互联网环境下企业税收筹划风险防范对策研究

曾凡辉

近年来，互联网和大数据获得了快速发展，并且对企业财务管理的影响也逐渐提高，与此同时，企业经营运作中面临的税务风险也相应增加，其中最为严重的就是税收筹划风险。截止现在，该工作暴露出一系列的问题，例如缺乏足够的风险意识，尚未构建起完善的风险预警机制，以及没有把握好有关国家政策等，因此，今后需要进一步完善税收筹划方案，机那里科学合理的预警机制，尽快掌握并精准预测经济动向，从而能够采取科学有效的方法来应对税收筹划风险，为顺利实现税收筹划目标奠定基础。

近年来，经济发展逐渐朝着多元化的方向迈进，与此同时，国家税收政策也发生了很大的变化，再加上“金税三期”征管平台也开始投入运行，使得税收工作面临着诸多风险。在这种形势下，企业领导人员必须因势利导，积极探索防范税收筹划风险的措施。鉴于此，本文首先阐述了税收筹划风险的相关概念及其构成，然后指出企业税收筹划风险管理过程中面临的主要问题，接着提出科学合理的应对措施，以期能够为企业做好税收筹划风险管理工作提供参考依据。

一、税收筹划风险的相关概念及其构成

（一）税收筹划及税收筹划风险的概念

税收筹划即指在法律准许范围内，纳税义务人预先筹划自己的投资、经营活动，最大限度节税的一种企业筹划行为。具体来说，其内涵主要包括以下几方面：税后利润最大化、税负最轻、企业价值最大化等。归根结底，即“合理避税”。企业税收筹划风险即指企业在运行过程中因税收筹划工作不到位而受到相关律法制度的制裁，使得企业蒙受损失的可能性。

（二）企业税收筹划风险构成

具体来说，其中主要包括以下几方面：竞争风险、经济风险、经营风险、意识形态风险以及政策风险等。

第一，竞争风险。即指纳税人没有全面认识到纳税筹划在减负增效以及提升自身竞争力等方面的作用，由于上述原因使其税负有所加重，经济利益受损、竞争力下降而使自己在市场竞争中处于不利地位的风险。

第二，经济风险。即指纳税人在经营运作过程中由于很难收回自己的纳税筹划成本，例如职工薪酬、公共协调费、方案筹划代理费等各项费用，承担税收法律责任而多支付款项，最终导致一定经济损失的风险。

第三，经营风险。即指企业的纳税筹划方案不完善，无法有效预测自己的经济活动，其纳税基础发生较大变化时影响纳税筹划，最终影响到自身的经济效益。

第四，意识形态风险。即指征纳双方在纳税筹划效果和目标等方面的认知存在一定的差异，由此导致的风险。简单来说，是指纳税人按照自己的状况制定的筹划方案，其合法性和合理性在认知上与国家税务部门的认定标准不完全一致，由此引起的风险。

第五，政策风险。一般情况下，国家在调整税收法律以及经济政策时需要充分兼顾到当前的经济情况，但是企业的纳税筹划属于事前的筹划行为，通常是按照当前税收政策来制定的，倘若这期间税收政策、经济政策出现变化，那么其事先确定的纳税筹划方案必然会失去合法性和合理性，由此给自身带来一定的纳税筹划风险。

二、企业税收筹划风险管理面临的主要问题

当前，企业在税收筹划风险管理过程中面临很多问题，包括缺乏相关意识，缺少完善的预警机制等，在很大程度上影响到该工作的顺利进行，进而阻碍到企业经营运作、企业经济效益以及竞争力的提高等，制约企业的长期持续发展。

（一）缺乏足够的风险管理意识

在经营运作过程中，多数企业管理者通常将精力放在量本利管理与生产经营管理上，在企业纳税上通常依赖于内部的财务人员，他们对税收知识的认知只是停留在依法纳税，或纳税多少等方面，也不排除有的管理者绞尽脑汁地寻求偷税、漏税的路径与方法，关于怎样利用合理方法节税的相关知识知之甚少，至于怎样应对税收筹划风险就更不用说了，由此导致他们的税收筹划风险管理理念比较单薄，进而导致企业蒙受经济风险。当然，部分企业管理者在经营运作过程中已经意识到利用税收筹划能够实现“合理避税”，然而，实际操作过程中，他们缺乏相应的管理理念，也没有掌握良好的操作方法，由此必然会导致一定的税收筹划风险。

