还需要建立相应配套的分离机制，逐步科学控制各工作岗位的职责划分。明晰各岗位的工作职责，要清晰地划分各岗位的工作权限，将财务内控的工作职责落实到人员身上，确保财务内控机制能够顺利地执行，此外，还需要进一步加大执行力度。建立财务内控的考核机制，以及加强对财务内控执行状况的考评，如果在发现在账务处理过程中，有一些缺陷漏洞，要及时地组织人员修订完善，确保财务内控机制更加完善有效。医院还要进一步强化财务预算控制，并根据医院的实际状况，来编制预算制度、预算流程和全面预算管理体系。在医院要制定年度预算目标，及编制预算方案、预算计划，根据医院总预算目标，来制定相应预算管控措施，这样才能够将预算执行和预算目标之间的偏差控制在可以承受的范围之内。同时还要细致地分析目前医院内部在执行偏差所产生的具体原因，并制定相应的改进措施，确保以后不会再出现相似的预算执行问题。另外，还要根据国家有关规定制度来逐步开展预算方案的编制，确保预算方案编制更加规范化，以此来进一步推动全面预算的落实，要引導全员都参与到预算方案编制的活动中来，才可以增强预算工作的科学性、可行性。

（三）重点加强人才培养，提高人员的专业素养

医院要高度关注财务人员的培训，定期组织开展内控方面知识讲解，聘外部的财务专家，引入一些财务培训机构来单位，开设专题讲座。通过大量培训的方式，才能够让员工掌握最先进的内部思想理念和内控管理办法，及相应的知识技巧、技能等内容，为医院财务内控的建设，而带来更大的人才和知识保障。医院内部要给财务人员提升福利薪酬水平，增加更多的补贴，引进外部高端优秀人才，来医院从事内控工作，进而才能够进一步提升财务管控的效率。要制定人员的培训方案，确保财会人员都可以掌握最新型的财务管理思想理念，同时还能够钻研内控管理知识和技能深度去研究相关政策法规，进一步提高财务管控人员的财务能力，如财务分析和核算能力及财务决策能力，以保证财务内控的有关工作都能够落实到位。财务工作人员还要根据国家制定最新的医改政策和医院内部相关制度，来不断调整财务内控机制。使内控可以适应医院的运营而灵活调整，才能够提高财务内控机制的适应性，及进一步提升财务内控的管控质量和效益水平。

（四）重视内部审计，不断完善监察机制

医院要树立内部经营的风险，不断梳理医院的运营流程、医疗服务流程，引导所有医护人员和各科室都参与到医院的风险梳理和评析中来，通过不断加强风险的评估，才能够对现有医疗服务流程做出细致梳理。同时，还要加强对医院各项财政运营资金支出的审批程序管控，要避免出现一些产生超出预算目标的资金支出。在医院要设置审计部，还要在审计部配备专业的审计人员，由审计人员负责医院内的审计检查工作，避免其他部门的人员对审计工作带来更多的干扰。审计工作人员采取了审查现场内控的规范形式，检查使用制度是否有一定的漏洞缺陷。医院制定清晰的审计部的监察职责，制定审计监察考核机制，定期要对审计监督工作做出考评，并且进一步强化对医院内部的监督管理力度，有助于发挥内部审计的监督和管控工作的价值，有效地落实财务内控制度，使医院的各项规章制度和财务工作都能够落实到位。

加强医院的财务监管力度，要对财务的资金支出状况作出细致的检查，保证责任能够落实到具体医务人员身上，要确保医院支出的资金都更加合规。建议减少医院出现的一些资源浪费问题和不必要的资金支出，在医院改扩建时，要对采购来的材料货比三家，挑选出最好的材料，及价格比较适中的材料。对于医用耗材的使用状况也要进行精确的测算，减少在医疗服务中各耗材的无端浪费而产生更多的运营成本。医院可以聘请外部专业审计师来医院审计监察、分析，挖掘运营中的财务风险隐患。对于经济实力雄厚的医院，就可以组建审计部，审计部对财务操作的审核，还有对医院的医院活动进行审查，这样就能够为财务内控的实施带来更大的保障支持。由于内审机构专业性很高，要不断提高自身的综合素质水平，要使审计结果更加严谨规范，使审计监察工作能够显著发挥出最大的价值。引导全员参与，提高员工的执行能力，还有在医疗服务活动的前中后期进行审计监察。

四、结束语

在医院建立财务内控体系，还要提高财务人员的内控意识，优化完善财务制度，及培养高端的财务内控人才，还有进一步加强单位的审计监察，进而全面提高医院内部的医疗服务水平，保证医院的财务内控管理制度和方案都能够落实到各个科室中，由各个科室去执行。并且还要使医疗服务人员都能够遵守医院的财务规章制度，来增强公立医院的运行实力，保证医院的财务资金更加稳定。

参考文献：

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