（二）尚未构建起完善的预警机制

第一，税收筹划机制缺失导致预警机制缺失。当前，一部分企业管理者在经营运作过程中税收筹划风险管理理念比较单薄，首先，由于领导的认知不全面，使得企业在运行过程中并未设置相应的税收筹划部门及其工作岗位，由此就使致使企业缺失税收筹划机制，进而使其在运作中没有建立科学合理的预警机制;其次，在意识形态上，企业领导人员没有足够的风险管理理念，由此使得企业不注重相关预警机制的建设。

第二，预警机制缺失导致税收筹划风险加剧。恰恰是由于上述两方面的影响，导致税收筹划风险具有相对较高的隐藏性，主要原因是由于企业领导人员缺乏风险意识造成的，归根结底，这是一种意识形态风险，由此会导致企业面临更大的税收筹划风险。

（三）并未准确把握相关政策

现阶段，我国经济发展势头良好，并且已经进入到互联网时代，新形势下，国家经济政策需要与时代保持同步，而国家税收政策也在频繁发生变化，例如“营改增”、电子发票的实行，以及“金税三期”税务征管平台的投入运行等，由此导致企业在税收筹划过程中面临着很大的困难，使其税收筹划风险也有所增加。而企业在编制税收筹划方案过程中，往往是安排内部的财务工作来负责，这些人员并不是相关领域的专业人士，他们既缺乏足够的税收筹划经验，而且还不能在及时内掌握国家在这方面的政策动态，从而导致税收筹划风险的产生。

（四）市场竞争使企业税收筹划难度有所增加

长期以来市场竞争一直是决定经济发展的关键因素之一，尤其是在互联网环境下，市场竞争越来越激烈，电商的问世更是加剧了企业之间的竞争，在這种形势下，企业生产经营发展的影响因素变得越来越复杂，逐渐朝着多样化的方向发展，合理、准确预测企业的经济活动的预期效果的难度同样加大，与此同时，国家税收政策频繁发生变动，在众多客观因素的作用下导致税收筹划工作更加难以进行，企业发生税收筹划风险的可能性有所提高。

三、企业税收筹划风险管理防范策略

针对企业税收筹划风险管理工作中存在的诸多问题，为进一步提高该项工作的质量和效率，企业需要树立相应的管理理念，构建科学合理的预警机制，不断完善相关方案。

（一）树立税收筹划风险管理理念

对于企业领导者，不应单纯地注重生产经营管理，片面地追求经济利益，还应当将精力放在财务管理上。首先，企业领导层人员必须掌握开源节流的知识与技能，有能力使企业通过经营带来良好的效益。其次，还应当树立税收筹划风险的管理理念，在合法的基础上制定完善的税收筹划方案，实现“合理避税”，使企业利用“节税”方法带来经济效益，从而使其是经济效益实现最大化。

（二）构建完善的预警机制

一方面，企业领导层必须按照生产经营管理的需要，设置专门的税收筹划部门及其工作岗位;另一方面，由领导者牵头，由税收筹划部门职工参与，在充分兼顾到企业实际情况的基础上，共同编制税收筹划制度、方法等。除此之外，由编制相关方案的人员对税收筹划风险相关因素进行深入研究，编制科学合理的方案。在操作上，需要及时比较税收筹划方案与应对风险方案，根据实际情况尽快做出合理的调整，由此尽可能地降低税收筹划风险，最终实现“合理避税”的目标。

（三）不断完善税收筹划方案

企业在经营运作过程中之所以要编制税收筹划方案，旨在采取合法的方式避税，伴随经济逐渐朝着多元化的方向发展，相关税收政策也在频频发生变化，再加上“金税三期”平台的投入运行，对编制税收筹划方案人员提出了新的要求，在这种背景下，企业应当着重对这部分人员进行培训，使他们在最短时间内内掌握最新的税收筹划的知识以及技术，从而能够制定出最为完善的方案，尽可能地减小相关风险。

（四）及时了解和准确预测经济发展动态

伴随互联网的不断发展，经济发展逐渐朝着复杂化的方向发展，而相关因素也日益增多，同时各个因素的影响程度也存在一定的差异，这就需要企业领导人员以及税收筹划方案编制人员及时掌握和分析税收筹划相关信息，以真实可靠的分析结果为依据，对企业税收筹划风险进行准确预测，并制定科学合理的应对策略，从而制定完善的方案。

四、结语

综上所述，设计税收筹划方案和防范税收筹划风险两者存在着非常紧密的联系，企业应充分兼顾到上述两者，不但要考虑企业内部和外部相关要素，而且应当兼顾到客观环境和主观意识，同时还应当在兼顾实际事实的基础上分析未来规则的变化。只有这样，才能编制出科学合理的税收筹划方案，更好地应对稅收筹划风险，为税收筹划目标的顺利实现奠定坚实的基础。

（作者单位：河南省立安实业有限责任公司）